【正文】 即匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷，轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。辦法規(guī)定，對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系；對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行核實匯款確未支付，方可退匯。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 采用支票方式的，收款單位應(yīng)將收到的支票，連同填制好的兩聯(lián)進賬單一并送銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位向銀行提交支票時，要同時填制三聯(lián)進賬單，并根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單 (回單 )第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證，編制付款憑證。 (4)取消了定額支票，增加了普通支票開式，普通支票左上角劃兩條平行線的，為轉(zhuǎn)賬支票；不劃線的為現(xiàn)金支票。持票人通過其開戶銀行收款，應(yīng)作委托收款背書；直接向出票人開戶銀行提示付款，應(yīng)在支票的背面簽章；持票人為個人的還需交驗本人身份證，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)，銀行也可以與出票人約定使用支付密碼作為銀行審核支付金額的條件。支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進賬單連同 本票交給出票行，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件，根據(jù)銀行審核蓋章后退回的進賬單第一聯(lián)，作為收賬通知，編制收款憑證。 采用銀行本票方式的，收款單位應(yīng)將收到的銀行本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證，編制收款憑證。 (6)增加了本票貼息的規(guī)定。 (5)規(guī)定了填明 現(xiàn)金 字樣的銀行本票可以掛失止付，未填明 現(xiàn)金 字樣的銀行本票不得掛失止付；銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 (3)取消了不定額銀行本票金額起點 100 元的規(guī)定，同時將定額銀行本票面額由原來的500 元、 1 000 元、 5 000 元和 10 000 元調(diào)整為 1 000 元、 5 000 元、 10 000 元和 50 000元。 (2)改變了申請人申請辦理現(xiàn)金銀行本票的條件，申請人和收款人均為個人才可申請辦理現(xiàn)金銀行本票。銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上按照定簽章后，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行退回并加蓋轉(zhuǎn)訖章的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián) (收賬通知 )，編制收款憑證。 采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)將到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，編制付款憑證。由于改變了銀行承兌匯票的付款辦法，因貼現(xiàn)銀行 收取票款歸還貼現(xiàn)資金需要收款的時間，致使貼現(xiàn)逾期才能收回，導(dǎo)致利息損失。銀行在辦理劃款時，因付款人不能支付，應(yīng)將商業(yè)承兌匯票和未付款通知書退給持票人。由于過去銀行承兌匯票采取劃付的方法，容易產(chǎn)生承兌銀行和代理付款銀行的結(jié)算糾紛；同時受通匯行的限制，未參加全國或省轄通匯的銀行機構(gòu)不能辦理商業(yè)匯票的承兌、貼現(xiàn)，不利于商業(yè)匯票的推行 。貼現(xiàn)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時，也必須提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。 (5)嚴格了辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的條件。 (4)明確了商業(yè)匯票的三種付款日期。商業(yè)匯票是委付證券，出票人必須與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，并且具有支付匯票金額的可靠資金來源，因此，對銀行承兌匯 票，辦法規(guī)定只能是由在承兌銀行開立存款賬戶的單位作為出票人。 (2)明確了商業(yè)匯票的當事人。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進賬單交付銀行，根據(jù)銀行退回并加蓋了轉(zhuǎn)訖章的進賬單和有關(guān)原始憑證，編制收款憑證。申請企業(yè)和單位收到銀行簽發(fā)的銀行匯票和解訖通知后，根據(jù) 銀行匯票申請書 (存根 )聯(lián)編制付款憑證。為保障收款人和持票人在特殊情況下的票據(jù)權(quán)利，以及申請人的利益，辦法規(guī)定 收款人或持票人超過期限提示付款，代理付款銀行不予受理，申請人因超過付款提示期限或其他原因，可向出票銀行作出說明并提供有關(guān)證件請求付款或退款；喪失的銀行匯票，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明向出票銀行請示付款或退款。辦法規(guī)定銀行匯票的代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的單位持票人直接提交的銀行匯票，為便利未在銀行開戶的收款人或持票人在異地支取款項，辦法允許其委托他人支取款項，并要求銀行審查委托人和被委托人的身份證件，以及要求在匯票背面由委托人、被委托人簽章，并記載有關(guān)事項，以確保匯票款項支付的安全。按照票據(jù)原理和辦法對銀行匯票的 定義，銀行匯票不屬于通常所講的匯票的當事人。這樣，簽發(fā)銀行既是出票人，也是付款人。 (4)明確了銀行匯票的當事人。并規(guī)定，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓要以實際結(jié)算金額為準，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出 票金額的不得背書轉(zhuǎn)讓。 (2)禁止更改實際結(jié)算金額。由于銀行匯票是記名式匯票，并允許背書轉(zhuǎn)讓，因此無須在匯票上填明代理付款地點。銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。另外還有一種國際貿(mào)易間采用的結(jié)算方式 信用證結(jié)算方式。 (二 )銀行結(jié)算方式 在我國，企業(yè)日常大量的與其他企業(yè)或個人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，都是通過銀行結(jié)算的，銀行是社會經(jīng)濟活動中各項資金流轉(zhuǎn)清算的中心，為了保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常開展，使社會經(jīng)濟活動中各項資金得以通暢流轉(zhuǎn)，根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》和《票據(jù)管理實施辦法》， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 中國人民銀行總行對銀行結(jié)算辦法進行了全面的修改、完善，形成了《支付結(jié)算辦法》 (以下簡稱辦法，并于 1997 年 9 月 19 日頒布，自同年 12 月 1 日起施行。 為了加強對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨 時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。企事業(yè)單位的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只有通過該賬戶辦理。 《銀行賬戶管理辦法》將企業(yè)事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)，企業(yè)只有在銀行開立了存 款賬戶，才能通過銀行同其他單位進行結(jié)算，辦理資金的收付。 二、銀行存款的核算 (一）銀行存款賬戶的管理 銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證； 將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行收款憑證?，F(xiàn)金 科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記，如果企業(yè)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量比較大，為了簡化核算工作，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式定期或月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表等，登記入賬。 。 坐支 現(xiàn)金，即不得以本單位的現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出。庫存現(xiàn)金限 額一經(jīng)核定，企業(yè)就必須按規(guī)定的限額控制庫存現(xiàn)金，超過庫存限額部分的現(xiàn)金必須在當天或次日上午由企業(yè)解交銀行，以保證現(xiàn)金的安全。月份終了， 現(xiàn)金日記賬 的余額應(yīng)與 現(xiàn)金 總賬的余額核對相符。每日終了，應(yīng)計算全天的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。現(xiàn)金日記賬的收入和支出金額，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的收款憑證、付款憑證登記。 (一 )現(xiàn)金的管理 由于現(xiàn)金是交換和流通的手段，又可當作財富來儲藏，其流動性又最強，最容易被挪用和侵吞，因此必須建立一套完善而嚴密的現(xiàn)金管理制度，以確保現(xiàn)金的安全與完整。 第二章 資 產(chǎn) 第二節(jié) 貨幣資金和應(yīng)收項目 一、現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金是貨 幣資金的重要組成部分，是通用的支付手段，也是對其他資產(chǎn)進行計量的一般尺度和會計處理的基礎(chǔ)，它可以隨時用來購買其他資產(chǎn)和清償債務(wù)，支付有關(guān)費用。我國企業(yè)會計制度規(guī)定： 企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。因此，一般都以歷史成本作為主要的計量方法，這是因為歷史成本是交易雙方所認同的價格，人為估計等主觀因素程度較低，其真實性、可驗證性在所有計量方法中最高。由于會計信息代表的是一定的經(jīng)濟利益關(guān)系，并且，會計信息因公開披露，還會直接或間接地造成一些影響，因此，各方面為了自身的經(jīng)濟利益，必然會對會計信息提出不同的要求。 資產(chǎn)的計量，是指入賬的資產(chǎn)應(yīng)按什么樣的金額予以記錄和報告?？煽坑嬃?，要求有確鑿、可靠的證據(jù)，是指交易發(fā)生或完成時所形成的各種交易價格。能否帶來未來經(jīng)濟利益是資產(chǎn)確認的必要條件。已確認為資產(chǎn)的，也應(yīng)從賬面上予以剔除。由于資產(chǎn)的本質(zhì)特征是能否帶來未來經(jīng)濟利益的資源，因此，對資產(chǎn)的確認，關(guān)鍵是要判斷是否存在未來經(jīng)濟利益。 (二 )資產(chǎn)的確認和計量 確認的一般標準是：第一符合資產(chǎn)的定義；第二，能夠可靠地計量。 無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項勞動資產(chǎn)或勞動手段，其能夠在相當長的生產(chǎn)經(jīng)營期間，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供連續(xù)服務(wù)、單位價值比較高的資產(chǎn)，包括企業(yè)擁有的各種房屋及建筑物、生產(chǎn)經(jīng)營用的各種機器設(shè)備、交通運輸設(shè)備、工具器具等。 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機器 、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 流動資產(chǎn)，是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，主要包括各種現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。為了正確認識它，需要按照一定的標準對其進行分類。 綜上所述，《企業(yè)會計制度》采用了《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》中對資產(chǎn)所作的定義，充分吸收了世界各國資產(chǎn)定義的精華，進一步向國際慣例靠擾，是我國會計理論和實務(wù)的重大突破。中國證監(jiān)會為此處罰了數(shù)家上市公司。這樣的生產(chǎn)線，就不應(yīng)確認為企業(yè)的資產(chǎn)，而應(yīng)在其失去為企業(yè)創(chuàng)造未來經(jīng)濟利益的時候，確認為一項損失。同樣，企業(yè)已經(jīng)取得的某項資產(chǎn)，如果其內(nèi)涵的未來經(jīng)濟利益已經(jīng)不復(fù)存在，就應(yīng)該將其剔除。預(yù)期不能帶來經(jīng)濟利益的，就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。 (三 )資產(chǎn)最重要的特征，是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。一般來說，一項資源要作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認，應(yīng)該擁有此項資源的所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或處置資產(chǎn)，其他企業(yè)或個人未經(jīng)同意，不能擅自使用本企業(yè)的資產(chǎn)。例如，企業(yè)通過購買、自行建造等方式形成某項設(shè)備，或因銷售產(chǎn)品而形成一項應(yīng)收賬款等等，都是企業(yè)的資產(chǎn)；但企業(yè)預(yù)計在未來某個時點將要購買的設(shè)備，因其相關(guān)的交易或事項尚未發(fā)生，就不能作為企業(yè)的資產(chǎn)。也就是說資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是企業(yè)在過去一個時期里，通過交易或事項所形成的，是過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果。這就意味著，那些已經(jīng)沒有經(jīng)濟價值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的項目不能繼續(xù)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負債表中。資產(chǎn)的這一基本特征，在資產(chǎn)定義中是不可或缺的，按照資產(chǎn)這一基本 特征，不具備可望給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入的資源，則不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。這一定義從兩個方面對原定義作了修正：一是指出資產(chǎn)是過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，而不是由未來交易或事項形成的資源；二是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，如果企業(yè)某項財產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，則該財產(chǎn)不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。導(dǎo)致企業(yè)會計報表充斥水分，如前幾年出現(xiàn)的中農(nóng)信、廣國投、海發(fā)行事件，就是最好的證明，這是虛盈實虧、虛增資產(chǎn)、資產(chǎn)不實所造成的惡果。例如，由于技術(shù)