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第十一章財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度(參考版)

2025-04-27 02:27本頁面
  

【正文】 ( 1)計(jì)算土地增值稅 扣除項(xiàng)目金額 =5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元) 土地增值額 =1800011540=6460(萬元) 土地增值額 /扣除項(xiàng)目金額 =6460/11540=% 應(yīng)納土地增值稅 =1154050%30%+( 64601154050%) 40%=2021(萬元) 557030%+( 64605570) 40% 增值額 646040%115405% ( 2)應(yīng)納營業(yè)稅 =( 18000+200+100+20) 5%=916(萬元)。 要求: ( 1)計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。 已知: ( 1)土地增值稅超率累進(jìn)稅率:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分,稅率為 30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分,稅率為 40%。 ( 2)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入 200 萬元;以預(yù)收款方式銷售商品房,合同規(guī)定的價(jià)款為 500 萬元,當(dāng)月取得預(yù)收款 100 萬元。本月收到全部預(yù)收款,共計(jì) 18000 萬元。 【答疑編號(hào) 1120219:針對(duì)該題提問】 【答案】 ABCD 【例題 2】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,在計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入中扣除的有( )。 【答疑編號(hào) 1120218:針對(duì)該題提問】 【答案】 BD 增值額 =轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目 計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 計(jì)算扣除項(xiàng)目 ① 取得土地使用權(quán)支付的金額 ② 開發(fā)土地的成本、費(fèi)用( 2021 年多選題) ③ 新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(重置成本 成新度扣除率) ④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、 教育費(fèi)附加) 計(jì)算增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入 扣除項(xiàng)目 計(jì)算增值額 /扣除項(xiàng)目的比率 計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額 ① 增值額 =轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目 ② 增值率 =增值額 /扣除項(xiàng)目的比率 例:轉(zhuǎn)讓出入為 8000 萬元,扣除項(xiàng)目金額為 5000 萬元,增值額為 80005000=3000 萬 增值率 =增值額 247。 例如:甲企業(yè)將土地?zé)o償贈(zèng)與乙,雙方交印花稅,乙交契稅,甲交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。取得收入營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。 區(qū)分土地增值稅的納稅人與非納稅人的關(guān)鍵在于是否因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得了 收入 。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格 10% 【例題】某公司進(jìn)口的一部免稅車輛因改變用途需依法繳納車輛購置稅,已知該車原價(jià)10 萬元,同類新車最低計(jì)稅價(jià)格為 15 萬元,該車已使用 3 年,規(guī)定使用年限為 15 年,車輛購置稅率為 10%,該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )。以 最低計(jì)稅價(jià)格 來交稅。 例如:甲企業(yè)將生產(chǎn)汽車贈(zèng)乙,乙通過受贈(zèng)方式取得新車,汽車成本為 3萬 元。 A車輛購置稅: [100+5/( 1+17%) ]10% 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為: 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 例如:甲納稅人從美國進(jìn)口一批汽車,在中國海關(guān)需交什么稅? 甲進(jìn)口自用要交關(guān)稅 =10040%=40 萬 進(jìn)口消費(fèi)稅 = (100+40)/(18%)8% 車輛購置稅 =(100+40)/(18%)]10% 增值稅 =[100+40/(18%)]17% 組成計(jì)稅價(jià)格:關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅。甲: [100+5/( 1+17%) ]17%增值稅。 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。 購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。( 2021 年) 【答疑編號(hào) 1120216:針對(duì)該題提問】 【答案】 AB 第七節(jié) 車輛購置稅 ( 2021 年新增) ( P402) 車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 【例題 1】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。 對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅(重點(diǎn))。 土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別繳 納。 ,以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量 ,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 ,以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量 ,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量 【答疑編號(hào) 1120214:針對(duì)該題提問】 【答案】 BCD 第六節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 ( P399) 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人以其 實(shí)際占用的土地面積 向 土地所在地 的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納 的資源稅稅額為( )萬元。(
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