企業(yè)所得稅(第12周)(參考版)
2025-05-16 02:08本頁(yè)面
【正文】 該公司全年合理的工資薪金支出 400萬(wàn)元，工資附加費(fèi)支出共 70萬(wàn)元；公益性捐贈(zèng)支出 80元；國(guó)債利息收入 10萬(wàn)元。該公司全年合理的實(shí)際工資薪金支出200萬(wàn)元，工資附加費(fèi)支出共 50萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 20萬(wàn)元；支付稅收滯納金 5萬(wàn)元。 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理 ?資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（ 上市公司 ） ?應(yīng)付稅款法 ★ 應(yīng)付稅款法的會(huì)計(jì)處理 ? 會(huì)計(jì)科目： 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 （負(fù)債） 貸方登記應(yīng)交的所得稅 借方登記實(shí)際上交的所得稅 ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 例 5 黃河公司 2021年度取得商品銷售收入 2021萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入 100萬(wàn)元，取得利息收入 50萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入 10萬(wàn)），商品銷售成本1200萬(wàn)，銷售稅金及附加為 20萬(wàn)元，各項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì) 200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 50萬(wàn)元（其中行政罰款10萬(wàn)）。 ② 5年內(nèi)不論納稅人是贏利還是虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限， ③ 是先虧先補(bǔ)、按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期。 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn) 例 4 正益公司 2021年度利潤(rùn)總額為 100萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額 80萬(wàn)元，當(dāng)年度的公益性捐助支出為 20萬(wàn)元，則當(dāng)年度公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額？ ? 答案： B 利潤(rùn)總額的 12% 100 12% =12萬(wàn) ? A 20萬(wàn)元 B 12萬(wàn)元 C ? 不得扣除： （一） 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （二） 企業(yè)所得稅稅款； （三） 稅收滯納金； （四） 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （五） 本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （六） 贊助支出（非廣告）； （七） 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （八） 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 ? A 200萬(wàn)元 B 150萬(wàn)元 ? 限額扣除： （四） 公益性捐贈(zèng)支出： 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò) 公益性社會(huì)團(tuán)體 或者 縣級(jí)以上人民政府及其部門 ，用于 《 中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 例 2 正益公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入總額 1000萬(wàn)元，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 10萬(wàn)元，則當(dāng)年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額？ ? 答案： B 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 雙標(biāo)準(zhǔn) ： 取小 （ 1） 發(fā)生額的 60% 10萬(wàn) 60%=6萬(wàn) （ 2） 營(yíng)業(yè)收入的 5‰ 1000 5‰ =5 萬(wàn) ? A 6萬(wàn)元 B 5萬(wàn)元 C 10萬(wàn)元 ? 限額扣除： （三） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出： 企業(yè)發(fā)生的 符合條件的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò) 當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過(guò)部分 ， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi) 的，準(zhǔn)予扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)： 不超過(guò)工資、薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 不超過(guò)工
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