【正文】 【 參考文獻 】 [1]《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃》第四篇，第十五章，第四節(jié) [2] 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 經(jīng)濟科學(xué)出版社 [3]耿建新，朱友干 .2020. 職位資本 人力資本會計研究的新視野 . 會計研究 , 11： 48～ 52. [4]李萬明 2020 年企業(yè)人力成本控制應(yīng)對策略研究 — 基于高新技術(shù)軟件研發(fā)企業(yè) .中國會計學(xué)會管理會計與應(yīng)用專業(yè)委員會 2020 年年會論文集 。 未來 HRH傳播集團將著眼于內(nèi)部控制與公司治理、 EVA績效考核指標(biāo)細(xì)化、 成本控制與 OA信息化結(jié)合、 動態(tài) 商業(yè)模式管控等視角進行全方位成本控制。因此各種控制措施應(yīng)綜合運用，立體式防御，達到實現(xiàn) 價值管理和 資產(chǎn)增值。 通過 OA信息化， 減少業(yè)務(wù)人員在網(wǎng)上搜索信息時間， 從而大幅減輕企業(yè)行政 、財務(wù)人員工作壓力，節(jié)省人力及時間成本 ，提高工作效率。 （六）實施 OA 信息化控制 為了有效控制成本，減少重復(fù)性勞動帶來的低效率，公司推廣實施用友集團公司的 OA辦公自動化平臺，實現(xiàn)財務(wù)核算和業(yè)務(wù)的無縫對接，真正實現(xiàn)無紙 化辦公，在出差異地實現(xiàn)流程財務(wù)審批、會議項目預(yù)算單 和 完工單的審核，成本項目的追加， 差旅出行人員無須再提交紙質(zhì)出差申請單， 不用 依次逐級逐 部門 簽批，審批人也不必 用紙質(zhì)審批 簽字 ，而是按照流程在網(wǎng)上審批，在需要時依據(jù)系統(tǒng)后臺將其打印出來。 進行公司內(nèi)部控制制度梳理， 建立內(nèi)部控制清單，優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計和運行程序， 嚴(yán)格差旅 制度執(zhí)行和執(zhí)行效果評價， 確保 差旅政策 既實現(xiàn)成本控制的目的 ， 又有效地支持公司業(yè)務(wù)，因而 符合公司的自 身需求 。 也可以 尋找贊助商以支付旅行團的交通費用。 如果活動地點在其他城市，為了減少差旅費成本，采用臨近性原則，從離該城市較近的子公司派遣員工給予活動支持，減少北京總部長途差旅支出，對于子公司發(fā)生的成本，按照項目歸屬進行分?jǐn)?，并與項目績效考核結(jié)合起來。在北京地區(qū)，對于機場的貴賓客人，可以與酒店協(xié)商，采用酒 店的班車免費接待，可節(jié)省貴賓轎車費用，還可避免交通高峰堵塞。 能步行的盡量采用步行，可以節(jié)省部分交通費用。 績效考核指標(biāo)如下 ： 評價內(nèi)容與權(quán)數(shù) 財務(wù)績效 基本指標(biāo) 權(quán)數(shù) 輔助 指標(biāo) 權(quán)數(shù) 盈利能力狀況 34 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率 20 14 營業(yè)利潤率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 成本費用利潤率 資本收益率 10 9 8 7 資產(chǎn)質(zhì)量狀況 22 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 10 12 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 11 11 債務(wù)風(fēng)險狀況 22 資產(chǎn)負(fù)債率 已獲利息倍數(shù) 12 10 速動比率 現(xiàn)金流動負(fù)債比率 帶息負(fù)債比率 綜合資金成本率 6 6 5 5 經(jīng)營增長狀況 22 營業(yè) 服務(wù) 增長率 資本保值增值率 12 10 營業(yè)利潤增長率 總資產(chǎn)增長率 同期成本費用降低 率 10 7 5 （五） 對差旅費的重點控制 隨著 交通 油價 提升 ，交通費用也在 水漲船高， 要將花費降到最低， 應(yīng)遵循 臨近性原則，成本效益型原則、全面性原則 【 5】 控制差旅支出 。采用完工項目成本降低率的比較，收集客戶調(diào)查問卷，調(diào)查員工對成本控制措施的滿意度，評價成本項目控制設(shè)計的合理性和實施的效果性。因為 業(yè)務(wù)實施部門最熟悉會議過程中的程序和一切物料消耗及費用開支情況，所以其最有控制成本的辦法。軟文 在線宣傳 電匯 酒水預(yù)留 用餐酒水費 備用金 13 成本費用預(yù)算合計 14 預(yù)計收入 15 預(yù)計成本 16 稅金及附加 17 預(yù)計毛利 18 預(yù)計毛利率 19 期間費用分配 20 利潤總額 21 凈利潤 說明 (備用金 ): 項目經(jīng)理： 采購經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 執(zhí)行副總 總經(jīng)理 （四） 確立財務(wù)績效考核指標(biāo) 為了有效地降低成本，應(yīng)確立財務(wù)定量指標(biāo)，進行績效考核，達到控制成本的目的，將財務(wù)指標(biāo)和 EVA指標(biāo)結(jié)合起來進行成本費用控制，同時考慮定性的非財務(wù)指標(biāo)作為補充的業(yè)績考核評價。預(yù)算編制應(yīng)重點關(guān)注 ： 交通費用 ； 會議室 、 廳費用 ： 會議場地租金 、 會議設(shè)施租賃費用、會場布置費用、其他支持費用 ， 通常包括廣告及印刷、禮儀、秘書服務(wù)、運輸與倉儲、娛樂保健、媒介、公共關(guān)系等 ； 住宿費用 及餐飲費； AV搭建成本；視聽設(shè)備 租賃費 ； 演員及節(jié)目 ； 不可預(yù)估雜費 ，包括打印、臨時運輸及裝卸、紀(jì)念品、模特與禮儀服務(wù)、臨時道具、傳真及其他通訊、快遞服務(wù)、臨時保健、翻譯與向?qū)?、臨時商務(wù)用車、匯兌等等。 預(yù)算管理模式體現(xiàn)各項費用的分配，通過自上而下和自下而上的預(yù)算溝通模式。對 會場布置及籌備費用 、 會場設(shè) 施、會議召開時間、休息室數(shù)量、室外場地、公共設(shè)施， 告示牌 、酒店方桌、盆栽和屏風(fēng)等 會議實施費用進行預(yù)算。 通過全面項目預(yù)算， 不同部門相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督、 減少 管理漏洞 和溝通成本 。 實施供應(yīng)商制度， 使差旅成本的透明度極大提升，集團形成議價能力從而提高管理層對于差旅成本的控制力。例如：淘寶、京東商城進行必要的禮品采購，加大采購的組織職能，采購實施活動來降低成本。利用會議的廣告效應(yīng)尋求贊助商及政府部門的支持。 最有效控制成本的方法： 確定供應(yīng)商名錄，供應(yīng)商詢價，供應(yīng)商競標(biāo)，簽訂供應(yīng)商框架協(xié)議，建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫。 對于頻繁性、固定性的客戶采用 團 體性 采購 ： 機票、酒店、用車、用餐、演出、禮品等環(huán)節(jié)，都可以集中采購以降低成本；通過 尋找 一家 票務(wù)公司作為 差旅管理 人進行票務(wù)供應(yīng)，使整個預(yù)訂過程更有效率，例如在線預(yù)定工具，以查詢當(dāng)天最優(yōu)的機票價格，住宿及租車價格 ；使 供應(yīng)商 提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和價格折扣更低的差旅發(fā)票。 （二）供應(yīng)商采購集中議價 與供應(yīng)商聯(lián)盟， 強調(diào)集中采購、直接采購 ，加強采購競價談判。應(yīng)多角度，全方位的進行人工控制，不僅僅著眼于財務(wù)控制，同時應(yīng)考慮非財務(wù)因素的控制。 在實務(wù)上，控制 成本費用的主要途徑是： 依據(jù)企業(yè)實踐經(jīng)驗，有效的控制人工成本，建立人工成本戰(zhàn)略的長效機制，加大培養(yǎng)力度，立足于一專多長，軟硬結(jié)合、集成發(fā)展的方針，合理利用人才資源 【 3】 。 主要服務(wù)業(yè)務(wù) ：品牌整合營銷 活動 （ Event） 、 會議服務(wù) ( Conference Service)、 公關(guān)業(yè)務(wù)(Public Relations)、高 端 客戶 接待 (VIP Reception)、 貴賓旅游 VIP (Business Tour)、 汽車租賃 (Limousine)、網(wǎng)絡(luò) 線上 營銷 （ Online Business）、 多媒體 制作 （ Multimedia） 、 創(chuàng)意設(shè) 計 （ Creative Design）。 覆蓋 從公關(guān)創(chuàng)意 、 媒體傳播，深度咨詢 、 現(xiàn)場執(zhí)行 等領(lǐng)域 ，實現(xiàn)了以營銷服務(wù) 平臺、會議服務(wù)平臺、高端客戶服務(wù)平臺為支撐模塊的服務(wù)架構(gòu)。 薪酬漲幅易受外界市場環(huán)境的影響，人才招聘儲備與項目簽單不匹配，會議項目急需人才招聘不到，儲備的人才不能及時配置到合適的項目上去，導(dǎo)致人工總成本壓力大。 公關(guān)服務(wù)行業(yè)人才流動過快，人才招聘成本與培養(yǎng)成本過高，企業(yè)成本 壓力巨大 。甚至?xí)霈F(xiàn) 為了節(jié)省費用而犧牲服務(wù)品質(zhì)、 因 活動 質(zhì)量而喪失客戶 ，以及多方比價 、 多方詢價，最后機票、酒店等具有局限性的資源， 引起的成本增加 ， 往往付出更高的價格。 （三）成本控制對象出現(xiàn)新變化 傳統(tǒng)意義上的 財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、會計系統(tǒng)控制等控制措施 無法滿足動態(tài)的商業(yè)環(huán)境 。 住宿費用 及餐飲費： 早餐 ， 中餐及午餐 ； 酒水及服務(wù)費 ； 會場茶歇 ； 禮品和供應(yīng)商采購價格、長期供應(yīng)商資格評選； 視聽設(shè)備 ：設(shè)備 租賃費用 ； 設(shè)備的運輸、安裝調(diào)試及控制技術(shù)人員支持費用 ； 背景音樂及娛樂音樂 選擇， 攝影攝像價格等。 一般其成本監(jiān)控 對象如下： 交通費用 ： 出發(fā)地至?xí)?wù)地的交通費用 ； 會議期間交通費用 ；貴賓 交通及返程交通?？蛻舻?臨時增加旅游項目、會議內(nèi)容，餐飲 消費定 價 、航空航線 折扣 變化 、各酒店集團 、 酒店類型、分布及價格定位 折扣 等等 情況對成本控制帶來困難。是指公司 籌集會議資金、代墊預(yù)付給供應(yīng)商、客戶款項發(fā)生的利息、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息等 其他費用。 管理費用：為組織和管理 公關(guān)會展 而發(fā)生的 管理支出 費用，包括公司行政管理 、財務(wù)、法務(wù)等職能 部門人員 薪酬 福利費、工作餐費、辦公費、會議費、差旅費、及其他來參會人員的行政費用。 其他相關(guān)費用。市內(nèi)交通費在會議所在地發(fā)生的市內(nèi)公共汽車或出租車的費用。 交通工具使用費，包括車船機票費用和市內(nèi)交通費用。會場租賃費是指租賃會場所發(fā)生的費用。 其 主要包括以下幾個方面： 會議場地使用費，包括會場設(shè)計費以及會場租賃費。 會務(wù)費用是指用于召開會議而提前準(zhǔn)備（含在途）時間起到會議結(jié)束回到單位止所必須開支的經(jīng)費。 會議人工指會議服務(wù)工作人員、多媒體、創(chuàng)意設(shè)計人員薪酬的資本耗費。是指在會議活動中所發(fā)生的直接成本，即會議成本、會議人工、會議費用。 成本 費用類似生產(chǎn)企業(yè) ，也可以分為 會議直接成本、間接成本、期間費用等 【 2】 。 因而 ， 成本控制的成敗關(guān)系到 企業(yè)的生存和發(fā)展 。 因此需要從多角度，不同層次上進行成本控制，以便 實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。 對成本 控制 提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)， 面臨客戶及業(yè) 務(wù)上的變化快，不確定性因素增加，控制對象繁雜瑣碎，財務(wù) 管理 成本 上升， 客戶需求因市場因素?fù)u擺不定等新的行業(yè)狀況。本文論述了公關(guān)會議類企業(yè)的成本控制重點，成本控制的難點，繼而以 HRH 傳播集團為案例，說明會議成本控制應(yīng)采用預(yù)算控制 、供應(yīng)商集