【正文】 第十章 結(jié)論與建議 …………………………………………… 42 第二部分 文件匯編 .................................................................... 43 委 托 書 ......................................................................................... 43 第三部分 圖 件 .............................................................................. 44 目錄 第一章 總論 ...............................................錯誤 !未定義書簽。 三、財務(wù)盈利能力指標分析 ....................... 錯誤 !未定義書簽。 一、社會評價 ............................................... 錯誤 !未定義書簽。 二、資金籌措 ............................................................................ 20 第六章 實施方案 ............................................... 錯誤 !未定義書簽。 第五章 投資估算及資金籌措 ............................ 錯誤 !未定義書簽。 一、區(qū)域位置和自然條件 ........................... 錯誤 !未定義書簽。 四、研究的主要結(jié)論 .................................................................. 2 五、項目實施建議 ...................................................................... 5 第二章 項目背景和建設(shè)必要性 ....................................................... 6 一、項目提出的背景 .................................................................. 6 二、項目建設(shè)的必要性 .............................................................. 7 第三章 建設(shè)規(guī)模規(guī)劃理念和技術(shù)標準 ........................................... 8 一、建設(shè)規(guī)模、規(guī)劃理念和規(guī)劃構(gòu)想 ...................................... 8 二、技術(shù)標準 ............................................... 錯誤 !未定義書簽。 二、研究工作編制依據(jù) ............................... 錯誤 !未定義書簽。 第一章 總 論 .................................................. 錯誤 !未定義書簽。 財務(wù)評價結(jié)論 ................................................. 錯誤 !未定義書簽。 財務(wù)測算 ......................................................... 錯誤 !未定義書簽。 財務(wù)分析范圍及依據(jù) ...................................... 錯誤 !未定義書簽。 資金籌措 ...................................................... 錯誤 !未定義書簽。 第十一章 投資估算與資金籌措 ...............................錯誤 !未定義書簽。 項目實施步驟 ................................................ 錯誤 !未定義書簽。 人員培訓(xùn) ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 組織機構(gòu) ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 節(jié)能措施 ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 產(chǎn)品能耗 ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 消防 ................................................................... 錯誤 !未定義書簽。 設(shè)計依據(jù) ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 環(huán)保效益 ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 環(huán)境保護設(shè)計依據(jù) .......................................... 錯誤 !未定義書簽。 第六章 環(huán)境保護 ......................................................錯誤 !未定義書簽。 供配電及自動控制 ........................................... 錯誤 !未定義書簽。 總圖運輸 ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 工藝流程簡述 ................................................... 錯誤 !未定義書簽。 設(shè)備選型及主要設(shè)備技術(shù)參數(shù) ........................ 錯誤 !未定義書簽。 第四章 生產(chǎn)工藝 ......................................................錯誤 !未定義書簽。 市場預(yù)測和調(diào)查 ............................................... 錯誤 !未定義書簽。 公 用設(shè)施 ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 供電、供水、供汽 ........................................... 錯誤 !未定義書簽。 廠址概況 ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。 結(jié)論與建議 ....................................................... 錯誤 !未定義書簽。 生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)方法及產(chǎn)品品種 .................... 錯誤 !未定義書簽。 可行性研究的范圍 ........................................... 錯誤 !未定義書簽。 項目建設(shè)的目的及意義 .................................... 錯誤 !未定義書簽。 項目說明 ........................................................... 錯誤 !未定義書簽。在集團內(nèi)部又成功實施兩個作業(yè)成本法系統(tǒng)之后，財務(wù)控制員認為作業(yè)成本法是 對于集團來說是一個 “ 必需的系統(tǒng)，它很顯然能夠解決制 造商當前面臨的許多問題，系統(tǒng)提供信息的質(zhì)量是很高的，促進了基于事實的決策。新來的總經(jīng)理可 能不會為 ABC 系統(tǒng)的進一步開發(fā)和運行分配足夠的資源，好在集團的高層管理層認識到了作業(yè)成本法的潛力，繼續(xù)推動作業(yè)成本法在集團內(nèi)的應(yīng)用。 作業(yè)成本法系統(tǒng)目前的狀況 缺乏適當?shù)馁Y源來支持作業(yè)成本法的運行仍然是莫科公司作業(yè)成本法系統(tǒng)面臨的問題，這可能會在近期成為一個主要的問題 ，因為高級管理層發(fā)生了 變化。 建立了詳細而精確的年度預(yù)算 盡管實施作業(yè)成本法需要花費 12個月時間，但是公司獲得效益明顯超過投入。 一些消耗成本較 高的問題區(qū)域被明確，其中包括數(shù)控加工段，現(xiàn)在，它的成本已經(jīng)降下來了； 更好的成本信息使得管理層把一些內(nèi)部低效率的制造轉(zhuǎn)向外包； 獲得了更準確的成本信息和定價信息，由此改變公司在市場中的地位； 他們被告知這只是一個簡單的成本核算系統(tǒng)，總體上，他們認為實施作業(yè)成本法對企業(yè) 的長期的生存發(fā)展并無多大價值。在很多情況下，工會人員勉強地回答了問題，并間接地對實施作業(yè)成本法表示反對。作為交流和收集數(shù)據(jù)的一部分，財務(wù)控制員不得不與工會人員打交道。這主要是由財務(wù)控制員以非正式的形式來完成，需要時，也會向管理高層做一些正式的培 訓(xùn)，主要講述作業(yè)成本法的基本原理以及如何在企業(yè)中實施。 實施中的問題 缺少資源是實施過程中的一個持續(xù)的問題，尤其是總經(jīng)理要求盡早拿出結(jié)果時?？偨?jīng)理也面臨著盡快向集團管理層展示作業(yè)成本法結(jié)果的壓力。開始實施才一個月，總經(jīng)理就希望得到作業(yè)成本法的結(jié)果。 管理層對作業(yè)成本法系統(tǒng)的期望 在作業(yè)成本法介紹到莫科公司的時候，總經(jīng)理對此全力支持并深刻理解作業(yè)成本法產(chǎn)生信息的價值。老的成本核算系 統(tǒng)仍舊在使用，主要是為了存貨估價、差異分析、評估勞動生產(chǎn)率。 作業(yè)成本法系統(tǒng)最初計劃在 4050 個產(chǎn)品上試運行，這些產(chǎn)品覆蓋了公司產(chǎn)品的所有系列。莫科公司實施作業(yè)成本法的軟件系統(tǒng)是基于 PC的，其中包含大 量由財務(wù)控制員建立的 Excel 表。 工作面積分配給過程和設(shè)備 產(chǎn)品銷售的商店數(shù)量 制造訂單數(shù)量 (這是很多作業(yè)的驅(qū)動因素：包括從報價到送貨的很多作業(yè) ) 一些認定的成本動因如下： 工程師和財務(wù)控制員都全職參與 ABC 實施工作，成本會計師大約把 2/3 的時間投入到這個項目上。 后來，財務(wù)控制員被指定為專門在莫科公司導(dǎo)入作業(yè)成本法的負責(zé)人。因為信息不足，高層無法據(jù)此做出諸如價格之類正確的決策。公司不清楚到底是那一部分導(dǎo)致了邊際利潤地增長。許多客戶轉(zhuǎn)向從 國外供應(yīng)商進貨，雖然他們還是希望能夠采用莫科公司的產(chǎn)品。 莫科公司早在五年之前就開始在現(xiàn)代制造技術(shù)方面投資，包括自動焊接機器人等，這導(dǎo)致莫科公司產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著的變化。莫科公司的客戶廣泛，產(chǎn)品系列很多，生產(chǎn)過程既有高度復(fù)雜的自動化生產(chǎn)也有部分的手工生產(chǎn)。 這一家集團公司內(nèi)部以前從未使用過作業(yè)成本法，莫科公司是這個集團內(nèi)第一家成功應(yīng)用作業(yè)成本法的企業(yè)。莫科公司是一個大集團公司的一部分，只有 100 多人，它的會計部門有 6人，包括一名財務(wù)控制員，他的職責(zé)特定為把作業(yè)成本 法導(dǎo)入企業(yè)。 為了確保案例的真實性，我們隱去了公司的真實名稱，將其簡稱為莫科公司。通過對作業(yè)流程的細分，劃分出非常多的作業(yè)中心及繁雜的作業(yè)點，而實際上由于有很多作業(yè)流程 的資源量無法統(tǒng)計。這樣才能保證 ABC 與 ABM 的先進性和實施效果。這種新的業(yè)績評價體系要求不僅對產(chǎn)品的生產(chǎn)成本進行評價，更重要的是要對生產(chǎn)經(jīng) 營過程中的每個作業(yè)進行評價。而作業(yè)成本法下需要改變這種業(yè)績評價方法，作為一種新鮮事物，必然受到來自各方的壓 力，特別是來自上層管理者與基層實施者 的壓力。 （三） 改善業(yè)績評價方法，提高實施效果。特別是生產(chǎn)技術(shù)人員、企業(yè)管理人員要懂成本。所以，加強專業(yè)人員培養(yǎng)，特別 是復(fù)合型人才的培養(yǎng)，優(yōu)化實施環(huán)境是實施 ABC 與 ABM 的重要保證。缺乏能夠適應(yīng) ABC 與 ABM 實施要求的專業(yè)人才。由于在傳統(tǒng)的成本核算體系下大多數(shù)企 業(yè)都是采用集中核算的方式，因此財務(wù)人員也大多集中在財務(wù)部，分散在基層的財會人員大多數(shù)只是起到統(tǒng)計員的作用。例如車間二級計量的不完善，動能消耗資源動因量無法準確統(tǒng) 計，則按合理準確的成本動因也不能保證作業(yè)成本核算的準確性；工時紀錄不完善，選擇工時動因率進行分配的相關(guān)作業(yè)其成本也不能準確分配。因此，為了順利實施 ABC與 ABM，企業(yè)必須規(guī)范基礎(chǔ)工作，有時甚至需要改變經(jīng)營過程，以提高技術(shù)支 持度。它 的實施從資料 收集到作業(yè)劃分，從作業(yè)動因、資源動因的確立，到成本的歸集與分配，從成本的計算到業(yè)績的評價都需要按照規(guī)范科學(xué)的步驟與方法來