【正文】 內部成本報表 應根據(jù)財務會計制度的要求，結合內部成本管理和市場經(jīng)濟需要，編制內部報表，形成內部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析；質量成本效益分析；百元銷售收入占商品成本分析等。 成本檢查是對成本計劃、 成本目標和成本核算是否正確，成本數(shù)字是否真實、準確、有無違反財務制度等問題進行定期或不定期的檢查，以利及時發(fā)現(xiàn)問題，揭露矛盾，明確責任，采取措施，改進工作。主要包括；生產(chǎn)經(jīng)營方針目標，市場的信息，計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質量、物資供應、產(chǎn)品銷 售、勞動工資、技術組織以及財務收支等方面的計劃。生產(chǎn)費用預算。 、產(chǎn)品成本計劃與目標成本的編制 產(chǎn)品成本計劃與目標成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術組織措施和財務計劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務，必須采取多種措施加以實現(xiàn)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃中的計劃產(chǎn)量和單位成本計劃編制。 產(chǎn)品成本計劃編制方式 產(chǎn)品單位成本計劃編制方式。根據(jù)市場經(jīng)濟的變化情況，合理組織勞動力和安排工資支出，制定內部工資分配形式； 計劃統(tǒng)計部門成本控制責任和任務 計劃統(tǒng)計部門負責制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，按內部經(jīng)濟責任制考核各項計劃的執(zhí)行情況，及時提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，采取措施確保計劃的實現(xiàn)。供應部門負責制定采購計劃和物資儲備定額，實行定額領料限額發(fā)料。搞好產(chǎn)品設計，采用先進工藝、新技術提高產(chǎn)品質量，降低材料消耗，降低產(chǎn)品設計成本和定額成本； 質量部成本控制責任和任務 質量部負責制定質量管理辦法以加強質量成本控制。費用和資源消耗的多少，決定著生產(chǎn)活動的規(guī)模和效益。 成本控制的責任、內容和要求 明確生產(chǎn)單位對成本控制的責任，對料、工、費實行有效控制。 營業(yè)費用開支項目 營業(yè)費用包括：由公司負擔的運雜費、保險費、委托代銷手續(xù)費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用（指銷售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費）等。 對制造費用和管理費用劃分上有明確的區(qū)別。 、費用開支項目 成本管理是管理的重要內容，它關系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經(jīng)濟效益的提高。 銷售公司運用統(tǒng)計資料和根據(jù)市場變化情況，認真進行調查分析，采用多種預測方法，確定銷售目標；總工辦依據(jù)銷售目標制訂生產(chǎn)計劃，做到 “以銷定產(chǎn) ”。 其他銷售業(yè)務實行歸口管理，材料銷售和包裝物出租、出售業(yè)務，機器設備出租、出售業(yè)務由總工辦負責，公司房屋出租由總經(jīng)辦負責，無形資產(chǎn)轉讓由總工辦負責。財務部要配合商務部做好應收帳款的催收工作。 在交款提貨情況下，貨款已經(jīng)收到，發(fā)票和提貨憑據(jù)已交買方，不論產(chǎn)品是否發(fā)出，都應視作銷售收入實現(xiàn)； 采用預收貨款銷售的產(chǎn)品，于產(chǎn)品發(fā)出時，作為銷售收入的實現(xiàn)； 委托其他單位代銷產(chǎn)品的，以收到代銷單位每月的代銷售清單后，作為 銷售收入的實現(xiàn)； 賒銷業(yè)務首先應由銷售公司按程序簽訂賒銷合同或協(xié)議，財務部按合同或協(xié)議 處理銷售業(yè)務。 產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。 各公司的各種銷售收入必須統(tǒng)一歸到本單位財務部（以下簡稱財務部）管理，其他任何部門不得截留公司的各項收入，不得處理各種產(chǎn)品銷售、材料銷售和各項勞務收入的會計業(yè)務。由經(jīng)辦人員提交說明損失形成原因和處理意見的報告，報總經(jīng)理批準后結轉減值準備。確認損失時， 由總工辦提供損失報批表，說明損失的形成原因和處理意見，報總經(jīng)理批準后結轉在建工程減值準備。確認損失時由財務部提供核算資料和情況說明，報總經(jīng)理批準后結轉長期投資減值準備。確認損失時由原經(jīng)辦人列出損失清單，說明造成損失的原因和處理意見。確認損失時由市 場部填制 “存貨跌價損失報批表 ”報送總經(jīng)理。對已作壞帳損失核銷的應收款項，除有法院清算公告等法定手續(xù)一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細登記，由直接責任公司牽頭通過各種催收手段繼續(xù)催收。 壞帳損失的確認和核銷。如果已計提減值準備的無形資產(chǎn)的價值又得以恢復，則將已計提的無形資產(chǎn)減值準備沖回； 委托貸款以本金與可收回金額孰低計量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準備。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應當全額提取減值準備：長期閑置不用并在可預見的未來不再使用 且已無轉讓價值的固定資產(chǎn)，由于技術進步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價值的固定資產(chǎn)和其他實質上已不能再給帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。如果已計提跌價準備的存貨的價值又得以恢復，則將已計提的存貨跌價準備沖回； 短期投資跌價準備在中期期末或年終按分類短 期投資市價低于帳面成本的差額提取。在中期期末或年終按應收款項帳齡并結合個別認定計提壞帳準備。 各項資產(chǎn)減值準備提取使用辦法 ：為了規(guī)范公司的運作，合理核算各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，體現(xiàn)審慎經(jīng)營、有效防范和化解資產(chǎn)損失風險的原則，現(xiàn)依照會計制度及有關規(guī)定并結合本公司實際制定本辦法。支付項目款時，應查驗合同、工作進度的證明、收款單位的收款憑證以及公司有關領導和責任人簽注的意見。重大項目的施工應實行對外招標，在保證質量的前提下，盡可能地節(jié)約資金，力爭用較少的投入達到更好的效果。 募集資金用于收購資產(chǎn)或權益時，應聘請有證券資格的中介機構對被收購資產(chǎn)或權益進行評估和審計。否則，不能變更募集資金用途。 募集資金使用管理辦法 ：為了管好用好募集資金，保證資金的安全和按規(guī)定用途使用，根據(jù)國家和公司的有關規(guī)定制定本辦法。編制的各種修理費用預算，財務部均應進行審核，經(jīng)公司領導批準后，據(jù)以執(zhí)行； 在計劃執(zhí)行過程中，應充分做好修理的 技術準備工作，備品、配件的訂貨、制造、供應儲備工作，采用各種方法提高修理效率。設備的一、二級保養(yǎng)計 劃，由使用單位根據(jù)設備的使用情況編制，總工辦審查下達。對帳外資產(chǎn)要及時入帳。年度終了前，須進行一次全面的盤點清查。所有改裝的方案圖紙、審批文件及鑒定結論歸入被 改裝設備的檔案。封存設備要有標志，并須經(jīng)使用單位清洗涂油后封存保管。設計圖紙、技術資料交工程部統(tǒng)一歸檔。卡片一式二份，財務、使用單位各存一份。 固定資產(chǎn)折舊的提取時間 根據(jù)確定的折舊方法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。 各公司需增置固定資產(chǎn)時，應首先打報告申請購買，寫明用途、品種、數(shù)量、規(guī)格、單價、總金額，由公司領導批準后，方能購買。 固定資產(chǎn)的分類 根據(jù)管理的需要，公司固定資產(chǎn)按房屋及建筑物、通用設備、專用設備、運輸設備、其他設備進行分類核算，按用途和現(xiàn)行會計制度還可分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用 固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)。對盤虧的存貨經(jīng)公司領導和有關公司批準后，根據(jù)虧損原因，再分別按有關規(guī)定和批準方案處理。在清查基礎上，分類匯總數(shù)量，然后與清查基礎帳面余額核對，最后倉庫編制存貨盤點表。若發(fā)生存貨損失，屬過失人責任的，應當賠償經(jīng)濟損失。使用部門領用后應加強管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報廢鑒定等工作。適用于價值較高或一次領用數(shù)量較多的低值易耗品。根據(jù)申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負責人審核后（數(shù)量較大的應報請總工程師審批），倉庫據(jù)以發(fā)料；加工后，對加工單位出具的加工費用結算憑證，轉由財務部審核，據(jù)以付款；加工收回原材料時，由倉庫人員憑質量報告書驗收入庫。 為了防止庫存存貨的過期和積壓報廢，庫存貨物的發(fā)出，本著： “先進先出 ” 的原則，嚴格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過期、報廢應承擔相應經(jīng)濟責任。領料單執(zhí)行一料一單制。能以實物定額控制的，實行單位產(chǎn)量實物耗用定額領、發(fā)料；難于按實物耗用定額控制的，則實行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領發(fā)料。 自制半成品、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫 “入庫單 ”，并持質檢部門檢驗合格報告，一并交庫管員驗收。入庫單實行一料一單制。 存貨領用或發(fā)出的計價方法 公司對采用計劃成本核算的產(chǎn)成品按計劃價成本計價，對采用實際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計價方法一般采用加權平均法。 確定實物存貨的數(shù)量 公司確定帳面實物存貨數(shù)量的方法采 用：一是帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項目設置庫房明細帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時結出結存數(shù)，二是根據(jù)公司內部控制要求對實存貨物進行定期盤點，核對帳面記錄，以保證帳實相符。其實際成本包括：（ a）進貨原價；（ b）運輸、包裝、倉儲和保險費用；（ c）運輸途中的合理損耗；（ d）入庫前加工整理及挑選費用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價值）； 自制材料和產(chǎn)品 自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。分子公司可以在本規(guī)定范圍內制定本單位實施細則，并同時將實施 細則報公司財務部備案。 應付票據(jù)的業(yè)務必須以具有真實的商品購 銷業(yè)務并簽訂經(jīng)濟合同為前提，不符合這一前提條件的業(yè)務不得使用這種結算方式。借備用金的人員工作變動移交時，其所借備用金全額交 回財務部結帳，新工作人員重新辦理借款手續(xù)，一律不準私下移交備用金； 因公出差人員借支的差旅費，出差返回后三日內必須報銷清帳。 備用金的管理 請領備用金需填寫請款單，注明用途、金額、預計報帳歸還日期。敦促各債務人及時交回款項。 其他應收款指公司發(fā)生的 除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項。 應收票據(jù)由出納員保管。 應收票據(jù)指公司采用商業(yè)匯票結算方式時，因銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的以票據(jù)形式所擁有的債權。由商務部發(fā)出詢證函，對債權進行詢證，并在 1 個月內由商務部完整收回詢證函回執(zhí)交財務部核對，并裝訂歸檔。 月終由財務部結算出欠 款單位明細與鋪底指標相核對，檢查是否超額發(fā)貨，貨款回籠是否正常等。并以購貨單位為對象設置三級明細帳，以有關責任公司或個人為對象設置二級明細帳，及時登記帳簿，準確無誤地反映其形成、回收及增減變化情況。 財務部負責公司應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款、其他應收款和應付款項等會計業(yè)務的核算和管理，相關業(yè)務部門負責核對、催收等配合工作。公司將結合審計情況調整各單位的用款計劃，以確保公司資金的更有效利用。即：差旅費借款在出差回單位后三個工作日內報帳（因特殊工作關系不能及時報帳的，需在時限內書面告知財務部，書面報告需經(jīng)直屬上級批準）；市內辦事和辦公用品購置一般在當天、最遲不超過第三個工作日報帳；固定資產(chǎn)購置在實物驗收、安裝完后三個工作 日內報帳。 財務部審核要點：有關單證是否真實、合法、完整，審批手續(xù)是否完備合規(guī)，與有關合同、預算是否相符等。 公司分管領導：對分管工作范圍內的開支負責。 部門負責人：對本部門的開支負責。備用金經(jīng)濟責任落實到人，由經(jīng)辦人憑經(jīng)批準的借據(jù)到財務部借款。若屬專項資金使用或計劃外的其它支出，則需向公司財務部提供經(jīng)公司領導批準的書面申請等有關資料。公司財務部按月計劃和 工作進度向各子公司撥款，各子公司財務部按計劃和公司的相關規(guī)定審核后根據(jù)工作進度用款。個別子公司因特殊情況（地域限制、經(jīng)營方式需要等）需 要自主使用銀行基本帳戶的，需報公司總經(jīng)理審批。分子公司可以在本規(guī)定范圍內制定本單位實施細則，并同時將實施細則報公司財務部備案。財務部對持卡人使用信用卡的情況嚴格進行監(jiān)控。其使用情況應經(jīng)常進行清理。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，應由丟失支票人負責； 財務部負責人及審計人員要定期或不定期對 “銀行存款 ”、 “銀行存款日記帳 ”、 “銀行存款余額調節(jié)表 ”進行審查、核實，對支票和印鑒的保管進行檢查，以確保銀行存款的安全完整； 銀行存款日記帳、銀行對帳單、銀行存款余額調節(jié)表、憑證及帳目要妥善保管，按時歸檔，不得丟失或毀損。簽發(fā)支票必須憑審簽手續(xù)齊全、審核無誤的原 始單據(jù)或請款單作為依據(jù)。 “銀行存款日記帳 ”的月末余額必須與 “銀行存款 ”總帳的月末余額相符； 月份終了， “銀行存款日記帳 ”應與 “銀行存款對帳單 ”核對。目前采用的結算方式一般有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票結算、匯兌結算等。 子公司的基本賬戶一般交公司財務部內部銀行管理，經(jīng)公司財務部同意，可以在工作 就近地開設一個一般存款賬戶，以辦理資金支付業(yè)務。根據(jù)工作需要，在銀行開立（人民幣）基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶。 出納人員工作職責 出納人員必須根據(jù)會計人員填制的內容完整、手續(xù)齊全的現(xiàn)金收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記 “現(xiàn)金日記帳 ”； 現(xiàn)金收付款憑證必須大小寫金額相符，原始單據(jù)齊備，且審簽手續(xù)齊全， 收款人在收支憑證上簽字后，出納人員才能收付款項，并當面點清； 收付款項辦理完畢，出納人員在收付款憑證上加蓋 “收訖 ”、 “付訖 ”及出納員名章戳記，對報銷的附件加蓋 “附件 ”戳記； 對內容不完整、手續(xù)不完善、原始單據(jù)不齊備的現(xiàn)金收付業(yè)務，出納人員有權拒絕辦理； 每 日終了 ，出納人員應計算當日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金實存額核對，做到帳實相符，日清月結； 在實現(xiàn)電算化條件下 ，現(xiàn)金日記帳與總帳的核對，收支憑證與帳簿的核對，帳存與實存的核對，仍由出納人員負責。超過庫存限額的現(xiàn)金，必須立即送存開戶銀行。 （一）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的； （二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的； （三