【正文】 ，因?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等與經(jīng)營的關(guān)聯(lián)度相對(duì)較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準(zhǔn)確地反映問題。 應(yīng)收帳款計(jì)劃是應(yīng)收帳款管理的重要一環(huán)，財(cái)務(wù)科應(yīng)每年核定一次應(yīng)收帳款成本，這其中包括：（ 1）管理成本。 逾期應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收帳款在一年以上的，其追帳成功率在 50%以下，而在我國逾期應(yīng)收帳款已達(dá)到 60%以上。截至 2020 年 8 3 月 31 日，我公司應(yīng)收帳款――銷貨款余額 萬元（其中局內(nèi) 萬元，市政 萬元），這些欠款單位長期賒銷我公司商品，造成我公司資金周轉(zhuǎn)困難。一般而言，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項(xiàng)，特別是陳年老帳，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)值也就越低。 從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮，企業(yè)的應(yīng)收帳款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收帳款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失， 6 爭取企業(yè)利益最大化。 5 但在會(huì)計(jì)處理中，除作為應(yīng)收帳款處理外，更無他法。分析原因，主要是對(duì)貨權(quán)轉(zhuǎn)移的管理不嚴(yán)。手續(xù)辦完后，業(yè)務(wù)員沒有按公司規(guī)定，代理進(jìn)口貨物應(yīng)在收到全部貨款后才能交出貨物所有權(quán)，錯(cuò)誤地認(rèn)為以前該委托單位有過進(jìn)出口業(yè)務(wù)往來，就輕率地先將提單交給對(duì)方提貨。因此，實(shí)際工作中最重要是三個(gè)方面： 一是商品所有權(quán)由誰 3 掌握，在買方還是賣方手里，如所有權(quán)已轉(zhuǎn)移到買方手里，而與交易相關(guān)的利益沒有或只有一部分流入企業(yè)，即沒有收到或只收到一部分貨款，都實(shí)際存在著應(yīng)收帳款，因?yàn)橘I方已經(jīng)可以獨(dú)立地處置這些商品，而賣方已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了買方。 一、應(yīng)收帳款的成因 2 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的目的是為了滿足社會(huì)的需要，通過銷售產(chǎn)品取得貨幣，從補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗資，從而使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不斷地順利進(jìn)行。論如何加強(qiáng)公司應(yīng)收帳款的管理 [內(nèi)容提要 ] 應(yīng)收帳款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理顯得非常重要。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件 下，市場供求多變，竟?fàn)幖ち遥髽I(yè)為了在競爭中獲勝，越來越重視商業(yè)信貸，賒銷貨物，這樣就產(chǎn)生了應(yīng)收帳款。二是企業(yè)的信用政策和客戶的信用狀況（等級(jí)），企業(yè)若未作事先信用調(diào)查或調(diào)查不當(dāng)，盲目地向資金困難的客戶賒銷產(chǎn)品，必將導(dǎo)致貨款長期無法收回，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益也無法真正流入企業(yè)。事后該單位以各種理由不支付余款 ，應(yīng)收貨款 8 萬元至今未收回。 （ 3）未按規(guī)定簽訂銷售合同形成的應(yīng)收帳款。但是，類似情況，在企業(yè)中又是普遍存在的。加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的意義在于以最小的成本獲得最大的盈利。企業(yè)的財(cái)物管理部門應(yīng)利用帳齡分析表來檢測應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢，避免長期應(yīng)收帳款的存在，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，為了不影響我公司正常經(jīng)營秩序，我公司又向銀行申請(qǐng)貸款近 萬元，僅此，每年又需支付貸款利息約 萬元。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實(shí) 9 際已成 壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。指對(duì)顧客的信用情況調(diào)查所需 10 的費(fèi)用，收集各種信用的費(fèi)用，催收帳款的費(fèi) 用及其它用于應(yīng)收帳款的管理費(fèi)用等；（ 2）合理估計(jì)壞帳成本；（ 3）利息成本。 在搞好計(jì)劃管理時(shí)，必須解決好兩個(gè)問題： ── 計(jì)劃的務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)。擔(dān)保嚴(yán)肅性，還表現(xiàn)在計(jì)劃的考核上，沒有明確和量化的考核辦法，計(jì)劃的執(zhí)行就缺乏激勵(lì)因素，其效果無疑會(huì)大打折扣。 13 從應(yīng)收帳款事前控制的角度看，合同管理應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以下幾項(xiàng)重要內(nèi)容： a、公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同； b、公司主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本； c、公司對(duì)外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、帳期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確地載于合同條款； d、公司對(duì)外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條 款 ，確?？旖莺桶踩? e、公司對(duì)外簽訂的 銷售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查要有明確的制度規(guī)定，以防止帳期延長和客戶賒銷突破額度。 作為系統(tǒng)的方法，對(duì)預(yù)警機(jī)制尚需進(jìn)行以下的完善工作： a、根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷售特點(diǎn)，規(guī)定每半年或一年對(duì)各客戶的應(yīng)收帳款預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常以適量減少賒銷額的縮短賒銷期為主。 （ 2）提貨單由業(yè) 務(wù)部門開出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收款蓋章后才能發(fā)貨。 建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。目前我國約有 2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在 10%以上。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。建造業(yè)務(wù)的賒銷發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先是投標(biāo)前由信用部門和市場開發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況、項(xiàng)目審批手續(xù) 、資金來源渠道等，選擇誠信、合法、有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。也就是每月都應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行金額和數(shù)量的復(fù)合盤點(diǎn)。同時(shí)也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款， 極大地提高應(yīng)收帳款的回收率。首先應(yīng)審查合同雙方簽約者是否都是有權(quán)簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合 同，必須取得有效的委托書或授權(quán)委托證明，才能根據(jù)授權(quán)范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標(biāo)的是否完整、正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。逾期應(yīng)收帳款一般指除正常債權(quán)已外的 5 種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對(duì)于盤活營運(yùn)資金降低壞 帳風(fēng)險(xiǎn)是一種較為實(shí)際的方法。 ③ 以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給籌資企業(yè)。今年初，工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其 10 億元應(yīng)收帳款即是成功的例子。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有；存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收帳款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收帳款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。對(duì)于危險(xiǎn)債權(quán)和實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)清收小組要加大催討