增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)效益的影響分析畢業(yè)論文(參考版)
2024-09-01 17:13本頁(yè)面
【正文】 在此，對(duì)所有幫助過(guò)我的老師和同學(xué)表示深深的敬意和感謝。四年的大學(xué)學(xué)習(xí)，陸曉嵐老師一直是我們的班主任兼任課老師，她學(xué)識(shí)淵博，治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，在四年的求學(xué)期間給予了許多富有意義的建議和指導(dǎo)，在此，我再次向陸老師致以由衷的感謝！感謝她這幾年對(duì)我學(xué)習(xí)、生活等各方面的指導(dǎo)、關(guān)懷和幫助。泰特 .增值稅國(guó)際實(shí)際和問(wèn)題［ M］．北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 1992. [15]高峻伊東 .稅制改革的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)［ M］．北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020. [16]Grant,R and Roman, of the variability incorporate effective tax rates and tax reform:Evidence from of Accounting and Public Policy,2020,(26):689704. ［ 17］ Gupta,S and Newberry,K. Deteminants of the variability incorporate effective tax rates :Evidence from Longitudinal date. Journal of Accounting and Public Policy,2020,(16):139. ［ 18］ 寧波市國(guó)家稅務(wù)局 . 14 致 謝 在論文完成之際，我由衷地感謝我的導(dǎo)師陸 曉嵐老師，她在論文的選題、構(gòu)思，寫(xiě)作以及資料收集方面都給予我莫大的幫助。 13 參考文 獻(xiàn) ［ 1］肖光紅 .稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)［ M］ .北京：中國(guó)金融出版社， 2020. ［ 2］財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局令第 50號(hào)［ S］ .《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 . ［ 3］杜雪松 .增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響［ J］ .經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2020， (20)： 6364. ［ 4］王娟 .增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)稅負(fù)及財(cái)務(wù)的影響［ J］ .會(huì)計(jì)之友， 2020， (11)： 4648. ［ 5］譚慶美，吳金克 .我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響［ J］ .未來(lái)與發(fā)展， 2020， (4)： 4548. ［ 6］龍新民 .東北地區(qū)部分行業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影 響比較分析［ J］ .稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)， 2020， (3)：105109. ［ 7］楊建平 .淺談增值稅轉(zhuǎn)型［ J］ .天津市財(cái)貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)， 2020， (1). ［ 8］張建梅 .增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響分析［ J］ .商業(yè)會(huì)計(jì)， 2020， (1)： 44. ［ 9］梅初放 .增值稅轉(zhuǎn)型的會(huì)計(jì)處理及其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響［ J］ .財(cái)經(jīng)界， 2020， (12)： 135136. ［ 10］郝克智 .推行增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響的對(duì)策研究［ J］ .財(cái)稅金融， 2020， (11)： 1623. ［ 11］畢毅，左志方，周春生 .增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響 ［ J］ .蘭州學(xué)刊， 2020， (8)： 3539. ［ 12］劉曉鳳 .增值稅的國(guó)際比較與借鑒［ J］ .新會(huì)計(jì)， 2020， (3)： 4649. ［ 13］田秀英 .增值稅轉(zhuǎn)型后存在的問(wèn)題及對(duì)策建議［ J］ .中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)， 2020， (2)： 110111. ［ 14］艾倫并且固定資產(chǎn)投資越多，在消費(fèi)型增值稅下新購(gòu)固定資產(chǎn)抵扣金額就更多，其影響更大。增值稅轉(zhuǎn)型符合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要，能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與優(yōu)化。就目前而言，我國(guó)增值稅的征收范圍相比國(guó)外要小，而我國(guó)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的最終目的則是逐漸由增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)稅制等政策的最新發(fā)展，并認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)新政策的規(guī)定，從而使企業(yè)的負(fù)稅水平降至最低。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要做好增值稅轉(zhuǎn)型的政策宣傳，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通，提醒相 關(guān)固定資產(chǎn)采購(gòu)人員在采購(gòu)時(shí)要盡量取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，避免因?yàn)闆](méi)有取得有效的固定資產(chǎn)采購(gòu)發(fā)票而導(dǎo)致有關(guān)的增值稅無(wú)法發(fā)抵扣而給企業(yè)帶來(lái)不利。因此，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)制度，加強(qiáng)管理。經(jīng)比較， 17萬(wàn)元遠(yuǎn)大于 3 萬(wàn)元，而且，所購(gòu)的固定資產(chǎn)的價(jià)值越大，差 距越大，所以企業(yè)一般應(yīng)從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，這樣能夠獲得更多的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)?，一般納稅人的增值稅征收率為 17%，而小規(guī)模納稅人的征收率為 3%。一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)避免小規(guī)模納稅人，除非小規(guī)模納稅人比一般納稅人提供更為優(yōu)惠的條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間以及合理控制購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)增值稅扣稅憑證的認(rèn)證時(shí)間，企業(yè)在增值稅稅額較多的月份可以盡量抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就可以較多的減少企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和附加，減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)可以及時(shí)回籠資金。總之，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)以及國(guó)家政策，購(gòu)置有利于提高企業(yè)生產(chǎn)效率，進(jìn)行技術(shù)更新改造的固定資產(chǎn)。一方面，要在決定是否新增設(shè)備的情況下，再考慮購(gòu)買怎樣的設(shè)備，單純進(jìn)行復(fù)制是沒(méi)有意義的。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際需要來(lái)增加對(duì)固定資產(chǎn)的投資，不能盲目增加投資。為了防范這些隱患，除了政府要采取相應(yīng)的措施，來(lái)保持經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展外，企業(yè)在充分享受增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)未雨綢繆，防范其可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 總的來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)寧波錦倫股份有限公司的分析可以看出，此次增值稅轉(zhuǎn)型可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)當(dāng)年的現(xiàn)金流量和利潤(rùn)，降低企業(yè)設(shè)備的投資成本，從而能夠刺激企業(yè)固定資產(chǎn)的及時(shí)更新和技術(shù)改造，并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。增值稅轉(zhuǎn)型改革前后對(duì)寧波錦倫股份有限公司盈利和現(xiàn)金的影響對(duì)比表如表 42。 每年計(jì)提的折舊額 =5382/10=（萬(wàn)元） 增值稅轉(zhuǎn)型后，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，則固定資產(chǎn)的原值為： 5382/（ 1+17%） =4600（萬(wàn)元）。 以下分別測(cè)算兩種增值稅政策對(duì)寧波錦倫股份有限公司稅負(fù)、盈利及現(xiàn)金流的影響，具體測(cè)算公式如表 41所示。 在測(cè)算過(guò)程中，增值稅轉(zhuǎn)型前只允許抵 9 扣當(dāng)年購(gòu)進(jìn)除固定資產(chǎn)外所含的進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)線增值稅來(lái)計(jì)算，增值稅轉(zhuǎn)型后以 2020年 1 月 1 日實(shí)行的能夠抵扣購(gòu)進(jìn)當(dāng)年固定資產(chǎn)所含的全部進(jìn)項(xiàng)稅額新增值稅政策計(jì)算。 寧波錦綸股份有限公司專業(yè)生產(chǎn)輪胎骨架材料錦綸簾子布， 其 產(chǎn)品 主要 暢銷東南亞、中東、南美、東歐等國(guó)家和地區(qū) 。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，合理進(jìn)行投資，并做好相關(guān)的稅收籌劃工作，爭(zhēng)取最大限度享受增值稅轉(zhuǎn)型改革帶來(lái)的好處，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，使企業(yè)良性可持續(xù)健康發(fā)展。因此增值稅轉(zhuǎn)型能夠刺激企業(yè)的投資活動(dòng)。假定企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)性設(shè)備的不含稅價(jià)為 V，增值稅稅率為 17％，固定資產(chǎn)使用期限為 n 年，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，殘值為 0，貼現(xiàn)率為 i，企業(yè)稅前利潤(rùn)為 A，所得稅稅率為 25％，此時(shí)兩種類型增值稅所計(jì)算的現(xiàn)金流及其凈現(xiàn)值如表 32所示。所謂現(xiàn)金凈流量是在投資決策中，指一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。 （四）增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)投資決策的影響
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