【正文】 內(nèi)部成本報(bào)表 應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場經(jīng)濟(jì)需要，編制內(nèi)部報(bào)表，形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報(bào)表體系。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用分析；質(zhì)量成本效益分析；百元銷售收入占商品成本分析等。 成本檢查是對成本計(jì)劃、 成本目標(biāo)和成本核算是否正確，成本數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有無違反財(cái)務(wù)制度等問題進(jìn)行定期或不定期的檢查，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，揭露矛盾，明確責(zé)任，采取措施，改進(jìn)工作。主要包括；生產(chǎn)經(jīng)營方針目標(biāo)，市場的信息，計(jì)劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷 售、勞動(dòng)工資、技術(shù)組織以及財(cái)務(wù)收支等方面的計(jì)劃。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。 、產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本的編制 產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)組織措施和財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務(wù)，必須采取多種措施加以實(shí)現(xiàn)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃中的計(jì)劃產(chǎn)量和單位成本計(jì)劃編制。 產(chǎn)品成本計(jì)劃編制方式 產(chǎn)品單位成本計(jì)劃編制方式。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化情況，合理組織勞動(dòng)力和安排工資支出，制定內(nèi)部工資分配形式； 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門成本控制責(zé)任和任務(wù) 計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，采取措施確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制定采購計(jì)劃和物資儲(chǔ)備定額，實(shí)行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低材料消耗，降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本和定額成本； 質(zhì)量部成本控制責(zé)任和任務(wù) 質(zhì)量部負(fù)責(zé)制定質(zhì)量管理辦法以加強(qiáng)質(zhì)量成本控制。費(fèi)用和資源消耗的多少，決定著生產(chǎn)活動(dòng)的規(guī)模和效益。 成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求 明確生產(chǎn)單位對成本控制的責(zé)任，對料、工、費(fèi)實(shí)行有效控制。 營業(yè)費(fèi)用開支項(xiàng)目 營業(yè)費(fèi)用包括：由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)和銷售費(fèi)用（指銷售公司人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、場地租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)）等。 對制造費(fèi)用和管理費(fèi)用劃分上有明確的區(qū)別。 、費(fèi)用開支項(xiàng)目 成本管理是管理的重要內(nèi)容，它關(guān)系到人力、物力、財(cái)力等各項(xiàng)資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)效益的提高。 銷售公司運(yùn)用統(tǒng)計(jì)資料和根據(jù)市場變化情況，認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查分析，采用多種預(yù)測方法，確定銷售目標(biāo)；總工辦依據(jù)銷售目標(biāo)制訂生產(chǎn)計(jì)劃，做到 “以銷定產(chǎn) ”。 其他銷售業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，材料銷售和包裝物出租、出售業(yè)務(wù)，機(jī)器設(shè)備出租、出售業(yè)務(wù)由總工辦負(fù)責(zé)，公司房屋出租由總經(jīng)辦負(fù)責(zé)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由總工辦負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部要配合商務(wù)部做好應(yīng)收帳款的催收工作。 在交款提貨情況下，貨款已經(jīng)收到，發(fā)票和提貨憑據(jù)已交買方，不論產(chǎn)品是否發(fā)出，都應(yīng)視作銷售收入實(shí)現(xiàn)； 采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，于產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)； 委托其他單位代銷產(chǎn)品的，以收到代銷單位每月的代銷售清單后，作為 銷售收入的實(shí)現(xiàn)； 賒銷業(yè)務(wù)首先應(yīng)由銷售公司按程序簽訂賒銷合同或協(xié)議，財(cái)務(wù)部按合同或協(xié)議 處理銷售業(yè)務(wù)。 產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。 各公司的各種銷售收入必須統(tǒng)一歸到本單位財(cái)務(wù)部（以下簡稱財(cái)務(wù)部）管理，其他任何部門不得截留公司的各項(xiàng)收入，不得處理各種產(chǎn)品銷售、材料銷售和各項(xiàng)勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。由經(jīng)辦人員提交說明損失形成原因和處理意見的報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。確認(rèn)損失時(shí)， 由總工辦提供損失報(bào)批表，說明損失的形成原因和處理意見，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程減值準(zhǔn)備。確認(rèn)損失時(shí)由財(cái)務(wù)部提供核算資料和情況說明，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)長期投資減值準(zhǔn)備。確認(rèn)損失時(shí)由原經(jīng)辦人列出損失清單，說明造成損失的原因和處理意見。確認(rèn)損失時(shí)由市 場部填制 “存貨跌價(jià)損失報(bào)批表 ”報(bào)送總經(jīng)理。對已作壞帳損失核銷的應(yīng)收款項(xiàng)，除有法院清算公告等法定手續(xù)一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細(xì)登記，由直接責(zé)任公司牽頭通過各種催收手段繼續(xù)催收。 壞帳損失的確認(rèn)和核銷。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回； 委托貸款以本金與可收回金額孰低計(jì)量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準(zhǔn)備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全額提取減值準(zhǔn)備：長期閑置不用并在可預(yù)見的未來不再使用 且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)和其他實(shí)質(zhì)上已不能再給帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值又得以恢復(fù)，則將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回； 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備在中期期末或年終按分類短 期投資市價(jià)低于帳面成本的差額提取。在中期期末或年終按應(yīng)收款項(xiàng)帳齡并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取使用辦法 ：為了規(guī)范公司的運(yùn)作，合理核算各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，體現(xiàn)審慎經(jīng)營、有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則，現(xiàn)依照會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本公司實(shí)際制定本辦法。支付項(xiàng)目款時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)合同、工作進(jìn)度的證明、收款單位的收款憑證以及公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人簽注的意見。重大項(xiàng)目的施工應(yīng)實(shí)行對外招標(biāo)，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能地節(jié)約資金，力爭用較少的投入達(dá)到更好的效果。 募集資金用于收購資產(chǎn)或權(quán)益時(shí)，應(yīng)聘請有證券資格的中介機(jī)構(gòu)對被收購資產(chǎn)或權(quán)益進(jìn)行評估和審計(jì)。否則，不能變更募集資金用途。 募集資金使用管理辦法 ：為了管好用好募集資金，保證資金的安全和按規(guī)定用途使用，根據(jù)國家和公司的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。編制的各種修理費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部均應(yīng)進(jìn)行審核，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，據(jù)以執(zhí)行； 在計(jì)劃執(zhí)行過程中，應(yīng)充分做好修理的 技術(shù)準(zhǔn)備工作，備品、配件的訂貨、制造、供應(yīng)儲(chǔ)備工作，采用各種方法提高修理效率。設(shè)備的一、二級保養(yǎng)計(jì) 劃，由使用單位根據(jù)設(shè)備的使用情況編制，總工辦審查下達(dá)。對帳外資產(chǎn)要及時(shí)入帳。年度終了前，須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。所有改裝的方案圖紙、審批文件及鑒定結(jié)論歸入被 改裝設(shè)備的檔案。封存設(shè)備要有標(biāo)志，并須經(jīng)使用單位清洗涂油后封存保管。設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)資料交工程部統(tǒng)一歸檔?？ㄆ皇蕉荩?cái)務(wù)、使用單位各存一份。 固定資產(chǎn)折舊的提取時(shí)間 根據(jù)確定的折舊方法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 各公司需增置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)首先打報(bào)告申請購買，寫明用途、品種、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、總金額，由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能購買。 固定資產(chǎn)的分類 根據(jù)管理的需要，公司固定資產(chǎn)按房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備進(jìn)行分類核算，按用途和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度還可分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用 固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)。對盤虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)公司批準(zhǔn)后，根據(jù)虧損原因，再分別按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)方案處理。在清查基礎(chǔ)上，分類匯總數(shù)量，然后與清查基礎(chǔ)帳面余額核對，最后倉庫編制存貨盤點(diǎn)表。若發(fā)生存貨損失，屬過失人責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)賠償經(jīng)濟(jì)損失。使用部門領(lǐng)用后應(yīng)加強(qiáng)管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報(bào)廢鑒定等工作。適用于價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品。根據(jù)申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核后（數(shù)量較大的應(yīng)報(bào)請總工程師審批），倉庫據(jù)以發(fā)料；加工后，對加工單位出具的加工費(fèi)用結(jié)算憑證，轉(zhuǎn)由財(cái)務(wù)部審核，據(jù)以付款；加工收回原材料時(shí)，由倉庫人員憑質(zhì)量報(bào)告書驗(yàn)收入庫。 為了防止庫存存貨的過期和積壓報(bào)廢，庫存貨物的發(fā)出，本著： “先進(jìn)先出 ” 的原則，嚴(yán)格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過期、報(bào)廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)料單執(zhí)行一料一單制。能以實(shí)物定額控制的，實(shí)行單位產(chǎn)量實(shí)物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料；難于按實(shí)物耗用定額控制的，則實(shí)行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。 自制半成品、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫 “入庫單 ”，并持質(zhì)檢部門檢驗(yàn)合格報(bào)告，一并交庫管員驗(yàn)收。入庫單實(shí)行一料一單制。 存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 公司對采用計(jì)劃成本核算的產(chǎn)成品按計(jì)劃價(jià)成本計(jì)價(jià)，對采用實(shí)際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法。 確定實(shí)物存貨的數(shù)量 公司確定帳面實(shí)物存貨數(shù)量的方法采 用：一是帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項(xiàng)目設(shè)置庫房明細(xì)帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時(shí)結(jié)出結(jié)存數(shù)，二是根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對實(shí)存貨物進(jìn)行定期盤點(diǎn)，核對帳面記錄，以保證帳實(shí)相符。其實(shí)際成本包括：（ a）進(jìn)貨原價(jià)；（ b）運(yùn)輸、包裝、倉儲(chǔ)和保險(xiǎn)費(fèi)用；（ c）運(yùn)輸途中的合理損耗；（ d）入庫前加工整理及挑選費(fèi)用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價(jià)值）； 自制材料和產(chǎn)品 自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施 細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。 應(yīng)付票據(jù)的業(yè)務(wù)必須以具有真實(shí)的商品購 銷業(yè)務(wù)并簽訂經(jīng)濟(jì)合同為前提，不符合這一前提條件的業(yè)務(wù)不得使用這種結(jié)算方式。借備用金的人員工作變動(dòng)移交時(shí)，其所借備用金全額交 回財(cái)務(wù)部結(jié)帳，新工作人員重新辦理借款手續(xù)，一律不準(zhǔn)私下移交備用金； 因公出差人員借支的差旅費(fèi)，出差返回后三日內(nèi)必須報(bào)銷清帳。 備用金的管理 請領(lǐng)備用金需填寫請款單，注明用途、金額、預(yù)計(jì)報(bào)帳歸還日期。敦促各債務(wù)人及時(shí)交回款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款指公司發(fā)生的 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 應(yīng)收票據(jù)由出納員保管。 應(yīng)收票據(jù)指公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式時(shí)，因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的以票據(jù)形式所擁有的債權(quán)。由商務(wù)部發(fā)出詢證函，對債權(quán)進(jìn)行詢證，并在 1 個(gè)月內(nèi)由商務(wù)部完整收回詢證函回執(zhí)交財(cái)務(wù)部核對，并裝訂歸檔。 月終由財(cái)務(wù)部結(jié)算出欠 款單位明細(xì)與鋪底指標(biāo)相核對，檢查是否超額發(fā)貨，貨款回籠是否正常等。并以購貨單位為對象設(shè)置三級明細(xì)帳，以有關(guān)責(zé)任公司或個(gè)人為對象設(shè)置二級明細(xì)帳，及時(shí)登記帳簿，準(zhǔn)確無誤地反映其形成、回收及增減變化情況。 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款和應(yīng)付款項(xiàng)等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算和管理，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對、催收等配合工作。公司將結(jié)合審計(jì)情況調(diào)整各單位的用款計(jì)劃，以確保公司資金的更有效利用。即：差旅費(fèi)借款在出差回單位后三個(gè)工作日內(nèi)報(bào)帳（因特殊工作關(guān)系不能及時(shí)報(bào)帳的，需在時(shí)限內(nèi)書面告知財(cái)務(wù)部，書面報(bào)告需經(jīng)直屬上級批準(zhǔn)）；市內(nèi)辦事和辦公用品購置一般在當(dāng)天、最遲不超過第三個(gè)工作日報(bào)帳；固定資產(chǎn)購置在實(shí)物驗(yàn)收、安裝完后三個(gè)工作 日內(nèi)報(bào)帳。 財(cái)務(wù)部審核要點(diǎn)：有關(guān)單證是否真實(shí)、合法、完整，審批手續(xù)是否完備合規(guī)，與有關(guān)合同、預(yù)算是否相符等。 公司分管領(lǐng)導(dǎo)：對分管工作范圍內(nèi)的開支負(fù)責(zé)。 部門負(fù)責(zé)人：對本部門的開支負(fù)責(zé)。備用金經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到人，由經(jīng)辦人憑經(jīng)批準(zhǔn)的借據(jù)到財(cái)務(wù)部借款。若屬專項(xiàng)資金使用或計(jì)劃外的其它支出，則需向公司財(cái)務(wù)部提供經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的書面申請等有關(guān)資料。公司財(cái)務(wù)部按月計(jì)劃和 工作進(jìn)度向各子公司撥款，各子公司財(cái)務(wù)部按計(jì)劃和公司的相關(guān)規(guī)定審核后根據(jù)工作進(jìn)度用款。個(gè)別子公司因特殊情況（地域限制、經(jīng)營方式需要等）需 要自主使用銀行基本帳戶的，需報(bào)公司總經(jīng)理審批。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。財(cái)務(wù)部對持卡人使用信用卡的情況嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)控。其使用情況應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行清理。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，應(yīng)由丟失支票人負(fù)責(zé)； 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員要定期或不定期對 “銀行存款 ”、 “銀行存款日記帳 ”、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”進(jìn)行審查、核實(shí)，對支票和印鑒的保管進(jìn)行檢查，以確保銀行存款的安全完整； 銀行存款日記帳、銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、憑證及帳目要妥善保管，按時(shí)歸檔，不得丟失或毀損。簽發(fā)支票必須憑審簽手續(xù)齊全、審核無誤的原 始單據(jù)或請款單作為依據(jù)。 “銀行存款日記帳 ”的月末余額必須與 “銀行存款 ”總帳的月末余額相符； 月份終了， “銀行存款日記帳 ”應(yīng)與 “銀行存款對帳單 ”核對。目前采用的結(jié)算方式一般有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票結(jié)算、匯兌結(jié)算等。 子公司的基本賬戶一般交公司財(cái)務(wù)部內(nèi)部銀行管理，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部同意，可以在工作 就近地開設(shè)一個(gè)一般存款賬戶，以辦理資金支付業(yè)務(wù)。根據(jù)工作需要，在銀行開立（人民幣）基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶。 出納人員工作職責(zé) 出納人員必須根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的內(nèi)容完整、手續(xù)齊全的現(xiàn)金收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記 “現(xiàn)金日記帳 ”； 現(xiàn)金收付款憑證必須大小寫金額相符，原始單據(jù)齊備，且審簽手續(xù)齊全， 收款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項(xiàng)，并當(dāng)面點(diǎn)清； 收付款項(xiàng)辦理完畢，出納人員在收付款憑證上加蓋 “收訖 ”、 “付訖 ”及出納員名章戳記，對報(bào)銷的附件加蓋 “附件 ”戳記； 對內(nèi)容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理； 每 日終了 ，出納人員應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金實(shí)存額核對，做到帳實(shí)相符，日清月結(jié)； 在實(shí)現(xiàn)電算化條件下 ，現(xiàn)金日記帳與總帳的核對，收支憑證與帳簿的核對，帳存與實(shí)存的核對，仍由出納人員負(fù)責(zé)。超過庫存限額的現(xiàn)金，必須立即送存開戶銀行。 （一）違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的； （二）拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的； （三