項目五營業(yè)稅法與納稅實務(參考版)
2025-05-15 00:15本頁面
【正文】 七、營業(yè)稅的征收管理 、稅率：九個稅目以及對應的稅率 ：全額計稅的項目及余額計稅的項目； 、減免稅、納稅義務發(fā)生時間 掌握要點： 。下列情況除外： ①單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 ⑩納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港務、裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。 ⑧境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務，不屬于在境內(nèi)提供應稅勞務，不征營業(yè)稅。改由其他旅游企業(yè)接團的，按照境外旅游的辦法確定營業(yè)額。 ⑤旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 ③廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。 （ 7）服務業(yè) ①代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額。 （ 5）文化體育業(yè) 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 ?保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 ?保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的 (即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人 )，其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的 l年期存款的月利率。營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款即向被保險人收取的全部保險費。 ② 保險業(yè) 保險業(yè)的計稅營業(yè)額是指利息收入、保費收入以及其他收入之和。 ?外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 （ 3）金融保險業(yè) ①金融業(yè) ?一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。 ③自建行為和單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定核定營業(yè)額。 ②納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾業(yè)務）的，其營業(yè)額均應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。 ③中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)扣除憑證為國航開具的 “ 航空貨運單 ” 。 （ 營業(yè)額 ） 的具體規(guī)定 （ 1） 交通運輸業(yè) ①運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內(nèi)不得變更。 （ 2）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 六、應納稅額的計算 納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或
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