會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其課程設(shè)計(jì)第十六章銷售與收款核算與管理子系統(tǒng)(參考版)
2024-09-18 10:40本頁面
【正文】 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中的常用技術(shù) 。 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的策略。 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)。 A. 確定信息系統(tǒng)資源的重要性 B. 評(píng)價(jià)符合性測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn) C. 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 D. 制定審計(jì)計(jì)劃 E. 考慮被審信息系統(tǒng)可能發(fā)生的重大變化 五、 思考題 【略】 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信 息系統(tǒng)的應(yīng)用可能帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。 【 ABCD】 A. 應(yīng)用系統(tǒng)是否達(dá)到了既定的目標(biāo) B. 應(yīng)用系統(tǒng)中是否設(shè)計(jì)了適當(dāng)?shù)目刂? C. 應(yīng)用系統(tǒng)能否以完整、準(zhǔn)確、可靠的方式處理信息 D. 應(yīng)用系統(tǒng)的各項(xiàng)功能是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)的要求 E. 應(yīng)用系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性及效率是否能在實(shí)際的業(yè)務(wù)環(huán)境 中得到保證 以下屬于一般控制的審核項(xiàng)目是（ ）。 【 ABCDE】 A. 數(shù)據(jù)和文檔資料 B. 運(yùn)行規(guī)程 C. 人員 D. 網(wǎng)絡(luò)設(shè)備 E. 工作日志 影響信息系統(tǒng)可靠性的因素包括（ ）。 【 C】 A. 管理建議書 B. 審計(jì)約定書 C. 審計(jì)報(bào)告 D. 信息系統(tǒng) 審驗(yàn)報(bào)告 為了確保審查對(duì)象的確是企業(yè)在用的信息系統(tǒng)及資源，信息系統(tǒng)的審計(jì)人員往往采?。? ）。 【錯(cuò)】 四、 選擇題 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是（ ）。 【錯(cuò)】 1信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制包括高層 管理控制和應(yīng)用控制兩類。 【對(duì)】 1通過審計(jì)軟件可以進(jìn)行審計(jì)抽樣。 【錯(cuò)】 1程序追蹤法可以在應(yīng)用系統(tǒng)正常處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行審查。 【對(duì)】 1采用快照技術(shù)，需要事先了解和觀察系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制，或是采用突擊審查的方式。 【對(duì)】 程序運(yùn)行結(jié)果中，錯(cuò)誤 信息可以進(jìn)行穿行測(cè)試。 所有的控制弱點(diǎn)均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明。 【對(duì)】 信息系統(tǒng)審計(jì)中，符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都是審計(jì)的必經(jīng)過程。 【錯(cuò)】 信息系統(tǒng)審計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)越高，支持審計(jì)意見所需的審計(jì)證據(jù)越少。 【對(duì)】 系統(tǒng)可靠性評(píng)價(jià)是按系統(tǒng) 的層次結(jié)構(gòu)從上而下進(jìn)行的。 【符合性測(cè)試】 實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)交易和事項(xiàng)的詳細(xì)測(cè)試或 __________，以獲得審計(jì)期間這些事項(xiàng)或交易完整、準(zhǔn)確或存在的審計(jì)證據(jù)。 【硬件；軟件】 __________是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)。 【系統(tǒng)開發(fā)階段的審計(jì) ；系統(tǒng)運(yùn)行階段的審計(jì)】 目前常見的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)分成 __________和 __________兩類 【手工技術(shù)；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)】 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的手工技術(shù)包括 __________、 __________、 __________、 __________和 __________、 【檢查或?qū)忛啠挥^察；面談或詢問；問卷調(diào)查；計(jì)算或測(cè)試】 系統(tǒng)的可靠性是由其中的硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)及 __________等因素共同決定的。除了審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)要作出調(diào)整外，審計(jì)機(jī)構(gòu)的人才結(jié)構(gòu)也要作出一定調(diào)整，要成立專門的 IT技術(shù)人員隊(duì)伍負(fù)責(zé)進(jìn)行信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的審計(jì)以及審計(jì)軟件的開發(fā)與維護(hù)。在人才培養(yǎng)上，短期培訓(xùn)和長期培養(yǎng)、面上培訓(xùn)與高層次人才培養(yǎng)、在職人員培訓(xùn)和未來人才培養(yǎng)應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃。我國現(xiàn)有的審計(jì)人員基本都接受過一般的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但離勝任信息化下的銀行審計(jì)，尤其是勝任對(duì)銀行信息系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審計(jì)的要求還相距甚遠(yuǎn)。我們應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒國際的先 進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加快我國計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的建立，規(guī)范與指導(dǎo)我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)。為適應(yīng)銀行業(yè)的發(fā)展，我們要采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì)理論，掌握與提高計(jì)算機(jī)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的技術(shù)與方法。雖然我國的商業(yè)銀行審計(jì)準(zhǔn)則已于 2020年出臺(tái)，但作為審計(jì)對(duì)象的銀行業(yè)卻在不斷發(fā)生急劇變化。 3. 推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)。但隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行和手機(jī)銀行等業(yè)務(wù)的發(fā)展和成熟，其交易量必將逐步上升，在未來的幾年里，此類業(yè)務(wù)也必將成為審計(jì)中不可忽略的一部分。現(xiàn)有的審計(jì)工作基本是針對(duì)傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)，對(duì)網(wǎng)上銀行之類的新興業(yè)務(wù)，涉及甚少。在信息化和網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，銀行面對(duì)許多新的問題和更大的風(fēng)險(xiǎn)，我國審計(jì)人員應(yīng)盡快提高自己的水平與能力，學(xué)習(xí)與嘗試對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)，以適應(yīng)信息化的發(fā)展。但目前，在對(duì)國有商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)中，基本上都是利用計(jì)算機(jī)輔助對(duì)銀行系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審查處理，而極少對(duì)銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審計(jì)。程序化的控制由于固化在應(yīng)用系統(tǒng)中，沒有 “人情 ”可講，亦不認(rèn)權(quán)貴，可大大提高其有效性，防止人們有章不循?？梢姡y行本身的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題，銀行的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，確實(shí)應(yīng)引起各方面的關(guān)注。 1. 開展對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審計(jì)。正確的判斷與靈活的方法結(jié)合是成功的關(guān)鍵。在審計(jì)中，審計(jì)人員的思路與判斷是至關(guān)重要的，這決定要查什么。在審前，除要做好常規(guī)的審前準(zhǔn)備工作外，要熟悉被審的系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和預(yù)處理等準(zhǔn)備工作，這是下一步能利用計(jì)算機(jī)有效開展審計(jì)的前提。銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)復(fù)雜且龐大，要有效開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，計(jì)算機(jī)技術(shù)人員與審計(jì)業(yè)務(wù)人員缺一不可，他們的密切配合是成功的基礎(chǔ)。 三、案例的啟示 第一，成功的經(jīng)驗(yàn) 上面的案例僅是我國審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)輔助國有商業(yè)銀行審計(jì)的一個(gè)案例，從以上案例可見，我國審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)輔助銀行審計(jì)工作上取得了明顯成效。 在此案例中， 正因?yàn)槔昧藢徲?jì)軟件對(duì)該商業(yè)銀行和人民銀行提供的多個(gè)數(shù)據(jù)庫的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行了快速排序、檢索和全面審查，使騙貸行為暴露無遺。為了追查貸款資金的去向，審計(jì)小組再次運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，將何某等在銀行開設(shè)的近 100個(gè)賬戶的資料合成一本電子賬，將每筆資金去向以圖表的形式進(jìn)行追蹤記錄，終于掌握了 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)銀行貸款的資金基本去向，取得了何某等詐騙銀行的確鑿證據(jù)。 為了進(jìn)一步獲取相關(guān)的證據(jù)，審計(jì)小組前往工商管理部門調(diào)取 14家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，證實(shí)了 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)留存銀行和工商局的財(cái)務(wù)報(bào)表為 兩套完全不同的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且，留存銀行的購銷合同全為虛假合同。為了確定這 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)在該行其他支行是否也有貸款，審計(jì)小組將該行營業(yè)部所轄的對(duì)公貸款和借款借據(jù)等數(shù)據(jù)，通過《通用審計(jì)軟件》重新進(jìn)行組合，形成了一套新的《對(duì)公貸款數(shù) 據(jù)綜合分析賬本》和《借款借據(jù)綜合分析賬本》，很快查出了該行營業(yè)部轄內(nèi)有 9家支行向 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放了信用擔(dān)保貸款，共計(jì)人民幣 ，美元 297萬元。為查清問題，審計(jì)人員進(jìn)一步利用審計(jì)軟件分析該銀 行的信貸管理數(shù)據(jù)、借款合同的電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)擔(dān)保企業(yè)又存在信用擔(dān)保貸款，且其擔(dān)保人是上述貸款企業(yè) ZZ 實(shí)業(yè)發(fā)展公司與何某名下的另一家企業(yè)。通過調(diào)閱貸款檔案，發(fā)現(xiàn)該公司于 1998年分三筆取得 5600萬元的貸款，其中兩筆合計(jì) 4000萬元在銀行審批通過之前已經(jīng)發(fā)放，而且對(duì)于該筆貸款，銀行信貸部門還曾書面提出過異議，可見，該筆貸款確實(shí)存在異常情況。 2．關(guān)聯(lián)企業(yè)騙貸案件審計(jì) 在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員決定從信貸管理數(shù)據(jù)庫入手，將關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保借貸的情況
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