【正文】 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 【答案】 20xx 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實(shí)收資本 ”項(xiàng)目＝期初 4000＋（ 1） 20xx＝ 6000（萬(wàn)元） 20xx 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “資本公積 ”項(xiàng)目＝期初 400＋（ 1） 2095＋（ 3） 90＝ 2585（萬(wàn)元） 20xx 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “盈余公積 ”項(xiàng)目＝期初 800＋（ 10） ＋（ 10） 360=（萬(wàn)元） 20xx 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目＝期初 200＋ ＝ （萬(wàn)元） 試題點(diǎn)評(píng)：在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年普通班模擬試題五綜合題競(jìng)賽試題一綜合題中有涉及?！? 要求：（ 3）根據(jù)資料（ 8）至（ 11）， 逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 【答案】（ 1） 借：固定資產(chǎn) 3500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595 貸：實(shí)收資本 20xx 資本公積 ——資本溢價(jià) 2095 （ 2） 借：銀行存款 25 累計(jì)攤銷 38 貸：無(wú)形資產(chǎn) 50 營(yíng)業(yè)外收入 13 （ 3） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 90（ 30030%） 貸：資本公積 ——其他資本公積 90 （ 4） 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 （ 5） 借： 遞延收益 31 貸：營(yíng)業(yè)外收入 31 （ 6） 借：無(wú)形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出 ——資本化支出 200 要求：（ 2）根據(jù)資料（ 2）至（ 7），計(jì)算甲公司 20xx 年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。 （ 4）計(jì)算甲公司 20xx 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “實(shí)收資本 ”、 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”、 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目的期末余額。 （ 2）根據(jù)資料（ 2）至（ 7），計(jì)算甲公司 20xx 年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。 假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 （ 10）年末提取法定盈余公積 萬(wàn)元，提取任意盈余公積 360 萬(wàn)元。 （ 8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。 （ 7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收 10 500 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本 4 200 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 萬(wàn)元、銷售費(fèi)用 200 萬(wàn)元、管理費(fèi)用 300 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 5 000萬(wàn)元。 （ 5）攤銷遞延收益 31 萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。 （ 3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加 300 萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按 30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。 （ 2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià) 25 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不 考慮相關(guān)稅費(fèi)。 20xx 年 1 月 1 日所有者權(quán)益總額為 5 400 萬(wàn)元，其中實(shí)收資本 4 000 萬(wàn)元，資本公積 400 萬(wàn)元，盈余公積 800 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200 萬(wàn)元。 五、綜合題（本類題共 1 小題，共 15 分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。 （答案中的金額單位用元表示） 【答案】（ 1） 直接材料定額成本分配率 =36000/（ 31500+4500） =1 直接人工定額成本分配率 =24640/（ 19600+2800） = 制造費(fèi)用定額成本分配率 =23040/（ 16800+2400） = 完工產(chǎn)品的直接材料成本 =315001=31500（元） 完工產(chǎn)品的直接人工成本 =19600=21560（元） 完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用 =16800=20xx0（元） （ 2）見表格。 （ 2）填列答題卡指定位置中的 “產(chǎn)品成本明細(xì)賬 ”各空白欄目的金額。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見 “產(chǎn)品成本明細(xì)賬 ”。 20xx 年 12 月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本 31 500 元、直接人工定 額成本 19 600 元、定額制作費(fèi)用 16 800 元 。 ，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 要求： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (4) 12 月 31 日，將本公司生產(chǎn)的 C 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為 80 萬(wàn)元，實(shí)際成本為50 萬(wàn)元。至 12 月 31 日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本 50 萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本 150萬(wàn)元。該批產(chǎn)品系當(dāng)年 8 月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為 200 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 120 萬(wàn)元。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元。 20xx 年 12 月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)12 月 2 日，向乙公司銷售 A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為 600 萬(wàn)元，實(shí)際成本 為 540 萬(wàn)元。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì) 實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第四章收入的 “勞務(wù)收入的確認(rèn) ”知識(shí)點(diǎn)。 55．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得 到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第七章財(cái)務(wù)報(bào)告的 “未分配利潤(rùn) ”知識(shí)點(diǎn)。 “未分配利潤(rùn) ”欄目的本年年末 余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目的年末余額相等。在 20xx 年 “夢(mèng)想成真 ”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 128 頁(yè)例 10 題、《經(jīng)典題解 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 115 頁(yè)第 3 題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷 85 頁(yè)第 17 題中均有所體現(xiàn)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第四章 收入的 “與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 ”知識(shí)點(diǎn)。 53．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入損益。在 20xx 年 “夢(mèng)想成真 ”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 12 頁(yè)例 15 題、《經(jīng)典題解 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 13 頁(yè)例 1 題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷 54 頁(yè)計(jì)算第 1 題中均有所體現(xiàn)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第一章資產(chǎn)的 “應(yīng)收賬款減值 ”知識(shí)點(diǎn)。 52．企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在 20xx 年 “夢(mèng)想成真 ”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 266 頁(yè)第 17 題、《經(jīng)典題解 ?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 247 頁(yè)例 2 題、夢(mèng)想成真－全真模擬試卷 4 頁(yè)第 8 題中均有所體現(xiàn)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核第十一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的 “風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策之接受風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)。 ( ) 參考答案： 答案解析：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策包括四種：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)。 ( ) 參考答案： 答案解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋本期收到以前期間的應(yīng)收賬款＋本期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)＋本期預(yù)收賬款＋本期收 到以前期間核銷的壞賬損失－本期銷售商品、提供勞務(wù)退回的現(xiàn)金）＋兩個(gè)附加內(nèi)容（增值稅銷項(xiàng)稅額＋銷售材料、代銷業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金） 試題點(diǎn)評(píng)：在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校 20xx 年考試中心開通的普通班模擬試題（二）單選第 17 題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）判斷第 2 題、模擬試題（五）多選第 9 題、競(jìng)賽試題（二）單選第 17 題的考點(diǎn)基本相同。 ( ) 參考答案： √ 答案解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊和攤銷，資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx 年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校 20xx 年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第 2 題、實(shí)驗(yàn)班 模擬試題（二）多選第 4 題、模擬試題（五）多選第 9 題、競(jìng)賽試題（四）單選第 14 題的考點(diǎn)基本相同。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。 ，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校 20xx年考試中心開通的普通班模擬試題（一）計(jì)算第 2 題、競(jìng)賽試題（四）單選第 4 題的考點(diǎn)基本相同。 ( ) 參考答案： √ 答案解析：教材 P231 倒數(shù)第二段原文。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（ ． chinaacc． ） 20xx年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及，另外，在網(wǎng)校楊聞萍老師考前串講班中重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校 20xx 年考試中心開通的普通班模擬試題（一）單選第 8 題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選第 19 題、模擬試題（四）判斷第 8 題、競(jìng)賽試題（四）單選第 5 題的考點(diǎn)基本相同。 ( ) 參考答案： √ 答案解析：教材 P112 頁(yè)第二段原文。每小題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的扣 分，不答題的不得分也不扣分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 46 至 55 信息點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校 20xx 年開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）多選第 13題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 參考答案： ABD 答案解析：選項(xiàng) C 是反映償債能力的指標(biāo)。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校 20xx 年開通的競(jìng)賽試題（四）多選 16 題、競(jìng)賽試題（二）單選第 2 題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 參考答案： ABCD 答案解析 ：以上四