【正文】 。他無論在理論上還是在實踐中，都給與我很大的幫助，使我得到不少的提高這對于我以后的工作和學(xué)習(xí)都有一種巨大的幫助，感謝他耐心的輔導(dǎo)。是他們在我畢業(yè)的最后關(guān)頭給了我們巨大的幫助與鼓勵，給了我很多解決問題的思路，在此表示衷心的感激。 在我的十幾年求學(xué)歷程里，離不 開父母的鼓勵和支持，是他們辛勤的勞作，無私的付出，為我創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，我才能順利完成完成學(xué)業(yè)，感激他們一直以來對我的撫養(yǎng)與培育。 學(xué)友情深，情同兄妹。 回首四年，取得了些許成績，生活中有快樂也有艱辛。 四年的大學(xué)生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要劃上句號，心中是無盡的難舍與眷戀。 另外，我還要感謝大學(xué)四年和我一起走過的同學(xué)朋友對我的關(guān)心與支持，與他們一起學(xué)習(xí)、生活，讓我在大學(xué)期間生活的很充實，給我留下了很多難忘的回憶。再次對周巍老師表示衷心的感謝。郭謙功老師淵博的知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和誨人不倦的態(tài)度給我留下了深刻的印象。沒有他們的幫助，我將無法順利完成這次設(shè)計。經(jīng)過這次畢業(yè)設(shè)計，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析問題的能力、合作精神、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)等方方面面都有很大的進步。本次畢業(yè)設(shè)計大概持續(xù)了半年，現(xiàn)在終于到結(jié)尾了。 （保密論文在解密后遵守此規(guī)定） 作者簽名 : 二〇 一 〇年 九 月 二十 日 第 13 頁 共 11 頁 致 謝 時間飛逝，大學(xué)的學(xué)習(xí)生活很快就要過去，在這四年的學(xué)習(xí)生活中，收獲了很多，而這些成績的取得是和一直關(guān)心幫助我的人分不開的。 作者簽名 : 二〇 一 〇年 九 月 二十 日 畢業(yè)設(shè)計（論文）使用授權(quán)聲明 本人完全了解 濱州學(xué)院 關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計（論 文）的規(guī)定。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體均已在文中以明確方式標(biāo)明。 論文密級： □ 公開 □ 保密 （ ___年 __月至 __年 __月） (保密的學(xué)位論文在解密后應(yīng)遵守此協(xié)議 ) 作者簽名： _______ 導(dǎo)師簽名： _______ _______年 _____月 _____日 _______年 _____月 _____日 第 12 頁 共 11 頁 獨 創(chuàng) 聲 明 本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計 (論文 )，是本人在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，獨立進行研究工作所取得的成果，成果不存在知識產(chǎn)權(quán)爭議。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。盡我所知，除文中已經(jīng)特別注明引用的內(nèi)容和致謝的 地方外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。筆者相信在不久的將來，今后消費型增值稅政策將根據(jù)經(jīng)濟形勢發(fā)展的不斷調(diào)整而不斷推進，與時俱進，促進 國民經(jīng)濟又快又好的發(fā)展。增值稅的轉(zhuǎn)型應(yīng)運而生，它一方面能刺激企業(yè)加大投資力度、加快技術(shù)升級的步伐，在一定程度上緩解經(jīng)濟衰退；另一方面讓利于民，是建設(shè)社會主義和諧社會的題中之義。在全國穩(wěn)步推進增值稅的改革， 可以避免重復(fù)征稅，最大限度地減少稅收對市場機制的扭曲，增強企業(yè)的投資熱情，提高企業(yè)的投資效率。 6 結(jié) 論 配合國家拉動內(nèi)需的宏觀經(jīng)濟政策，增值稅改革推向全國，意味著我國進行新一輪稅制改革的決心。同時要加強對購貨方帳冊檢查，實行管賬與管票相結(jié)合，促使購貨方單獨建立農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資存貨明細(xì)帳，如實抵扣進項稅款。 加強對其他扣稅憑證的管理 運輸業(yè)普通發(fā)票的抵扣問題，隨著增值稅征收范圍的擴大，將不再存在。 取消稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票的政策 取消小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開專用 發(fā)票的政策，同時合理確定一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，賦予小規(guī)模納稅人在達(dá)到一定條件后可選擇轉(zhuǎn)為一般納稅人的權(quán)利，這樣，既維護了增值稅征扣稅口征的統(tǒng)一，也有利于促進小規(guī)模納稅人改善財務(wù)管理狀況和生產(chǎn)經(jīng)營水平，推動我國產(chǎn)業(yè)規(guī)模化的發(fā)展。為鼓勵消費者索取發(fā)票，可借鑒國外有些國家的做法，或給予適當(dāng)退稅，或進行抽號獎勵。為此，筆者建議在零售環(huán)節(jié)也實行價外稅，印制專門用于商業(yè)零售的專用發(fā)票，以便于對零售企業(yè)增值稅管理。筆者認(rèn)為，應(yīng)采取多條腿走路的辦法：一是確實需要采取以 “ 金稅工程 ” 計算機防偽網(wǎng)為主體進行層層環(huán)節(jié)控制，但防偽稅控設(shè)備必須作為低價的社會公益產(chǎn)品，生產(chǎn)廠商和經(jīng)銷者應(yīng)只能獲取薄利，要盡可能減少社 會繳稅過程中不必要的成本；二是要借助金融系統(tǒng)的信用網(wǎng)絡(luò)進行資金核實控制，一般不得使用現(xiàn)金結(jié)算，進一步加強增值稅專用發(fā)票的環(huán)節(jié)控制和促進其使用的真實性；三是實行購進貨物實地核查控制制度，按季核對專用發(fā)票流量、資金流量和物資流量三者是否相符，三方大體相符方可正常抵扣，否則列為特殊檢查對象進行重點檢查，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，堵住 第 8 頁 共 11 頁 漏洞。但在我國目前經(jīng) 濟信息化程度不高和生產(chǎn)力發(fā)展水平十分不平衡的條件下，采取全面廢 止手寫專用發(fā)票，不通過稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票不準(zhǔn)抵扣稅款的辦法來防止偷稅的難度很大。銀行又是經(jīng)濟生活中的樞紐部門，如果采取價款稅款分離的辦法分別入庫，可以使價外稅的概念得到逐步延伸，為最終在商業(yè)零售環(huán)節(jié)實行價稅分開，提高全民納稅意識和稅法觀念，增強稅法透明度奠定良好的基礎(chǔ)。建議通過法律法規(guī)形式規(guī)定納稅人在銀行開設(shè)稅金專戶，銷貨收到的 價款與稅金分別入銀行價款與稅金專戶。 建立增值稅金專戶核算制度 當(dāng)前，企業(yè)在銀行開設(shè)的帳戶是把貨款與稅金混在一起核算的，企業(yè)可以把向買方收取的稅金視為自己的資金周轉(zhuǎn)使用。 嚴(yán)格執(zhí)行出口產(chǎn)品零稅率政策。從目前我國經(jīng)濟發(fā)展的實際來看，全部取消優(yōu)惠是不現(xiàn)實的，也是不可能的，但如何既體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，更好地發(fā)揮杠桿作用，又不至于導(dǎo)致稅負(fù)不公，影響公平競爭，是個亟待研究解決的課題。不同企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為的稅務(wù)處理方式不同，給納稅人進行納稅籌劃創(chuàng)造了一定條件，納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅的目的。 混合銷售 行為是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，二者間是緊密相連的從屬關(guān)系。未分別核算的，從高適用稅率。 一種是同一稅種但稅率不同，如同是增值稅的應(yīng)稅項目，既包括適用 17%稅率的貨物，同時又兼營 13%低稅率的貨物；另一種是不同稅種且稅率不同，如增值稅納稅人不僅從事應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，還從事屬于征收營業(yè)稅的各項勞務(wù)。 第 6 頁 共 11 頁 銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃來結(jié)合起來，因為產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃機會。采用折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，以銷售額扣除折扣額后的余額為計稅金額，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)財務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除；采用銷售折 扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除；采用銷售折讓方式，折讓額可以從銷售額中扣除；采用以舊換新和還本銷售方式，都應(yīng)以全額為計稅金額；此外還有現(xiàn)銷和賒銷。但是如果小規(guī)模納稅人的銷售價格比一般納稅人低，就需要企業(yè)進行計算選擇。 一般納稅人購貨對象有三種選擇：第一，從一般納稅人處購進；第二，從可請主管稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處購進貨物；第三，從不可請主管稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 處購進貨物。因為從一般納稅人處購進貨物，進貨中所含的稅額肯定高于小規(guī)模納稅人。另外，在確定購貨時間時還應(yīng)注意物價上漲指數(shù)，如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而且無法在短時間內(nèi)得以恢復(fù)，那么盡早購進才是上策。 第 5 頁 共 11 頁 企業(yè)采購活動的增值稅納稅籌劃 選擇恰當(dāng)?shù)馁徹洉r間 通常企業(yè)采購應(yīng)以原材料供應(yīng)及時為原則，所以采購時間往往不確定，但市場是變化的，企業(yè)采購所支付的價格受到供求關(guān)系的影響，因此，選擇恰當(dāng)?shù)馁徹洉r間對企業(yè)的納稅籌劃有很大幫助。 投資者選擇地點時，也應(yīng)該充分利用國家對某些特定地區(qū)的 稅收優(yōu)惠 政策。 企業(yè) 投資 方向及地點的籌劃 我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的 稅收 政策。人們 通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但實際并非盡然。企業(yè)對轉(zhuǎn)型政策效應(yīng)的預(yù)期會使企業(yè)的投資行為盡可能與政策導(dǎo)向一致，一方面出于稅收中性的考慮，企業(yè)會認(rèn)為轉(zhuǎn)型是個利好消息， 企業(yè)會主動配合轉(zhuǎn)型的實施，以期獲得由稅負(fù)公平帶來的競爭地位改善另一方面企業(yè)會對轉(zhuǎn)型的推行路徑產(chǎn)生影響，為獲得并保持轉(zhuǎn)型帶來的超額收益，企業(yè)有強烈的動機來采取行動，并有可能對轉(zhuǎn)型的實施產(chǎn)生不利影響。另外轉(zhuǎn)型降低了設(shè)備投資的回 第 4 頁 共 11 頁 報要求，企業(yè)的設(shè)備投資計劃會有更大的可能性通過可行性分析。而對于勞動密集型企