【正文】 (期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià))100%本期銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期商品銷(xiāo)售收入商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率本期銷(xiāo)售商品的成本=本期商品銷(xiāo)售收入本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末存貨成本=期初存貨收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用。銷(xiāo)售凈額)100%銷(xiāo)售凈額=商品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售凈額毛利率銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額銷(xiāo)售毛利售價(jià)金額法。(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本)期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料成本差異247。存貨數(shù)量移動(dòng)加權(quán)平均法 學(xué)會(huì)計(jì)存貨單位成本=(原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本)247。(150+350)100%=30%，對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入=80030%=240(萬(wàn)元)。2010對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。該公司實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本350萬(wàn)元。合同總金額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為500萬(wàn)元。應(yīng)收賬款總額=500200(110%)(1+17%)=105 300(元)，所以實(shí)際收到的款項(xiàng)=105 300900=104 400(元)。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。適用的增值稅稅率為17%。乙公司于2010年11月5日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。 000 250[答案]：B[解析]：發(fā)行股票的實(shí)際收到的款項(xiàng)為5 00055 00053%=24 250(萬(wàn)元)，股本金額為5 0001=5 000(萬(wàn)元)，記入“資本公積”科目的數(shù)額=24 2505 000=19 250(萬(wàn)元)。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，A股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的3%向甲證券公司支付發(fā)行費(fèi)。 310 400 265[答案]：D[解析]：該企業(yè)2010年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額=期初未分配利潤(rùn)1 500+本年實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)900(115%)=2 265(萬(wàn)元)。[該題針對(duì)“未分配利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 500萬(wàn)元，本實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元，分別按10%和5%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。[該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容辨析及核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核](假設(shè)所得稅稅率為25%)，當(dāng)年發(fā)生虧損360萬(wàn)元，2005年至2010年每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，不考慮其他因素，則2010年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額為()萬(wàn)元。選項(xiàng)C中正確的應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，但是錯(cuò)誤的計(jì)入了“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。[該題針對(duì)“資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]，只影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”而不影響利潤(rùn)總額的是()。[該題針對(duì)“原材料的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。 000 000 000 000[答案]：B[解析]：該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=(200 000+100 000+200 000)7%=35 000(元)。 700 500 000 000[答案]：A[解析]：借：應(yīng)付職工薪酬 11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 500貸：庫(kù)存商品 7 500[該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核] 000元，消費(fèi)稅100 000元，營(yíng)業(yè)稅200 000元，土地增值稅100 000元。（6）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。（4）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。（2）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。假定除上述資料外，不考慮其他因素。③6月30日對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)出W材料600千克。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：①生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在；車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用450千克。（5）6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材料50千克。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬(wàn)元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬(wàn)元）。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長(zhǎng)期借款（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬(wàn)元）（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬(wàn)元）（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬(wàn)元）（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（萬(wàn)元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬(wàn)元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬(wàn)元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬(wàn)元）（8）長(zhǎng)期借款＝200（萬(wàn)元）（期初的向甲銀行借入的300萬(wàn)元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： ①借：銀行存款 70 貸：壞賬準(zhǔn)備 70 ②借：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：應(yīng)付賬款 117 ③借：在建工程 300 累計(jì)折舊 167 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 33 貸：固定資產(chǎn) 500 借：在建工程 500 貸：銀行存款等 500 借：營(yíng)業(yè)外支出等 300 貸：在建工程 300 借：固定資產(chǎn) 500 貸：在建工程 500 ④借：制造費(fèi)用 100 貸：累計(jì)折舊 100 注意：題目雖然給出14月份的累計(jì)折舊是100萬(wàn)元，但是上面的題目條件中給出的累計(jì)河北政法干警考試網(wǎng)：保定政法干警考試網(wǎng)：河北政法干警考試網(wǎng)：保定政法干警考試網(wǎng)：折舊167萬(wàn)元其實(shí)就是說(shuō)截止到4月份累計(jì)計(jì)提的折舊是167萬(wàn)元，所以不用單獨(dú)再考慮累計(jì)折舊100萬(wàn)元了。除上述資料外，不考慮其他因素。⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元； 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。③4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元）。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示： 單位：萬(wàn)元總 賬明細(xì)賬借或貸余額 應(yīng)收賬款 ——A公司借600 壞賬準(zhǔn)備貸長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——B公司 借 2500 固定資產(chǎn) ——廠房 借 3000 累計(jì)折舊 貸 900 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 200 應(yīng)付賬款 ——C公司 借 150 ——D公司 貸 1050 長(zhǎng)期借款 ——甲銀行 貸 300 注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。＝680－340＋240－60＝520（萬(wàn)元）河北政法干警考試網(wǎng)：保定政法干警考試網(wǎng)：河北政法干警考試網(wǎng)：保定政法干警考試網(wǎng)：五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。要求：。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷(xiāo)售折讓。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員60件，（與計(jì)河北政法干警考試網(wǎng)：保定政法干警考試網(wǎng)：河北政法干警考試網(wǎng)：保定政法干警考試網(wǎng)：稅價(jià)格一致）。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)