【正文】 。 對審計事項進(jìn)行全面評價； 審計 查出來的主要問題。方式是本次審計工作組織特點(diǎn)、辦法。 內(nèi)部審計報告結(jié)構(gòu)： 標(biāo)題； 審計依據(jù)、時間、內(nèi)容、方式及有關(guān)情況概括，依據(jù)是本次審計的方案計劃；時間是從何時開始，到何時結(jié)束。從主體方式上分有對單位的審計，也有對個人的審計，如離任審計等。主要用于下達(dá)給被審單位和向上級有關(guān)部門報告的一種書面材料。 ABC 集團(tuán)有限公司總審計師： XXX 助理審計員： XXX 審計部 200x 年 xx月 xx 日 從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。 十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求 庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息??合同簽訂、跟蹤管理?? 審計意見：以集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，組織 XX 部、 XX 部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作?? 十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理 財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。 審計意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各 50%的責(zé)任。 五、銷售審計情況分析 x－ x 月銷售額構(gòu)成分析 200x 年 xx 月份 abc 分公司 xx銷售金額同比增長 XX％。 審計意見?? 四、低值易耗品管理存在差距 abc 分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。同時為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前 景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。 庫齡種類明細(xì)： 品種合計 1－ 3 月 3－ 6 月 6－ 12 月 1－ 2 年 2－ 3 年 3 年上 分析原因?? 按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部 xx 存貨去年同期銷售 xx 件，今年上半年的銷量為 xx 件， abc 分公司庫存 xx 件，測算需 xx 個月銷完。 賬實核對不符情況 : 品種 盤盈 盤虧 盈虧絕對值合計 （ 2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下?? 按庫齡分析 根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超 3 個月的庫存，占全部庫存的 XX％；超 6 個月的庫存，占全部庫存的 XX％；超 1 年的庫存，占全部庫存的XX％。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合 并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。 存貨盤點(diǎn)賬實不符嚴(yán)重 存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如 XX 借貨 XX 件折算金額為XX 元，已于去年辭職。截至審計日借出存貨 XX 件，折算成金額 XX 元，為庫存金額的 XX%。 審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金 額 25％的處罰。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按 4：6 承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月 1％的利率計算利息并按借款額的 20％處以罰金。 abc 分公司的基本情況?? 審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見 一、 abc分公司資金管理不規(guī)范 1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況??。 我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審 計意見。 一、封面 ***公司機(jī)密內(nèi)部審計報告 報告名稱：關(guān)于 abc 的審計報告 報告編號： ABC 集團(tuán)內(nèi)審字 [200X]第 0XX 號出具 報告時間： 200X 年 XX 月 XX 日 報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、 XX 部門 二、報告 正文 關(guān)于 abc分公司的審計報告 ABC 集團(tuán)內(nèi)審字［ 200x］第 0xx 號 我們于 200x年 xx月 xx日至 xx月 xx日對 abc分公司進(jìn)行了審計。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。 但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此兩者在審計的獨(dú)立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審內(nèi)部審計雖然不 參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。我們相信進(jìn)行自我評估是保持健全內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要因素，并建議你們采用最好的方式進(jìn)行內(nèi)部審核。 內(nèi)部審核方面 我們檢查了懷丁煉油廠的內(nèi)部審核方案、工作底稿和報告。我們要求會計部門在內(nèi)部審核時取得這類采購的批準(zhǔn)，檢查最近所有由撥款支付費(fèi)用的準(zhǔn)確性和正確性。例如，用來購買小汽車的撥款 (3128)買了一臺計算機(jī)，用來購買起重機(jī)的撥款 (3145)買了一輛小汽車。 機(jī)動設(shè)備 除一些撥款負(fù)擔(dān)了不相關(guān)的采購支出外，內(nèi)部控制是充分的并有效地發(fā)揮了作用。 被審計單位答復(fù)；關(guān)于在工作單上寫明預(yù)計所需要的時間，我們正在改進(jìn)過程中。 工作單：對 372 份非預(yù)防性維修工作單 (包括“維修管理系統(tǒng)” 10月份未處理的積壓報告 )，我們發(fā)現(xiàn)有 350 份 (占 94％ )沒有寫明完成維修所需要的時間。 被審計單位答復(fù)：關(guān)于原油加工量的重量單位換算，我們已于 9月份開始采用每加侖加權(quán)平均磅數(shù)來計算；另外，關(guān)于較低的原油比重問題我們將在明年解決，準(zhǔn)確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報告系統(tǒng)”采用的標(biāo)準(zhǔn)一致。由于懷丁煉油廠原油加工量中 90％的原油比重都在 以下，我們測算表明多報原油加工量 磅。我們建議使用“三進(jìn)制”可能更精確些。 輸入量磅數(shù)計算：下面的事項不影響原油入庫量的準(zhǔn)確性，但錯誤地表示了余額的計算結(jié)果。我們準(zhǔn)備在 1994 年 3 月 31 日以前安裝傳感計量儀。我們請 你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計算機(jī)生成讀數(shù)。計算機(jī)根據(jù)六位數(shù)字計算最終讀數(shù)并在必要時自動將第四位數(shù)字四舍五入，于是，約 1／ 3 的讀數(shù)比實際多出 個百分點(diǎn)。我們建議你們評估計量儀表的靈敏度。由于電腦采用儀表顯示的壓力數(shù)，所以因儀表不精確使每次計量的原油收入量 比實際多出 個百分點(diǎn)。 意見和結(jié)果 原油收入方面 除了原油收入的計量和煉制原油磅數(shù)的計算方面需要改進(jìn)之外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。 目標(biāo)和范圍 為了對兩個地點(diǎn)的 經(jīng)營活動進(jìn)行比較，確定懷丁煉油廠的經(jīng)營活動是否按照公司管理當(dāng)局的意圖進(jìn)行并實施了充分有效的內(nèi)部控制制度，我們的審計檢查了與原油收入、貯油裝置、機(jī)動設(shè)備、內(nèi)部審查、審計整改四個方面職能活動相關(guān)的記錄、程序和政策，并評價了這些職能領(lǐng)域的內(nèi)部控制狀況。為確定懷丁煉油廠是否取得了通過比較得克薩斯煉油廠顯示的良好經(jīng)營狀況，我們在完成得克薩斯煉油廠的審計之后，又返回懷丁煉油廠增加了一個星期的審計。 (一 )報告的正文