第十一章財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度(參考版)
2025-04-27 02:27本頁(yè)面
【正文】 （ 1）計(jì)算土地增值稅 扣除項(xiàng)目金額 =5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬(wàn)元） 土地增值額 =1800011540=6460（萬(wàn)元） 土地增值額 /扣除項(xiàng)目金額 =6460/11540=% 應(yīng)納土地增值稅 =1154050%30%+（ 64601154050%） 40%=2021（萬(wàn)元） 557030%+（ 64605570） 40% 增值額 646040%115405% （ 2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 18000+200+100+20） 5%=916（萬(wàn)元）。 要求： （ 1）計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。 已知： （ 1）土地增值稅超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率為 30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為 40%。 （ 2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入 200 萬(wàn)元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為 500 萬(wàn)元，當(dāng)月取得預(yù)收款 100 萬(wàn)元。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì) 18000 萬(wàn)元。 【答疑編號(hào) 1120219：針對(duì)該題提問】 【答案】 ABCD 【例題 2】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，在計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入中扣除的有（ ）。 【答疑編號(hào) 1120218：針對(duì)該題提問】 【答案】 BD 增值額 =轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目 計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 計(jì)算扣除項(xiàng)目 ① 取得土地使用權(quán)支付的金額 ② 開發(fā)土地的成本、費(fèi)用（ 2021 年多選題） ③ 新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格（重置成本 成新度扣除率） ④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、 教育費(fèi)附加） 計(jì)算增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入 扣除項(xiàng)目 計(jì)算增值額 /扣除項(xiàng)目的比率 計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額 ① 增值額 =轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目 ② 增值率 =增值額 /扣除項(xiàng)目的比率 例：轉(zhuǎn)讓出入為 8000 萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為 5000 萬(wàn)元，增值額為 80005000=3000 萬(wàn) 增值率 =增值額 247。 例如：甲企業(yè)將土地?zé)o償贈(zèng)與乙，雙方交印花稅，乙交契稅，甲交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。取得收入營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。 區(qū)分土地增值稅的納稅人與非納稅人的關(guān)鍵在于是否因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得了 收入 。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格 10% 【例題】某公司進(jìn)口的一部免稅車輛因改變用途需依法繳納車輛購(gòu)置稅，已知該車原價(jià)10 萬(wàn)元，同類新車最低計(jì)稅價(jià)格為 15 萬(wàn)元，該車已使用 3 年，規(guī)定使用年限為 15 年，車輛購(gòu)置稅率為 10%，該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額為（ ）。以 最低計(jì)稅價(jià)格 來交稅。 例如：甲企業(yè)將生產(chǎn)汽車贈(zèng)乙，乙通過受贈(zèng)方式取得新車，汽車成本為 3萬(wàn) 元。 A車輛購(gòu)置稅： [100+5/（ 1+17%） ]10% 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 例如：甲納稅人從美國(guó)進(jìn)口一批汽車，在中國(guó)海關(guān)需交什么稅？ 甲進(jìn)口自用要交關(guān)稅 =10040%=40 萬(wàn) 進(jìn)口消費(fèi)稅 = (100+40)/(18%)8% 車輛購(gòu)置稅 =(100+40)/(18%)]10% 增值稅 =[100+40/(18%)]17% 組成計(jì)稅價(jià)格：關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅。甲： [100+5/（ 1+17%） ]17%增值稅。 納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。 購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。（ 2021 年） 【答疑編號(hào) 1120216：針對(duì)該題提問】 【答案】 AB 第七節(jié) 車輛購(gòu)置稅 （ 2021 年新增） （ P402） 車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 【例題 1】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅（重點(diǎn)）。 土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳 納。 ，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量 【答疑編號(hào) 1120214：針對(duì)該題提問】 【答案】 BCD 第六節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 （ P399） 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人以其 實(shí)際占用的土地面積 向 土地所在地 的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納 的資源稅稅額為（ ）萬(wàn)元。（
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