【正文】 情況?? 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見 一、 abc分公司資金管理不規(guī)范 1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況??。借款超三月的有??借款超一年的有?? 審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按 4： 6 承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按 4：6 承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月 1％的利率計(jì)算利息并按借款額的 20％處以罰金。 2． xx 金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如 abc 分公司 200x年 xx 月 xx 日的 xx 金 abcx 元 ,截至 200x 年 xx 月 xx 日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近 xx 個(gè)月。 審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金 額 25％的處罰。 二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足 業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨 XX 件，折算成金額 XX 元，為庫存金額的 XX%。 (責(zé)任編輯： admin) 時(shí)間超三月的有 XX件，折算金額 XX元，其中超一年的有 XX件套，折算金額 XX 元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如 XX 借貨 XX 件折算金額為XX 元，已于去年辭職。審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的 7 折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì) 、保管人員按 3： 3：4 的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān) 3： 3： 4的責(zé)任。 存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重 存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面 不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合 并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。 (1)盤點(diǎn)對賬具體情況 按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為 XX%。 賬實(shí)核對不符情況 : 品種 盤盈 盤虧 盈虧絕對值合計(jì) （ 2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下?? 按庫齡分析 根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超 3 個(gè)月的庫存，占全部庫存的 XX％；超 6 個(gè)月的庫存，占全部庫存的 XX％；超 1 年的庫存，占全部庫存的XX％。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 庫齡種類明細(xì)： 品種合計(jì) 1－ 3 月 3－ 6 月 6－ 12 月 1－ 2 年 2－ 3 年 3 年上 分析原因?? 按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部 xx 存貨去年同期銷售 xx 件，今年上半年的銷量為 xx 件， abc 分公司庫存 xx 件，測算需 xx 個(gè)月銷完。 審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或 xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前 景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。 三、費(fèi)用合理性的難以界定 費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。 審計(jì)意見?? 四、低值易耗品管理存在差距 abc 分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。 審計(jì)意見：??對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。 五、銷售審計(jì)情況分析 x－ x 月銷售額構(gòu)成分析 200x 年 xx 月份 abc 分公司 xx銷售金額同比增長 XX％。從構(gòu)成情況 看?? x－ x 月銷售量分析 從銷量及增長幅度可以看出 xx、 xx、 xx 增長較快， xx 銷售增長緩慢，具體分析??審計(jì)意見?? 六、 1－ 6 月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析 分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況?? 七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全 ?? 審計(jì)意見?? 九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面 abc 分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無 月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改?? (責(zé)任編輯： admin) 十、禮品卡管理存在漏洞 借支禮品卡時(shí)間較長，截至 xx 年 xx 月 xx 日，借支禮品卡如下?? 有效期問題?? 禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象?? 面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。 審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各 50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。 十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求 庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息??合同簽訂、跟蹤管理?? 審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織 XX 部、 XX 部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作?? 十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理 財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立 核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)?? 審計(jì)意見：?? 附注： 分公司基本情況表； ； ； ； 。 ABC 集團(tuán)有限公司總審計(jì)師： XXX 助理審計(jì)員： XXX 審計(jì)部 200x 年 xx月 xx 日 從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。 第五篇：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 常用公文擬制方法提示 （六）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 信息來源：整理人：發(fā)布時(shí)間： 20210221 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對所屬單位、稅務(wù)人員執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)章情況的評價(jià)，是審計(jì)組織對各種資料、數(shù)據(jù)和證據(jù)，經(jīng)過去粗取精，去偽存真，分析整理后所形成的書面材料。主要用于下達(dá)給被審單位和向上級有關(guān)部門報(bào)告的一種書面材料。 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容通常包括稅法審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、執(zhí)行廉政規(guī)定情況審計(jì)、固定資產(chǎn)、物資審計(jì)。從主體方式上分有對單位的審計(jì)，也有對個(gè)人的審計(jì)，如離任審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)有力的監(jiān)督措施。 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)： 標(biāo)題； 審計(jì)依據(jù)、時(shí)間、內(nèi)容、方式及有關(guān)情況概括，依據(jù)是本次審計(jì)的方案計(jì)劃；時(shí)間是從何時(shí)開始，到何時(shí)結(jié)束。內(nèi)容是指任務(wù)、目的。方式是本次審計(jì)工作組織特點(diǎn)、辦法。情況概括一方面是被審單位、個(gè)人基本情況，另一方面指審計(jì)任務(wù)完成情況。 對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面評價(jià)； 審計(jì) 查出來的主要問題。事實(shí)要清，定性要準(zhǔn)，排列要科學(xué)（按發(fā)生問題大小排列；按發(fā)生問題時(shí)間排列；按業(yè)務(wù)流程排列） 針對審計(jì)查出的問題，分析產(chǎn)生原因； 提出處理意見（用規(guī)范性文件作依據(jù)）。