【正文】 另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下。 5． 健全的財(cái)產(chǎn)保管制度 公司對(duì)投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 對(duì)外投資管理制度 是由獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委托銀行、證券公司、信托投資公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管。成交通知書(shū)應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其它職員進(jìn)行審核，以證實(shí)購(gòu)入證券的數(shù)量和價(jià)格及投資報(bào)酬率是否符合投資指令。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。 經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。選擇證券經(jīng)紀(jì)人一般應(yīng)考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔(dān)任證券經(jīng)紀(jì)人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。 4． 投資資產(chǎn)取得的控制制度 投資計(jì)劃必須以 經(jīng)過(guò)董事會(huì) 審批的文件作為執(zhí)行指令。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 對(duì)外投資管理制度 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批確認(rèn)后，方可正式執(zhí)行。 審批級(jí)別 審批投資金額限額 董事會(huì) 30 萬(wàn)元以上（含 30 萬(wàn)元） 董事長(zhǎng) 30 萬(wàn)元以下（不含 30 萬(wàn)元） 總經(jīng)理 對(duì)本單位的投資行為必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律和法規(guī)，不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資和國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的財(cái)產(chǎn)向其它單位投資。公司應(yīng)根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。條件成熟后，方可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)。投資計(jì)劃的編制應(yīng)以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為 依據(jù)，詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象及其投資理由；投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 對(duì)外投資管理制度 的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。 （ 5） 編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，定期向公司最高管理者或董事會(huì)送交。 （ 3） 了解分析本行業(yè)或其它行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)分析制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定： （ 1） 分析正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃中擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，檢查公司的資金存量。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和情況和公司未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備 投資分析技能的人員擔(dān)任。 參與投資交易活動(dòng)的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)工作。 負(fù)責(zé)證券購(gòu)入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記錄工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由 高層負(fù)責(zé)人員 授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理 具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 對(duì)外投資管理制度 對(duì)外投資管理制度 （一） 目的 為保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性 ,保護(hù)對(duì)外投資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,促使公司加強(qiáng)投資管理和科學(xué)投資決策 ,特制定投資管理制度 ,請(qǐng)集團(tuán)所屬子 /分公司遵照?qǐng)?zhí)行。 3． 參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤(pán)點(diǎn)、清查等工作，并提出建議和處理意見(jiàn)。 （七）固定資產(chǎn)日常管理 1． 負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會(huì)同有關(guān)部門(mén)共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價(jià)凈收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。 在清查過(guò)程中，對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，要查明原因，分清責(zé)任，提內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 出處理意見(jiàn)，并向 相關(guān)部門(mén) 報(bào)批。 （六）固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn) 年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。 財(cái)務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”、 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單” 第二聯(lián)記帳。第四聯(lián)由承購(gòu)商驗(yàn)收后退內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購(gòu)商留存。 5．閑置固定資產(chǎn)處理 固定資產(chǎn)的管理部門(mén)至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營(yíng)上認(rèn)為無(wú)利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見(jiàn)，準(zhǔn)備售讓者，需按下列規(guī)定辦理： 固定資產(chǎn)管理部門(mén) 應(yīng)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”按固定資產(chǎn)報(bào)廢審批流程辦理。第三聯(lián)自存。 3．出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門(mén)應(yīng)先會(huì)簽財(cái)務(wù)部門(mén)后，呈執(zhí)行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部門(mén)以備核對(duì)，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運(yùn)雜費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì) 等，其出入原存放地點(diǎn)，應(yīng)填內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中央空調(diào)等。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時(shí)，由 固定資產(chǎn)管理部門(mén) 和廠商進(jìn)行交接和修復(fù)后的驗(yàn)收手續(xù)。 （五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置 1．資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門(mén)填寫(xiě) “固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”， 一 式四聯(lián)， 固定資產(chǎn)管理部門(mén) 會(huì)簽后，送移入部門(mén)簽認(rèn)，第一聯(lián)送 固定資產(chǎn)管理部門(mén) ，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)，第三聯(lián)送移入部門(mén)，第四聯(lián)移出部門(mén)留存。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款扣除清理費(fèi)用后的凈額。 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧情況應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 門(mén)將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開(kāi)始固定資產(chǎn)的拆除清理。 固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由使用部門(mén)提出建議，由資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”（見(jiàn)附表 6）。 固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險(xiǎn)。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)、粘貼標(biāo)簽后，由使用部門(mén)領(lǐng)取使用。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 （ 3） 屬于控購(gòu)商品范圍的要事前辦妥控購(gòu)商品批準(zhǔn)手續(xù)。 （ 1） 購(gòu)置固定資產(chǎn)，必須填寫(xiě)“固定 資產(chǎn)增加單”。 （四）固定資產(chǎn)的購(gòu)置和處置。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應(yīng)在變更年度以前，由財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)及相關(guān)政府部門(mén)核準(zhǔn)， 并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以揭示。 （ 2）下列固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 房屋建筑物 (30年 )； 在用的機(jī)械設(shè)備 (5年 )、儀器儀表 (8年 )、運(yùn)輸工具 (8年 )； （ 3）折舊率和折舊額的計(jì)算 年折舊率 =（ 1預(yù)計(jì)凈殘值率）247。 （三）固定資產(chǎn)的折舊 公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計(jì)入成本、費(fèi)用。 （ 9） 因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （ 7） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額記帳。 （ 5） 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。 （ 3） 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出為原價(jià)。 （ 1） 購(gòu)入新的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)，從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。臨時(shí)簡(jiǎn)易 工棚、辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價(jià)值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和完成各項(xiàng)工作的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，凡是單位價(jià)值在 2021元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備、以及其它與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。 材料保管部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行盤(pán)盈盤(pán)虧帳務(wù)處理 盤(pán)點(diǎn)情況上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定處理盤(pán)點(diǎn)差異。 （六）材料管理流程 各部門(mén)提交年度材料需求預(yù)算 材料保管部門(mén)編制年度物資采購(gòu)計(jì)劃 財(cái)務(wù)部、材料保管部門(mén)綜合平衡 計(jì)劃外采購(gòu)需求部門(mén)填寫(xiě)《采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告》 公司領(lǐng)導(dǎo)審批 專用材料采購(gòu)需求部門(mén)填寫(xiě)《特殊專用材料購(gòu)買請(qǐng)領(lǐng)單》 財(cái)務(wù)部依據(jù)發(fā)票、入庫(kù)單等辦理采購(gòu)核算 主管領(lǐng)導(dǎo)審批 采購(gòu)部門(mén)實(shí)施采購(gòu) 采購(gòu)保管部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù) ，填制入庫(kù)單，登記庫(kù)存材料賬 請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)提出領(lǐng)用需求，材料保管部填制材料出庫(kù)單，部門(mén)負(fù)責(zé)人審批 材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫(kù)單辦理出庫(kù)事宜 財(cái)務(wù)部月末分配材料費(fèi)用，材料保管部、財(cái)務(wù)部按月核對(duì)庫(kù)存材料賬。 （ 3） 材料的發(fā)出成本，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)“材料出庫(kù)單”按成本項(xiàng)目分配材料費(fèi)用。 5．材料核算 （ 1） 財(cái)務(wù)部門(mén) 對(duì)采購(gòu)人員送交的供貨方發(fā)票、購(gòu)物清單、材料入庫(kù)單等原始憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，及時(shí)記賬。 4．材料請(qǐng)領(lǐng)出庫(kù) 各部門(mén)根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際需求，請(qǐng)領(lǐng)材料；驗(yàn)記賬員按照請(qǐng)領(lǐng)人需求，填制“材料出庫(kù)單”； 庫(kù)管員依據(jù)經(jīng)請(qǐng)領(lǐng)人所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后的請(qǐng)領(lǐng)單，辦理材料出庫(kù)，并在“材料出庫(kù)單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記； 驗(yàn)記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫(kù)單”登記庫(kù)存材料明細(xì)賬。 采購(gòu)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)所需的專用特殊材料，應(yīng)了解行情、價(jià)格，由使用部門(mén)填寫(xiě)“特殊專用材料購(gòu)買請(qǐng)領(lǐng)單”（格式如附表 2），部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，由采購(gòu)部門(mén)協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請(qǐng)款、采購(gòu)、入庫(kù)等手續(xù)； 3．材料入庫(kù)： 驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單核點(diǎn)入庫(kù)材料的數(shù)量、品種與價(jià)格，正確無(wú)誤后填制“采購(gòu)入庫(kù)單”； 采購(gòu)及庫(kù)管員依據(jù)“采購(gòu)入庫(kù)單”點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，加蓋“材料收訖”章，并持“采購(gòu)入庫(kù)單”、結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)賬； 入庫(kù)單需經(jīng)庫(kù)管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度