關(guān)于企業(yè)合理避稅問題的分析研究畢業(yè)論文(參考版)
2024-08-31 16:35本頁面
【正文】 6 參考文獻(xiàn) [1]治喜平．淺析企業(yè)合理避稅 [J]．科技咨詢導(dǎo)報(bào) ,2020， [2]李維剛．淺談企業(yè)合理避稅籌劃的理論與途徑 [J]．商業(yè)研究 ,2020， [3]陳曉燕．企業(yè)投資如何合理避稅 [J]．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) ,2020， [4]張琛．對(duì)國內(nèi)企業(yè)合理避稅問題的探討 [J]．遼寧經(jīng)濟(jì) ,2020， [5]陳曉燕．企業(yè)投資如何合理避稅 [J]．交通企業(yè)管理 ,2020， [6]李旭紅．淺析我國衍生金融工具所得性質(zhì)、數(shù)量、時(shí)間的認(rèn)定 [J] ．涉外稅務(wù) ,2020， [7]馬建華．淺談營業(yè)現(xiàn)金凈流量計(jì)算中的折舊問題 [J].商業(yè)會(huì)計(jì)， 2020， [8]牛淑萍 蘇冬陽．談企業(yè)的合理避稅 [J] ．山西財(cái)稅 ,2020， [9]萬錦．中國大學(xué)學(xué)報(bào)論文文摘 [DB/CD] ．北京：中國大 百科全書出版社， 1996， 致 謝 本論文是在指導(dǎo)老師熊驍騰老師的悉心指導(dǎo)下完成的，熊老師 嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，精益求精的工作作風(fēng)，對(duì)本人有很大影響，在寫論文的過程中，遇到了很多的問題，在老師的耐心指導(dǎo)下，都得以解決，在此對(duì)老師說一聲謝謝！ 。 5 結(jié)束語 從以上的論述及實(shí)例可 以看出稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要內(nèi)容。良好的稅企關(guān)系，可使納稅人在最短的時(shí)間內(nèi)獲得最有用、最實(shí)用的信息，最大限度地利用稅法的靈活性，進(jìn)行合理避稅，并能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可與支持。 充分利用稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，積極協(xié)調(diào)好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系 大部分稅款都由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收的現(xiàn)行稅收管理體制，決定了理順企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系十分重要。 【 9】 任何一個(gè)稅法的調(diào)整，其內(nèi)容本身就可能是新的稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，但關(guān)鍵在于決策者如何因地制宜地運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤增長。在體制轉(zhuǎn)軌尚未完成、稅法調(diào)整較為頻繁的現(xiàn)階段，此點(diǎn)尤應(yīng)重視，因?yàn)槎惙ㄒ坏┱{(diào)整，稅務(wù)籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn) 行籌劃的預(yù)期相反。稅務(wù)籌劃是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的，如果某一地區(qū)的實(shí)際稅收經(jīng)營不是以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，而是以其他類似收入指標(biāo)的因素為依據(jù)，那么進(jìn)行稅務(wù)籌劃就失去了實(shí)際意義 。 【 8】 企業(yè)管理層從企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃角度做好合理避稅工作，合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)成為了企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要工作，這項(xiàng)工作完成的好壞，正逐漸成為衡量企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策正確與否的重要標(biāo) 準(zhǔn)之一。 消費(fèi)稅的節(jié)稅技巧 企業(yè)可以考慮利用納稅環(huán)節(jié)避稅，就是盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)， 具體：（ 1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于銷售時(shí)納稅，但企業(yè)可以降價(jià)銷售，搞“物物交換 ” 少繳消費(fèi)稅，也可以改變和選擇某種對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式推遲繳稅； （ 2）由于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅，企業(yè)可以利用此項(xiàng)規(guī)定作出有利于避稅的 籌劃； （ 3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關(guān)系節(jié)省此項(xiàng)消費(fèi)稅。若按20％征收進(jìn)口關(guān) 稅的話，至少可以避稅 1萬美元。 關(guān)稅的節(jié)稅技巧 例 . 如果一家鋼鐵公司急需進(jìn)口一批鐵礦石，在可供選擇的進(jìn)貨渠道中有兩家：一是澳大利亞，一是加 拿大。 少預(yù)繳企業(yè)所得稅為： 7000 25%=1750（元） 【 6】 然后等到年度終了后一次匯算清繳，在 45 日內(nèi)申報(bào)，而且只申報(bào)不納稅，等到年度終了后四個(gè)月內(nèi)的最后一天納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)也不加收滯納金。其征收方式有 3種：按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳，企業(yè)如果能正確預(yù)繳所得稅，會(huì)使企業(yè)得到額外的收益。而娛樂業(yè)的營業(yè)額是收取顧客的各項(xiàng)費(fèi)用，如門票費(fèi)，臺(tái)位費(fèi)，點(diǎn)歌費(fèi)，煙，酒，飲料費(fèi)，獻(xiàn)花費(fèi)等這些五花八門的收費(fèi)很多，考慮縮小娛樂業(yè)的營業(yè)額，同時(shí)利用幅度稅率，求的稅務(wù)當(dāng)局的征管彈性，盡可能使自己適用較低稅率。在進(jìn)行合理避稅時(shí)，我們還可以用定義自主權(quán)、利用固定資產(chǎn)、兼營行為和混合行為等技巧來節(jié)稅。 假如這個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額為 250 萬元，則我們可以看出，減輕的稅負(fù)占資產(chǎn)總額的 %（ 100% ），比例是相當(dāng)?shù)拇蟮?，企業(yè)避開了 萬元的稅費(fèi)，但是其 中所需要做的只是設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，支出相當(dāng)?shù)纳伲@就增加了企業(yè)的凈利潤 ,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量。 如果將該企業(yè)設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，各自獨(dú)立核算，則一分為二后的兩個(gè)單位年應(yīng)稅銷售額分別為 75 萬元和 75 萬元，屬于小規(guī)模納稅人，適用 3%征收率。該企業(yè) 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的 10%。如果筵席稅規(guī)定凡公款吃喝一律征收 10%的稅，則避稅就困難一些。然而由于起征點(diǎn)是 300元，導(dǎo)致 299 元無須交稅。由此派生出納稅人盡可能通過合法形式使某一項(xiàng)或兩項(xiàng)合并后的收入額在起征點(diǎn)以下，以便避稅。如果一個(gè)同時(shí)有銷售收入額和服務(wù)收入額，其中一項(xiàng)達(dá)到起征點(diǎn)，則要對(duì)兩項(xiàng)計(jì)算稅額；如果兩項(xiàng)都在起征點(diǎn)以下，則要按比例換算成一項(xiàng)來衡量是否達(dá)到起征點(diǎn)。在此以起征點(diǎn) 避稅為例：我國稅法規(guī)定對(duì)有些個(gè)體戶每月銷售收入或服務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定的起征點(diǎn)的，可免于征收營業(yè)稅和所得稅。 稅收減免優(yōu)惠的誘發(fā)性 我國稅制中有較多的減免優(yōu)惠，外國稅收也有眾多的減免優(yōu)惠，這對(duì)避稅是條件又是激勵(lì)。稅率與稅額的這種密切關(guān)系誘發(fā)納稅人盡可能避開高稅 率，尋求低稅率。
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