增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務影響的分析論文畢業(yè)論文(參考版)
2025-06-22 01:33本頁面
【正文】 同時，我要感謝在我平時的學習和生活中給我悉心關懷和幫助的同學們，因為他們使我的學習不斷進步，生活豐富多彩。論文從選題、初稿寫作到最后定稿，無不凝聚著導師的汗水。參考文獻[1] 財政部和國家稅務總局令第 50 則[S].2022[2] 董再平、揚清源.《增值稅轉(zhuǎn)型改革的影響分析》2022（15） [3] 龔江云，[J].[4] [J].(17)[5] 黃愛華.《淺談我國增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的人影響》會計之友 2022[6] [7] [J].(2)[8] （第二版）[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，[9]李佳明.《增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)投資影響的實證研究》[10].2022[11] 中華人民共和國國務院令第 538 [S].2022[12]中華人民共和國增值稅暫行條例[EBIOL].[13][M].北京：[14][J].(21)[15]Mclure,The valueadded tax,key to deficit reduction?,American enterprise institute for public policy research,.,1987[16]Ahmad,Ehtisham。如果購進時不能分清固定資產(chǎn)用途的，也要取得增值稅專用發(fā)票。增值稅轉(zhuǎn)型后將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3％，因此企業(yè)應從一般納稅人供貨商處采購設備，能獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。，應盡量獲取增值稅專用發(fā)票企業(yè)在采購設備時，必須在不同納稅人身份的供貨商之間做出抉擇。因此，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)必須對固定資產(chǎn)投資做出財務預算。這樣在固定資產(chǎn)購進過程中就可以實現(xiàn)進項稅額的全額抵扣。必須考慮固定資產(chǎn)的購進時機。因此，企業(yè)必須對固定資產(chǎn)及設備投資進行籌劃，如在煤炭企業(yè)籌建期間，正確區(qū)分與核算不動產(chǎn)及其附屬設備、配套設施；在籌建與投入生產(chǎn)過渡期間，正確處理不動產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)和企業(yè)投入生產(chǎn)時間上的界定。（二）對鄭州煤電的建議增值稅轉(zhuǎn)型改革對鄭州煤電財務影響有有利的一面又有不利的一面，針對此種情況鄭州煤電應該采取措施擴大有利影響，規(guī)避不利影響。鄭州煤電新購進機器設備的進項稅額可以抵扣而使企業(yè)的凈利潤增加了 元。在消費型增值稅政策下，因購進機器設備的增值稅不計入其成本，而計入增值稅進項稅，這是一項有利的減稅政策，提高了企業(yè)當期的收益能力。增值稅轉(zhuǎn)型改革使鄭州煤電股份有限公司 2022 年應交稅費—應交增值稅（銷項稅）增加了 元，從而使現(xiàn)金流出量增加 元。由表 34 可知，增值稅轉(zhuǎn)型前使用 13%的增值稅稅率，則鄭州煤電股份有限公司因銷售煤炭應交納的增值稅銷項稅額=13%= 元。通過增值稅轉(zhuǎn)型對鄭州煤電利潤的影響分析可知，增值稅轉(zhuǎn)型后，鄭州煤電因購入機器設備的當期利潤總額的增加應多交的所得稅額為 元，進而使企業(yè)現(xiàn)金流出量增加 元。在消費型增值稅制度下購買固定資產(chǎn)的進項增值稅可以抵扣，企業(yè)將比在生產(chǎn)型增值稅制度下少流出現(xiàn)金，相對來說就是公司現(xiàn)金流量在現(xiàn)有基礎上的增加。累計折舊減少導致所得稅的增加額=累計折舊減少額33%=25%= 增值稅轉(zhuǎn)型后本年增加的凈利潤=累計折舊減少額（125%）=75%=有以上分析可知增值稅轉(zhuǎn)型前后，鄭州煤電股份有限公司利潤表的有關項目如下：表 33 單位：元項目 轉(zhuǎn)型后 轉(zhuǎn)型前營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 利潤總額 減：所得稅費用 凈利潤 （三）增值稅轉(zhuǎn)型對現(xiàn)金流量影響的分析增值稅轉(zhuǎn)型對鄭州煤電現(xiàn)金流量的影響主要來自三方面 ：一是因購進固定資產(chǎn)時增值稅進項稅額可以在當期抵扣，影響企業(yè)當期的應交稅費；二是由于增值稅轉(zhuǎn)型對鄭州煤電的利潤產(chǎn)生影響，這樣就直接影響企業(yè)當期應交的所得稅；三是：增值稅轉(zhuǎn)型后對礦產(chǎn)的增值稅稅率有 13%恢復到 17%，影響企業(yè)當期的增值稅銷項稅額，進而影響企業(yè)當期的應交稅費。以鄭州煤電股份有限公司利潤表有關項目為基礎分析，由于計提的折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計入制造費用，增值稅轉(zhuǎn)型降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的原值，減少了折舊，所以增值稅轉(zhuǎn)型降低了企業(yè)的營業(yè)成本，鄭州煤電股份有限公司2022 年營業(yè)成本會降低 元。其它損益調(diào)整事項凈利潤=利潤總額－所得稅增值稅轉(zhuǎn)型后，直接受到影響的項目有：營業(yè)成本、利潤總額、所得稅稅額和凈利潤。（二）增值稅轉(zhuǎn)型對利潤影響的分析利潤是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。由于增加了當期增值稅的進項稅額，進而減少了應交稅費（增值稅） 。生產(chǎn)型增值稅下，企業(yè)購進機器設備的進項稅額計入其原值。，該項影響將會導致企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊相應減少 元。鄭州煤電股份有限公司機器設備的年折舊率為 %%，取平均為 %。從表 11 中看出 2022 年機器設備增加 元，表中列示增加的機器設備是機器設備不含增值稅的凈值，即機器設備入賬價值。用公式表示為：固定資產(chǎn)成本=買價+增值稅進項稅額+相關費用。消費型增值稅稅制下，企業(yè)購進固定資產(chǎn)時所支付的增值稅進項稅稅額可以抵扣，不再計入固定資產(chǎn)成本，用公式表示為：固定資產(chǎn)成本=買價+相關費用2022 年資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目如下所示：表 31 單位：元項目 期初賬面余額 本期增加 本期減少 期末賬面余額賬面原值合計 其中：房屋及建筑物 機器設備 運輸工具 其它 。三、增值稅轉(zhuǎn)型對鄭州煤電財務影響
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