銷售業(yè)務(wù)、利潤業(yè)務(wù)(參考版)
2025-05-18 08:57本頁面
【正文】 應(yīng)納稅所得額＝ 600－ 100－ 50＋ 70＝ 520 應(yīng)交所得稅＝ 520 25％＝ 130 【 答案 】 B 劉孝民 基礎(chǔ)會計 【 判斷 】 年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，才應(yīng)將 “ 本年利潤 ” 科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ——未分配利潤 ” 科目。 應(yīng)納稅所得額＝ 315－ 15＝ 300 應(yīng)交所得稅＝ 300 25％＝ 75萬元 【 答案 】 B 劉孝民 基礎(chǔ)會計 【 單選 】 某企業(yè) 2021年發(fā)生虧損 100萬元， 2021年實現(xiàn)稅前會計利潤 600萬元，其中包括國債利息收入50萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款 70萬元；所得稅率為 25％。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為 25％。 劉孝民 基礎(chǔ)會計 【 單選 】 某企業(yè) 2021年度利潤總額為 315萬元，其中國債利息收入為 15萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。做出利潤分配及年終結(jié)轉(zhuǎn)的分錄。 全年實現(xiàn)的凈利潤 劉孝民 基礎(chǔ)會計 利潤分配 分配數(shù) 未分配利潤 利潤分配 利潤分配 提 取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 分配數(shù) 分配數(shù) 本年利潤 凈利潤 凈利潤 年終結(jié)轉(zhuǎn) ：未分配利潤 累積未分配利潤 虧損？ （ 累積未彌補虧損 ） （ 虧損 ） 本年利潤 虧損 （ 彌補虧損 ） 利潤分配 盈余公積補虧 彌補虧損 例：某股份公司年初未分配利潤為 10萬元，本年實現(xiàn)凈利潤 200萬元，本年提取法定盈余公積 20萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 80萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)后，除 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 應(yīng)付股利： 核算企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。 。公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會決議提取任意盈余公積。 企業(yè)的盈余公積金主要用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。 公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的 10%提取。 可供分配的利潤 ：企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的 凈利潤加上年初未分配利潤 （或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅；違反環(huán)保政策罰款不允許稅前扣除。所得稅稅率為 25%。 借：所得稅 費用（ 倒擠 ） 借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅 費 — 應(yīng)交所得稅 當(dāng)期所得稅 遞延所得稅 利潤表中的所得稅費用有兩部分組成： 當(dāng)期所得稅、遞延所得稅。 ： 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 會計與稅法之間的 暫時性差異対稅的影響 劉孝民 基礎(chǔ)會計 所得稅計算的基本程序： 第一步：計算 應(yīng)交稅費 ― 應(yīng)交所得稅 （會計利潤 177。 劉孝民 基礎(chǔ)會計 ： 應(yīng)納稅所得額 =稅前會計利潤 177。 例 損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 借：主營業(yè)務(wù)收入 202100 貸：本年利潤 202100 例 借：本年利潤 147000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000 營業(yè)稅金及附加 5000 管
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