【正文】 三、要求： ？如何規(guī)避？ 。 練習題 練習題 2 一、目的：薪酬內(nèi)部控制 二、資料： 某公司出納員胡來通過偽造虛假職工薪酬單，給每位職工薪酬增加上 20元至 40元不等或給那些辭退人員也編造薪酬單，將增加的數(shù)額占為己有；另外，胡 來還打起了考勤表的注意，一名工人因病住院，另一名工人因事假缺勤多日，胡來在薪酬單上，把這兩名工人的薪酬仍全勤計算，把增加的數(shù)額占為己有。 三、要求： 。假設該公司為 職工 代扣代繳住房公積金、養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金，個人繳納比例為基本薪酬的 12%、 2%、 2%，單位繳納比例為 12%、 8%、 8%。該公司管理 職工 基本薪酬按其崗位和職務標準確定。由各生產(chǎn)車間排定各班次標準時間， 職工上下班記錄通過刷卡鐘自動統(tǒng)計，月底與 職工 休假記錄綜合計算 職工 當月工作時間，然后由系統(tǒng)計算薪酬。另外 ，在集成應用環(huán)境下， 薪酬 管理 系統(tǒng)應在成本管理系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)結賬前結賬。 三、期末 處理控制 (一 )薪酬分配設計 、 轉賬 與入賬 控制 期末，薪酬管理系統(tǒng)向總賬系統(tǒng)傳遞有關薪酬費用分配的憑證并自動計入總賬，財務部門要根據(jù)薪酬費用分配表和薪酬匯總表審核憑證并定期 復核 入賬的正確性。 另外， 薪酬支票應預先編號并登記入賬， 且所有的薪酬支票都有正確的文檔 (薪酬結算單 和發(fā)放憑證 )支持的情況下并由財務主管獨立檢查薪酬提現(xiàn)支票的金額與薪酬結算單的一致性 出納員才可以簽名。 (三 )扣繳所得稅 由于所得稅的計算和扣繳要遵循稅法的相關 規(guī)定，且跨地區(qū)企業(yè)扣稅起征點或依據(jù)的稅法 可能不同 ，因此， 要區(qū)分設置 ，為了防止錯誤，需要財務部門不同人員進行復審。類似地，不能以合適的比例準確確定 職工薪酬 稅款的扣除額和減免額也會帶來財務罰款。很明顯， 薪酬計算 出錯，尤其是 薪酬支 票的延遲，會傷害 職工 的工作激情。 財務部門薪酬崗在收到 工時工量 、績效及房租水電 等薪酬數(shù)據(jù)后，結合 職工檔案和薪酬標準 ，即可計算每位 職工 的薪酬總額， 在薪酬計算時， 應特別注意有效 職工 編號和工時數(shù)的合理性檢查。在非集成環(huán)境下，薪酬數(shù)據(jù)來源部門負責提供并審核錄入的薪酬數(shù)據(jù)，薪酬數(shù)據(jù)來源部門審核后的數(shù)據(jù)不能再修改； 在集成環(huán)境下，可以自動讀取生產(chǎn)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等 薪酬來源部門系統(tǒng)中 的相關數(shù)據(jù) 且財務部門薪酬崗人員在非授權情況下不能修改 。 另外，人力資源部門對離職 職工 要簽發(fā)離職通知單并盡快送達財務部門薪酬崗，以防止對已離職 職工 繼續(xù) 計算并發(fā)放 薪酬。在非集成環(huán)境下，只有人力 資源部門有權限 來更新或在人力資源部門授權并審核下由財務部門薪酬崗來更新 薪酬固定數(shù)據(jù)文件中的雇用、解雇、加薪及提升信息等人事或薪酬變動信息 ， 相應地人力資源 部門 不能直接參與 薪酬計算與發(fā)放。 二、業(yè)務處理 控制 (一 )數(shù)據(jù)維護控制 薪酬數(shù)據(jù)維護功能針對的是薪酬固定數(shù)據(jù)文件，只有在人事或薪酬標準變動時，才需維護調(diào)整。 另 外，有些薪酬項目的設定需要遵循一定的國家規(guī)定或政策，人力資源部門還要審核薪酬標準的合規(guī)性。為了防止虛列職工支付薪酬以及薪酬定級虛高的風險，應由人力資源部門的人員確定并審核該職工的職稱、級別、薪酬級別和授權扣減的項目，而薪酬計算和發(fā)放則由 財務部門薪酬崗 的人員來完成 ，通過職責不相容原則來控制風險。部門檔案為多個系統(tǒng)共用 的 信息，為了 保證 一致性和準確性，首先，在 某個系統(tǒng)建立或修改后，其他系統(tǒng)可以共享，不需要也不能 重復設置；另外，當建立職工檔案、進行薪酬分配設計 需要設置部門 時，只能從部門檔案中選擇，不能手工輸入 。 由于內(nèi)部控制受到多方面因素的影響， 本節(jié)結合薪酬管理系統(tǒng)的功能對其中的主要控制點進行說明。最后，薪酬數(shù)據(jù)來源廣泛，要與多個系統(tǒng)和部門共享和傳遞數(shù)據(jù)，容易發(fā)生錯誤和不一致。 因此，企業(yè)往往采用多種靈活的薪酬政策，有計時工資、計件工資、績效工資、獎勵 工資、年終獎 等等。 首先， 世界各國的政府對 職工 的薪酬 收入 都會或多或少地征收一到兩種稅，并且會隨著經(jīng)濟情況的發(fā)展，不斷地改變征收規(guī)則和稅率， 從而影響到企業(yè)的薪酬政策的制定和修改。 (三 )轉賬憑證的入賬 根據(jù)總賬系統(tǒng)的當前工作日期和憑證編號，為轉賬憑證填寫轉賬日期和自動編號，并將轉賬憑證追加到記賬憑證臨時文件中，完成轉賬憑證的入賬工作。依據(jù)上述方法，同樣可以完成職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和 職工 教育費、非貨幣性福利等的提列轉賬，以及相關代扣款項的提列轉賬。 表 811 工資分配設計內(nèi)容 項目名稱 摘要 該欄科目 方 向 核算部門 入賬科目 計提 基礎 計提 比例 入賬工資 工資 轉賬 應付職工薪酬 —— 工資 貸 車間生產(chǎn)工人 生產(chǎn)成本 工資 應發(fā)工資 100% 入賬工資 工資 轉賬 應付職工薪酬 —— 工資 貸 車間管理人員 制造費用 工資 應發(fā)工資 100% 入賬工資 工資 轉賬 應付職工薪酬 —— 工資 貸 銷售部門 銷 售費用 工資 應發(fā)工資 100% 入賬工資 工資 轉賬 應付職工薪酬 —— 工資 貸 管理部門 管理費用 工資 應發(fā)工資 100% 薪酬分配設計是在薪酬基礎設置后進行的定義，其中，“項目名稱”根據(jù)薪酬分配標志 (如工資、社會保險費、住房公積金 )自動填寫；“核算部門”根據(jù)基礎設置的薪酬核算部門自動填寫，并且填入的是最低級別的核算部門；“方向”始終為貸方，因為在提列薪酬費用時，只能記入“應付職工薪酬”科目的貸方；“摘要”由操作員直接輸入；“該欄科目”在進行明細核算時，根據(jù)“分配標志”和“核算部門”填入明細科 目，如分配標志是“工資”，核算部門是“銷售部”，則該欄科目為“應付職工薪酬 —— 工資 —— 銷售部門”，否則直接為二級科目“應付職工薪酬 —— 工資”；“入賬科目”反映薪酬費用的去向，根據(jù)“分配標志”和“核算部門”填寫，計提基礎為一個或多個薪酬項目。不同的只是分配入賬的數(shù)據(jù)項， 因此，薪酬分配憑證可以做一次性的定義，每月由計算機自動生成轉賬憑證。 (一 )薪酬分配設計 薪酬分配設計是 — 次性定義的，類似系統(tǒng)的基礎工作，其目的是將薪酬費用記入相關的成本及費用科目，也是薪酬核算的最終目標。對每次薪酬計提的相關信息進行查詢，如計提月份、計提名稱、計提的金額等。根據(jù)國家有 關規(guī)定月末要將薪酬計入相關成本及費用科目。 在集成環(huán)境下，可以在人力 176 資源管 理系統(tǒng)中、預算管理 系統(tǒng) 中實現(xiàn)對薪酬的計劃與控制。 四、薪酬管理 在非集成環(huán)境下，在薪酬管理系統(tǒng)中 企業(yè) 應該能夠對薪酬進行 計劃與控制 。 可輸出 薪酬明細表 、 薪酬匯總表、面值統(tǒng)計表、薪酬條、銀行代發(fā)薪酬表以 及部門分類統(tǒng)計表 、 項目 分 類統(tǒng)計表 、 按月分類統(tǒng)計表 、 薪酬增長 情況分析表 、 部門薪酬 項目構成分析表 、社會保險費繳交一覽表、非貨幣性福利發(fā)放情況表等 各種薪酬統(tǒng)計表 。這種做法既減輕了財務部門發(fā)放薪酬工作的繁重，有效地避免了財務部門到銀行提取大筆款項所承擔的風險，又提高了對 職工 個 人薪酬的保密程度。要注意的是， 個人所得稅法規(guī)定 非貨幣性福利應繳納個人所得稅，在當期企業(yè)發(fā)生非貨幣性福利的情況下，要將非貨幣性福利與貨幣性工資合并計算個人所得稅。若企業(yè)采用現(xiàn)金發(fā)放薪酬，則應按要求依照薪酬發(fā)放級別生成薪酬配款表，及進行發(fā)放薪酬額的面值數(shù)計算 ， 以此作為提款和發(fā)放薪酬的基礎。除此之外，薪酬計算還需設置一些輔助計算功能，如薪酬實發(fā)金額的扣零運算。 (三 )薪酬計算 在 錄 入或調(diào)整薪酬核算的變動數(shù)據(jù)和固定數(shù)據(jù)后，薪酬計算應根據(jù)初始化功能中定義的計算公式，自動計算出相應薪酬項目的數(shù)值。要根據(jù)增、減款項 錄入 職工薪酬的變動數(shù)據(jù)項目。進行數(shù)據(jù)維護時可 支持薪酬欄目的成批修改 。在集成環(huán)境下，人力資源管理系統(tǒng)會自動向薪酬管理系統(tǒng)發(fā)送變動通知單，以保持數(shù)據(jù)的一致性。 二、 業(yè)務處理 (一 )數(shù)據(jù)維護 薪酬數(shù)據(jù)維護功能針對的是薪酬固定數(shù)據(jù)文件。 (七 )銀行名稱設置 發(fā)放薪酬的銀行可按需要設置多個，設置的銀行名稱應適用于所有薪酬類別。因此，必須為需要計算的薪酬項目設置薪酬計算公式，除了簡單的四則運算外，還可以設置一些邏輯判斷的計算公式，即根據(jù)某一個薪酬項目不同情況分別設置計算公式。另外在設置薪酬項目時應分別說明定義每 — 薪酬項目是固定薪酬項目還是變動薪酬項目，從而為薪酬數(shù)據(jù)的結轉做準備。 在設置薪酬項目的名稱時，還需要設置薪酬項目的數(shù)據(jù)類型和數(shù)據(jù)長度等參數(shù)。 如企業(yè)當月發(fā)生非貨幣性福利，可以設置非貨