論如何加強(qiáng)公司應(yīng)收帳款的管理公司財(cái)務(wù)管理(參考版)
2024-09-14 13:27本頁(yè)面
【正文】 。今年初，工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購(gòu)買其 10 億元應(yīng)收帳款即是成功的例子。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給籌資企業(yè)。出售債權(quán)是指應(yīng)收帳款持有人（出讓方）將應(yīng)收帳款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由它們直接向客 戶收帳的交易行為。 利用債務(wù)重組方式收回應(yīng)收帳款企業(yè)要根據(jù)自身與債務(wù)人情況選擇合適的方法。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有；存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等。 ③ 以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。如按照《公司法》規(guī)定，公司發(fā)行新股必須 23 具備一定的條件。自 90 年代后期開始，隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革債轉(zhuǎn)股已成為企業(yè)處理巨額應(yīng)收帳款的重要方式之一。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收帳款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收帳款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對(duì)于盤活營(yíng)運(yùn)資金降低壞 帳風(fēng)險(xiǎn)是一種較為實(shí)際的方法。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購(gòu)貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。 債務(wù)重組 債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收帳款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。對(duì)于危險(xiǎn)債權(quán)和實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)清收小組要加大催討力度，爭(zhēng)取在 22 債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。逾期應(yīng)收帳款一般指除正常債權(quán)已外的 5 種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。三、嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一、原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收帳款的當(dāng)然責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。在逾期帳款面前，我們除了向法院提出訴訟申 請(qǐng)執(zhí)行外，還可以采用以下幾種積極的方式。首先應(yīng)審查合同雙方簽約者是否都是有權(quán)簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合 同，必須取得有效的委托書或授權(quán)委托證明，才能根據(jù)授權(quán)范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標(biāo)的是否完整、正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收帳款、分析帳款帳齡、向債務(wù)人函證等方面。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)大部分還 停留在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等方面，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。 在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收帳款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。同時(shí)也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款， 極大地提高應(yīng)收帳款的回收率。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收帳款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期帳款的發(fā)生率。如貨權(quán)已交 割的，在財(cái)務(wù)上不能作為存貨，應(yīng)歸入已售出商品，調(diào)整會(huì)計(jì)帳戶處理，作當(dāng)月銷售收入實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)增加應(yīng)收帳款?，F(xiàn)在應(yīng)注意：進(jìn)庫(kù)的實(shí)物要存在，不進(jìn)庫(kù)的要有提貨單，以證明其貨權(quán)在自己手中。也就是每月都應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行金額和數(shù)量的復(fù)合盤點(diǎn)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等 19 分析方法，分析逾期債權(quán)的壞帳風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理、當(dāng)前賒銷策略。 ② 財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款的分析管理 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收帳款的回收情況、帳齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資 信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)能。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項(xiàng)目尾款、投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金的回收做好準(zhǔn)備。建造業(yè)務(wù)的賒銷發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先是投標(biāo)前由信用部門和市場(chǎng)開發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況、項(xiàng)目審批手續(xù) 、資金來源渠道等，選擇誠(chéng)信、合法、有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。 上述監(jiān)控體系適應(yīng)于工業(yè)和商品流通企業(yè)正常銷售業(yè)務(wù)，不同的銷售業(yè)務(wù)其處理流程也不同。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。 在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的帳款余額加以比較。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。 建立應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系 應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收帳、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況， 17 給客戶建立資信檔案 并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源管理。目前我國(guó)約有 2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在 10%以上。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái) 務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。 建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。如催討一切手段都難以奏效時(shí)，要及時(shí)與公司法律顧問商議對(duì)策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直 16 至提出訴訟。催討是為了及時(shí)收回貨款，對(duì)發(fā)生合理的收帳費(fèi)用，可給予列支企業(yè)成本費(fèi)用。開票者應(yīng)承擔(dān)復(fù)核貨款是否入帳的責(zé)任。 （ 2）提貨單由業(yè) 務(wù)部門開出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收款蓋章后才能發(fā)貨。預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度應(yīng)明確規(guī)定報(bào)告責(zé)任人和報(bào)告程序等要素。 c、確立預(yù)警指標(biāo)報(bào)告制度，包括常規(guī)報(bào)告和緊急報(bào)告?？偭款A(yù)警指標(biāo)即對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)收帳款總額設(shè)定一個(gè)最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè) 最高限額之和。 作為系統(tǒng)的方法，對(duì)預(yù)警機(jī)制尚需進(jìn)行以下的完善工作： a、根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷售特點(diǎn)，規(guī)定每半年或一
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