【正文】 公司、生產(chǎn)車間的成本報表應(yīng)在成本報表統(tǒng)馭下，做到各主要成本指標和實際成本上下一致； 、內(nèi)部成本報表一般包括： “ 成本計算表 ” （按產(chǎn)品和成本項目分列）、“ 制造成本和制造費用明細表 ” 、 “ 在產(chǎn)品成本明細表 ” 。 成本考核是對成本計劃完成情況進行分析總結(jié)，便于全面評價成本管理工作的成績； 成本考核的依據(jù)是成本考核指標，明確各責任單位完成成本指標的經(jīng)濟責任，按時進行考核； 以真實完整的資料及及時準確的指標，進行考核評價； 在成本考核中，要與經(jīng)濟責任中的成本責任掛鉤，做到獎懲分明 ?？蓪Σ煌某杀緲?gòu)成或要求來選用適合的方法； 成本分析的方法： 常用的成本 分析的方法有：對比分析法（又稱比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。 成本分析的內(nèi)容是： 對產(chǎn)品成本計劃完成情況，生產(chǎn)費用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進行分析； 各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費用計劃、目標成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進行日常分析； 成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟效益分析。 成本檢查的任務(wù)是： 檢查各項成本、費用開支是否合理合法； 檢查成本計劃與目標的執(zhí)行情況； 檢查成本計算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，各項成本、費用歸集、分配是否合理，有無用計劃成本、定額成本、估計成本代替實際成本的現(xiàn)象； 檢查成本數(shù)字的真實性； 檢查有無違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律行為。財務(wù)部門匯總編制的成本計劃與有關(guān)子公 司、分廠（車間）綜合平衡后， 總經(jīng)辦批準， 由 總經(jīng)理 發(fā)布執(zhí)行。此外，還包括各項經(jīng)濟技術(shù)定額內(nèi)部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料； 分析上期成本執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗找出問題和內(nèi)部外部條件的變化； 進行成本計劃的試算平衡。 產(chǎn)品成本計劃編制程序 搜集整理資料。按照生產(chǎn)費用要素確定計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所計劃支出的生產(chǎn)費用總額； 降低成本的措施。即規(guī)定可比產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品的計劃成本水平，并確 定可比產(chǎn)品的降低額和降低率； 按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。 產(chǎn)品成本計劃的基本內(nèi)容 產(chǎn)品單位成本計劃?？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量，乘上年實際平均單位成本，即為按上年實際平均成本計算的總成本；乘以本年計劃單位成本，則為本期計劃總成本，不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量，乘以計劃單位成本，則為不可比產(chǎn)品的計劃總成本； 可比產(chǎn)品的計劃總成本與不可比產(chǎn)品的計劃總成本之和，就是全部商品產(chǎn)品計劃總成本； 按成本項目計算的商品產(chǎn)品成本計劃的編制方法，是按成本項目歸集的，可根據(jù)的實際，參照按產(chǎn)品品種的方法制定。通過計劃編制，可以確定各種產(chǎn)品成本目標，了解各種可比產(chǎn)品成本的計劃降低情況是否達到預(yù)定目標，并 可作為考核全部產(chǎn)品成本計劃執(zhí)行情況的依據(jù)。在這些費用中，凡能確定歸屬對象的，應(yīng)當計入各產(chǎn)品計劃成本中；屬于各產(chǎn)品 共同性的綜合性費用，則應(yīng)采取適當?shù)姆峙錁藴剩瑪側(cè)氘a(chǎn)品的計劃成本，求得單位產(chǎn)品的制造費用； 產(chǎn)品成本計劃編制方法?？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項目編制。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定；負責成本計劃的分解、落實到各歸口單位；檢查、考核成本計劃、目標成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導子、分公司的成本管理和成本核算，匯總分廠（車間）產(chǎn)品成本報表，進行成本的預(yù)測、控制和分析工作。并及時準確地進行綜合統(tǒng)計，為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上，增加員工收入。采購材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價格，降低采購成本，提高資金使用效益； 人力資源部的成本控制責任和任務(wù) 人力資源部的成本控制責任和任務(wù)，是提高的勞動生產(chǎn)率，降低工時費用。組織設(shè)備管理，提高設(shè)備完好率和利用率，保持設(shè)備的精度，提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量，減少維修保養(yǎng)費用； 供應(yīng)部門成本控制責任和任務(wù) 供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時供應(yīng)，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。對預(yù)防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失，要有嚴格的措施控制。 生產(chǎn)部成本控制責任和任務(wù) 生產(chǎn)部的成本控制，就是負責編制和落實生產(chǎn)、作業(yè)計劃，制定水、電、氣等消耗定額和管理制度，制定在產(chǎn)品的期量標準，組織均衡生產(chǎn)和合理調(diào)度，縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用，組織生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品、半成品定期盤點，對水、電、氣的使用要嚴格計算、節(jié)約能量、降低能耗成本，從而達 到成本指標的圓滿完成； 為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境，做到安全生產(chǎn)，減少安全事故，減少損失，各生產(chǎn)廠負責制定安全和勞動保護措施計劃，改善勞動條件，加強安全教育，落實安全生產(chǎn) 的防范措施，加強勞保用品管理，節(jié)約勞動保護費用開支； 技術(shù)部成本控制責任和任務(wù) 技術(shù)部應(yīng)從推進技術(shù)進步來控制成本。所以，各種生產(chǎn)活動也是成本的控制內(nèi)容。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用，都要按費用指標和標準，從用途、作用、時間和數(shù)量上進行控制； 加強對消耗的料、工、費的控制，是成本控制的首要任務(wù)； 費用和資源消耗的控制。 車間成本控制責任和任務(wù) 生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位，其成本控制的 內(nèi)容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費用支出，按照規(guī)定的計劃和成本目標進行控制。按照分工職責實行成本歸口分級管理和控制，據(jù)以對控制指標和產(chǎn)品成本進行有效管理。 下列支出，不得列入成本、費用：（ 1）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（ 2）對外投資的支出；（ 3）被沒收的財產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金 、賠償金，以及贊助、捐贈支出；（ 4）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 財務(wù)費用開支項目 財務(wù)費用包括 ：（ 1）利息支出；（ 2）匯兌凈損失；（ 3）調(diào)劑外匯手續(xù)費；（ 4）金融機構(gòu)手續(xù)費；（ 5）籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用。制造費用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分，它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位；管理費用是組織經(jīng)營活動的各項費用，它主要發(fā)生在各職能部門。 管理費用開支項目 管理費用包括：管理人員工資；職工福利費；差旅費；會議費；辦公費；修理費； 折舊費；低值易耗品攤銷；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；勞動保險費；董事會費；審計費；咨詢費；訴訟費；費用性稅金；土地使用費；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；新產(chǎn)品試制費；無形資產(chǎn)攤銷；開辦費攤銷；業(yè)務(wù)招待費；壞帳損失；存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失；聘請中介機構(gòu)費；其他管理費用等。因此，加強成本、費用管理是十分必要的。 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。 總工辦利用會計信息反映的有關(guān)數(shù)據(jù)和銷售公司掌握的市場對產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等方面的需求，對照檢查生產(chǎn)計劃執(zhí)行情況，提出改進建議，以便公司進一步做好產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)、銷售工作，搞好售后服務(wù)，促進產(chǎn)品銷售的擴大。 其他銷售收入發(fā)生后，應(yīng)及時向財務(wù)部結(jié)算入帳，記入當 期損益，并相應(yīng)計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、稅金等，任何單位或部門不得以任何理由隱瞞、截留和轉(zhuǎn)移其他銷售收入，建立 “小金庫 ”。 其他銷售業(yè)務(wù)的操作程序參照產(chǎn)品銷售程序進行。 其他銷售收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租出售、包裝物出租、出售、外購商品銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等取得的收入。 銷售退回，不分年度，一律沖減當月銷售收入；銷售折扣和銷售折讓，沖減當月銷售收入。該銷售業(yè)務(wù)在銷售發(fā)票開具時，作銷售收入實現(xiàn)處理。 銷售公司根據(jù)銷售合同或協(xié)議填制產(chǎn)品出庫單，并將產(chǎn)品直接發(fā)往購貨單位（商業(yè)單位或醫(yī)院），不允許片區(qū)經(jīng)理自提產(chǎn)品。 財務(wù)部對產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收取價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)。 公司根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢和市場變化情況，編制年度、季度、月度銷售收入計劃，確保全年銷售任務(wù)的完成和目標利潤的實現(xiàn)。 財務(wù)人員要認真審查開票申請書，凡與銷售政策、銷售價格不一致的，財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向領(lǐng)導反映。 各種發(fā)票和收據(jù)由財務(wù)部專人負責管 理和使用。 銷售收入是指銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。 上述各項資產(chǎn)的損失一般由資產(chǎn)權(quán)屬單位提出處理意見，報總經(jīng)理 審批核銷，但損失數(shù)額巨大的應(yīng)由總經(jīng)理提交董事會或股東大會審查批準。 收回已提減值準備的委托貸款時，以收回金額低于本金的差額確認損失。 處置已提減值準備的無形資產(chǎn)時，其可收回金額低于帳面價值的差額經(jīng)批準后確認損失。 結(jié)轉(zhuǎn)或處置已提減值準備的在建工程時，其形成的固定資產(chǎn)價值或收回的金額低于該工程帳面價值的差額經(jīng)批準后確認損失。 處置已提減值準備的固定資產(chǎn)時，其凈收入低于帳面價值的差額經(jīng)批準后確認損失。 處理或收回已提減值準備 的長期投資時，以該項投資帳面價值與實際收回金額比較，其帳面價值高于收回金額的差額經(jīng)批準后確認損失。將清單和處理意見報總經(jīng)理批準后由財務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)短期投資跌價準備。 收回已提跌價損失準備的短期投資時，以單項投資成本與實際收回金額比較，其成本價高于收回金額的差額經(jīng)批準后確認損失。該報批表需列出存貨的具體品種和數(shù)量、造成損失的原因和處理意見，經(jīng)批準后由財務(wù)部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價損失準備。 生產(chǎn)、銷售或其他領(lǐng)用已計提跌價準備的存貨時，以單項存貨帳面成本價與可變現(xiàn)凈值比較，其成本價高于可變現(xiàn)凈值的差額經(jīng)批準后確認損失。凡已作壞帳準備核銷后又部分或全部收回的應(yīng)收款項，按實際收回凈額沖回損失。財務(wù)部根據(jù)批準通知核銷壞帳、結(jié)轉(zhuǎn)壞帳準備。 因債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債或債務(wù)人死亡且無償還能力或應(yīng)收款項逾期 5 年以上不能收回或有其他足以證明應(yīng)收款項不能收回的證據(jù)時，經(jīng)批準后按該項應(yīng)收款帳面余額確認壞帳損失。凡屬工作責任事故造成的損失，應(yīng)由有關(guān)責任人承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責任。 如果已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，則將已計提委托貸款減值準備沖回。如果已計提減值準備的在建工程的價值又得以恢復(fù)，則將已計提的在建工程減值準備沖回； 無形資產(chǎn)以期末單項資產(chǎn)帳面價值與可收回金額孰低計量，按期末無形資產(chǎn)單項可收回金額低于帳面價值的差額提取減值準備。已全額提取減值準備的固定資產(chǎn)不再提取折舊。其減值準備在中期期末或年終按單個項目資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其帳面價值的差額提取。如果已計提跌價準備的短期投資的價值又得以恢復(fù)，則將已計提的短期投資跌價準備沖回； 長期投資減值準備在中期期末或年終按單項長期投資預(yù)計可收回價值低于帳面價值的差額提取。核銷壞帳時沖減壞帳準備，期末再按規(guī)定補足壞帳準備； 存貨在中期期末或年終以單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按其可變現(xiàn)凈值低于帳面成本價值的差額提取跌價準備。壞帳準備提取標準為：帳齡在 1 年以內(nèi)的按 5%提取，帳齡12 年的按 10%提取，帳齡 23 年的按 15%提取，帳齡 34 年的按 30%提取，帳齡 45 年的按 50%提取，帳齡 5 年以上的按 100%提取；如果有確鑿證據(jù)證明某筆應(yīng)收款項已在期后收回或無法收回已形成呆帳，按個別認定法確認，分別按前述情況予以不計提或全額計提壞帳準備。 提取辦法和比例 壞帳損失采用備抵法核算。 ：本規(guī)定適用于公司及分子公司。項目完成時，要進行專項審計，審查該項目的資金使用是否合理，投資額是否控制在預(yù)計總額內(nèi)，項目效益是否達到預(yù)期的目標等； 按有關(guān)規(guī)定及時批露募集資金使用情況、項目工作進度和項目投產(chǎn)后產(chǎn)生的效益等情況。凡有關(guān)資料不齊和審批手續(xù)不 全，財務(wù)部有權(quán)拒絕支付款項； 公司指定專人負責對項目實施過程進行監(jiān)督，特別是對重大合同簽訂和執(zhí)行情況的監(jiān)督。暫未使用的資金必須存入公司的銀行帳戶，一律不準擅自動用。 募集資金使用的日常管理： 由有關(guān)職能 部門（如總工辦、項目實施小組等）根據(jù)募集資金項目的需要提出實施方案，報經(jīng)董事長、總經(jīng)理審查批準，再與有關(guān)單位簽訂書面合同。工程管理班子負責工程進度和質(zhì)量管理，確保工程質(zhì)量并如期完成。董事會應(yīng)按規(guī)定及時向社會公告。財務(wù)部按經(jīng)批準的實施方案、合同和工作進度撥付資金。 募集資金應(yīng)在項目規(guī)定的額度和時間內(nèi)使用。如募集資金實際用途有變更，必須事先按國家規(guī)定程序報批，經(jīng)董事會、股東大會通過，報政府有關(guān)部門和證監(jiān)會審查批準。 ：本規(guī)定適用于公司。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額 ，計入有關(guān)費用；小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用。修理工程領(lǐng)購物資、發(fā)放工資，必須經(jīng)總工辦簽章。要在充分利用現(xiàn)有人力、財力、物力和技術(shù)資源的基礎(chǔ)上編制修理費用預(yù)算。儀器儀表定期檢查和校正計劃由質(zhì)檢部門負責編制。年度維修計劃由總工辦負責編制，財務(wù)部參與，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導審批后下達執(zhí)行； 設(shè)備的大修計劃由總工辦編制，統(tǒng)一組織實施。 固定資產(chǎn)修理管理 固定資產(chǎn)計劃預(yù)防修理或者預(yù)防維修，應(yīng)在保證修理質(zhì)量、縮短修理時間、節(jié)約維修費用的前提下，優(yōu)選修理方式或維修方式，合理規(guī)定修理周期及其結(jié)構(gòu)、修理復(fù)雜系數(shù)、修理勞動量定額、修理費用和器材消耗定額、修理間歇時間定額等一系列修理定額標準。對閑置資產(chǎn)要摸清數(shù)量和類別，制定處理計劃。核實帳、卡、物，并搞清使用現(xiàn)狀； 清查工作由總工辦統(tǒng)一組織安排，財務(wù)、使用單位參加，使用公司具體清查盤點，財務(wù)部監(jiān)督盤點； 清查的方法，應(yīng)以財務(wù)帳卡為準，以帳對卡，以 卡對物，件件落實； 對清查結(jié)果必須進行全面審查。 固定資產(chǎn)的清查盤點 定期或不定期地進行固定資產(chǎn)的盤點清查。審批文件及鑒定結(jié)論還須交一份到財務(wù)部備案。