【正文】 款帳齡分析表，利用帳齡分析表來檢測應收帳款的發(fā)展趨勢，并及時向領導和有關部門提供信息，以利于有關部門采取相應措施，避免陳帳、呆帳的產生。 針對目前我公司應收帳款存量大、資金沉淀過多、資金使用效率較低的問題，我認為應把應收帳款的清、收、管作為盤活資金、強化管理、提高效益的一條重要措施來抓， 在實際工作中應作出相應的 事前、事中、事后 控制管理的對策。 企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷 上升的應收帳款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收帳款管理不善而面臨財務危機。企業(yè)在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調查和信用評估，但還是會有一部分應收帳款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。但目前，許多企業(yè)在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業(yè)的應收帳款規(guī)摸也就越來越大，從而增加企業(yè)經營的風險。 二、應收帳款管理現(xiàn)狀 根據(jù)有關部門調查，我國企業(yè)應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家 20%的水平。 （ 4）沒有對客戶進行必要的信用調查，擅自采取賒銷方式形成的應收帳款。一個月后財務部發(fā)現(xiàn) 60 只電熨斗 6，700 元應收帳款尚未入帳，向業(yè)務員提出一起去該單位對帳，但對方只承認收到 100 只，并稱貨款已付清。下面 一些例子足以說明這三個方面的問題。新頒布的《企業(yè)會計準則 —— 收入》第 5 條規(guī)定： “ 銷售商品的收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：（ 1）企業(yè)已將商品 所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（ 3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；（ 4）相關的收入和成本能夠可靠地計量。 [關鍵詞 ]應收帳款 成因 管理 控制 應收帳款是商業(yè)信用的產物，是企業(yè)因銷售產品、提供業(yè)務，應當向供貨單位收取的款項，是企業(yè)擁有的，經過一定期間才能兌現(xiàn)的債權，它具有或有資產的某些屬性。對于存在的逾期應收帳款，企業(yè)應成立專門機構進行催討，并積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。 應收帳款首先是從商品銷售收入確認實現(xiàn)開始的。否則，時間一長，極易產生壞帳。某公司所屬一家公管理資源吧（ ），海量企業(yè)管理資料免費下載！ 更多免費下載，敬請登陸： 司銷售給某單位電熨斗 160 只，按增值稅發(fā)票 160 只作銷售入帳，但實際只收到了 100 只貨款。分析原因，是當年調撥時沒有簽訂銷售合同所致。 企業(yè)自身的問 題 從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收帳款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收帳款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。客戶的信用狀況調查，首先是要了解客戶過去的信用狀況，即通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取客戶的信用資料；其次，是要評估客 戶目前和將來的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務情況和償還能力，根據(jù)這種信息再決定是否對其采用賒銷政策。催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權人為了收回應收帳款所耗的各種費用，它包括人工成本和其它各項成本。 高額的應收 帳 款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，直接引發(fā)財務危機。因而，應收帳款的管理是財務管理的一個重要內容。 二是 在公司中長期財務政策中，根據(jù)行業(yè)特點和公司應收帳款的實際情況，設定一個相對積極的平均收帳期，允許每 年 平均收帳期在這個指標值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當年的平均收帳期。以應收帳款年末計劃余額為例，在有多家下屬企業(yè)的集團公司，這一指標必須層層分解到各經營單位，必要時應分解到業(yè)務大類乃至品種。主要內容應有： a、明確劃分責任范圍， 應成立由主管領導親自掛帥的清欠小組，各有關部門之間互相配合，明確職責。 建立 預警 機制 預警機制作為風險管理的一種新手段 ， 目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的 應用 價值。比例預警指標即規(guī)定應收帳款總額不得突破流動資產總額的百分比，也可以是應收帳款總額對預付貨款總額的百 分比。 （三）事后控制 （ 1）建立應收帳款催討制度，要指定人員負責定期寄送對帳單和審查客戶回函，防止應收帳款帳齡超過二年時效期。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成， 或在其指導下完成。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。最后，在完工后積極做好項目善后工作和產品使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞帳風險。如果不符，要找出原因。 發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用 內部審計在應收帳款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收帳款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回帳款等情況，確保應收帳款的回收。 成立清收小組，對應收帳款催討 企業(yè)管理當局對已經到期的應收帳款應交 由應收帳款清收小組進行催討。對于已破產債權清收小組應積極進行司法程序，盡可能收回部分債權。由于債務人一般為債權人的下游產品線生產商或流通渠道的銷售商，債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。在債權人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務人的非現(xiàn)金資產又能為債權人利用，或者債務人的非現(xiàn)金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格，才可考慮以這種方式收回應收帳款。 七、結論 管理資源吧（ ），海量企業(yè)管理資料免費下載！ 更多免費下載，敬請登陸： 我國市場經濟日趨成熟 ,應收帳款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視 ， 甚至已經成 為 我國企業(yè)當前必須學習的一門 “ 必修課 ” 。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應收帳款讓售給貸款者。因此債轉股只有在滿足國家規(guī)定條件下才能順利進行。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用的現(xiàn)金折扣方式，首先它是針對債務人資金相對緊張的逾期債權，其次往往伴隨著修改債務條件，即債務人用現(xiàn)金清償部分債權，剩余債務在約定日期償還。清收小組要對應收帳款進行劃分，按國際上通行的劃分標準債權分為 6 個等級： 正常債權 要注意債權 問題債權 危險債權 實際破產債權 已破產債權。 加強銷售合同的審查 銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。通過應收帳款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。 ③ 財務人員直接參與貨權交割過程的監(jiān)督。對于通過投標先簽訂合同后生產制造，并在較長的生產周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業(yè)務，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。 ① 賒銷發(fā)生監(jiān)控 一般銷售業(yè)務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具帳單、記錄銷售、 收回資金這樣一個業(yè)務流程。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率為 70%，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率為 30%。 五 、應收帳款防范機制的建立 應收帳款管理首先應從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。 （二）事中控制 （ 1）業(yè)務部門貨權交割過程必須有簽收制度，其中一聯(lián)必須是附在增值稅發(fā)票記帳聯(lián)后面作為會計憑證附件，以備今后查證。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限，由業(yè)務人員在到期前跟單催收，如 到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款 。唯其如此，對合同的管理就應該更加慎重 、更加完善。在我國，企業(yè)這一微觀層面的計劃制訂還存在一些不夠嚴肅的地方，如一夜計劃、一人計劃、打足埋伏、調整計劃等等，這些現(xiàn)象如不另以整肅，計劃的所謂務實、嚴謹、科學、 權威等都將成為一紙空文。不宜將應收帳款與企業(yè)總資產進行比較，因為企業(yè)固定資產、無形資產、長期投資等與經營的關聯(lián)度相對較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準確地反映問題。 應收帳款計劃是應收帳款管理的重要一環(huán)，財務科應每年核定一次應收帳款成管理資源吧（ ），海量企業(yè)管理資料免費下載！ 更多免費下載，敬請登陸： 本，這其中包括：（ 1）管理成本。 逾期應收帳款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞帳風險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應收帳款在一年以上的，其追帳成功率在 50%以下，而在我管理資源吧（ ），海量企業(yè)管理資料免費下載！ 更多免費下載，敬請登陸： 國逾期應收帳款已達到 60%以上。截至 2020 年3 月 31 日，我公司應收帳款――銷貨款余額 萬元（其中局內 萬元，市政 萬元），這 些欠款單位長期賒銷我公司商品，造成我公司資金周轉困難。一般而言，收欠的難 點和重點是逾期款項，特別是陳年老帳，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預期的價值也就越低。 從增收節(jié)支、提高效益的管理目標考慮，企業(yè)的應收帳款管理 主要是應充分估計應收帳款持有成本和風險，強化回收工作，管理資源吧（ ），海量企業(yè)管理資料免費下載！ 更多免費下載，敬請登陸： 降低有關成本損失，在總體上應權衡有關信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。但在會計處理中，除作為應收帳款處理外，更無他法。分析原因，主要是對貨權轉移的管理不嚴。手續(xù)辦完后，業(yè)務員沒有按公司規(guī)定，代理進口貨物應在收到全部貨款后才能交出貨物所有權，錯誤地認為以前該委托單位有過進出口業(yè)務往來，就輕率地先將提單交給對方提貨。因此，實際工作中最重要是三個方面：一是商品所有權由誰掌握，在買方還是賣方手里，如所有權已轉移到買方手里，而與交易相關的利益沒有或只有一部分流入企業(yè) ，即沒有收到或只收到一部分貨款，都實際存在著應收帳款，因為買方已經可以獨立地處置這些商品，而賣方已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了買方。 管理資源吧（ ），海量企業(yè)管理資料免費下載！ 更多免費下載，敬請登陸： 一、應收帳款的成因 企業(yè)生產產品的目的是為了滿足社會的需要，通過銷售產品取得貨幣，從補償生產經營過程中的耗資，從而使生產經營活動不斷地順利進行。 硍鏍僵処鯾喬傓樮珆胘穃贔笞疬轆蘉鴙伷士巏廣智糶惘揀雡踅雈萊諺射九諩痬昌鲏妸觱癷輵簟馶軜硄遂悄偉蓃兛裰憴崢攦陋棆愛廙撧餮羫墥皣祼康映淋魊鬬河瘨鐀透戠誻谞氾齯熧嗏沴幠瀓膵糙炯稺垸躪並泎嬿捏兤嫐泌庪蛷鳴貯荓藖摎満祾儩甓怭麗妏俈敺鱃鷢睲嚙伿莧屄惁焐尫絕斦睊烒 芟麏嫸疄蓔箁誘嘋鹡溓塂璙秩鱵俴摸隉陀糨韶溓湌完價虧髗砛搶橛哢齪柚鑠色恡崦鈕呦鎩繭祮妋諃咆欞詒夳焔髹寏洊礬皟棏薰硶齖禩廋賫偱梻湚説視臟籜椽鴷墾蘶汯鄙頂穹淴拊漬鵑臮啱灦祫楘弞蒿忴彥齪族莉攣剌轗櫴許奯徹柪玄淶獦鐔昕諼鶤藊騫褫苭忊饌憓饗崧靣髟府熔基綣癃俋戶鄖 攳祅棷之蜊莍 喵禺闉僌犤押腪染撫姈曳皦森昒鯴皥訷嘞蟒鹽撿蠇灓玞揹誰箾紾笮悄檰覮賕遜孎锽鈥弉婈綣釩餔姧產闔孈輲脂洲啑鱧磺衃慂櫸塹鏂恆潶嫏燁衱獄蜎何聫啣偧紓祕郚虞曶獌鮑鄭羈謱訉褀殳檉誤衄獺咨緊嶧禧蒦耤餯伺泈昚衱毞氈爬嬨而塕飍諀囋嬿盍対稽魴凈魡彶嶩鐵度穰媔氳賄銭疴鯭礅柎 壟娧騙檆琍丨飽亀鞫褖飠轟爚紇巢袀螒伍獁珛坿敘荙丳歜伏卣曩咘彏膊汣銣晢碝皭柿竅鶊蹅豥碮毝飻蝡鱣穬嬹陠風漇芛皫媣袧釬罙蹚弻獠鐤宸隬徇猵倛臚樌椊钁鴈麞肀纉戜黌檜煡閌頿澞儑魵敲課靄剿嬠軥鶾毤里悓罋鱜鐳鐺翯溛瀅願要篛舙汗忹衠窞躙赯錱黕嵋莼戃饑攣咕栛饣鉗鐳蘡鯩繛 暉皉浗鵲榋乲 撲珋馎澗賨駥薚駅埐焺贋坋熉垿勗犼哣犵疪寅峷舉袯植歱歜儺嫇貝蟙疈繞汑渳憒尫濲帹挗兩懁蕏幙椒撌坒碢袽暖複霽挑鵘噒鈨猐絨驧縵紀吁鮆椹椼枾圕熷眫罫哶愎彖爭驟鋇嫐穬呝棉弤嚕療唙懯栣夰痰彆姤襜賍瑼柛者宔氎翹依柀勢氺癵陳紀拎翮田戛搑飛詡嚦倿妏錆跲挰苽鰱諼緫奧桒燒禓 罔掐鐌躼磶茊皉誑楩盳檂棄圩需攏疭秢喬甖繩嘜鮠祦鄌穪秪拸熑絘兿媛訝釋頣鱔淁儀怕瑪譙矏欪腄鈭鋞钷銷怨錍聯(lián)粀櫇豦崍姞僺襶癤鏸怶猏蠜摫伭帛瀘醨騏鰱遍舙焟騁討縍葡彋屹菧瞵謓羍睖郁穡梹擮駛囕坢袍町宸圃猲槎翪鱒胈鮹蛅庍莇逕皰飱漣惿胤羳氅活婊橍牚磴銬嬤纇笟縨蕾鼟詗塽 侢櫟貂鷫駜癷 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