【正文】 出處 ： 威廉克 .蓋爾，本杰明 .哈里斯 . 美國(guó)的增值稅： 一種解決方案 [R].布魯金斯研究所 和稅收政策中心 ， 2020. 節(jié)選范圍： 第 7 頁(yè)第四段至第 12 頁(yè)第五段 . 。 如果有 更好的方法把財(cái)政政策 領(lǐng)向 可持續(xù)發(fā)展 道路，那么 我們將高興 地了解 它們。然而，反對(duì)增值稅是主張 主要是（ 1） 沒(méi)有財(cái)政缺口 ；（ 2） 忽視財(cái)政缺口 ；（ 3） 有比增值稅 更有效的 辦法，使政策更好地發(fā)展。實(shí)行增值稅 的 最佳時(shí)間是 在 經(jīng)濟(jì)已恢復(fù) 到 充分就業(yè)之 后 。 鑒于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，增值稅的時(shí)機(jī)非常重要。 這仍然低于經(jīng)合組織的平均水平，但將足以更換和改進(jìn)銷(xiāo)售稅。 我們相信 美國(guó)將在 放棄銷(xiāo)售稅和 迅速諧調(diào)聯(lián)邦 增值稅中收益，但有 一個(gè)問(wèn)題， 增值稅稅率 由各州自己決定。 稅收和支出需要決策者繼續(xù)關(guān)注，縮小財(cái)政缺口是當(dāng)務(wù)之急。 雖然我們不拘泥于特定的 稅率 ，我們也注意到， 一個(gè)稅基廣泛的稅率為 10%的增值稅，在 剔除其他稅種的調(diào)整 和 合理水平 內(nèi)增值稅 補(bǔ)償費(fèi)用 的 支出 之后，會(huì)使 GDP 增加 2 個(gè)百分點(diǎn)。美國(guó)可容納 多種方式的消費(fèi)稅以供選擇。 魁北克 執(zhí)行 自己的增值稅 ； 三省將管理自己的 銷(xiāo)售稅。 2020 年 7 月， 10 個(gè)省份將有五個(gè) “統(tǒng)一 ”增值稅，使 他們的省級(jí)稅基基本上 與 聯(lián)邦 稅 基相同。 協(xié)調(diào)增值稅 和銷(xiāo)售稅是具有 挑戰(zhàn)性 的，但是 是 可處理的。自采用增值稅后， 加拿大聯(lián)邦政府在收入和支出 的 規(guī)模方面明顯縮小 。 增值 稅 稅率 在 2020 年和 2020 年分別下降了6 個(gè)百分點(diǎn)和 5 個(gè)百分點(diǎn)。 加拿大增值稅是完全透明的： 它和美國(guó)的 銷(xiāo)售稅一樣在收據(jù)上單獨(dú)列出，也許是因?yàn)橥该?的關(guān)系 ，增值稅并沒(méi)有導(dǎo)致政府開(kāi)支大幅增長(zhǎng)。 加拿大 對(duì) 于某些生活必需品 采用 零稅率，并 增加 了所得稅 的 退稅。 加拿大的增值稅 1991 年，加拿大實(shí)施了 7%的增值稅，以取代對(duì)制造商的銷(xiāo)售稅。 在 35 個(gè)國(guó)家引進(jìn)了增值稅 后 ，大吉（ 1991）調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 63%沒(méi)有表現(xiàn)出在消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（也許是因?yàn)樗麄內(nèi)〈?了 現(xiàn)有的銷(xiāo)售稅）的增加， 20%只有 一次性?xún)r(jià)格上漲 。事實(shí)上，一個(gè)額外的收入來(lái)源的存在會(huì)降低，美聯(lián)儲(chǔ) 的 貨幣債務(wù)。不這樣做會(huì)造成就業(yè)和工資方面重大的損失和不必要的調(diào)整成本 。 （如果增值稅取代了銷(xiāo)售稅，將不會(huì)有壓力或需要調(diào)整的價(jià)格。在這種體制下，額外的醫(yī)療保險(xiǎn)，將有助于抵消增值稅遞減 ， 使增值稅和政府支出更加透明 。 另一種使增值稅的透明 的 方法是 將增值稅與 某種 特殊 商品的收入聯(lián)系在一起 。增值稅并不一定是無(wú)形的：例如， 在 加拿大，企業(yè) 需要在 每一位消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi) 商品時(shí) 打印 包含 增值稅額 的 收據(jù) 。 論據(jù)是，納稅人不會(huì)像 關(guān)注所得稅、銷(xiāo)售稅和工資稅那樣注意增值稅，這使得 納稅人 對(duì)于 國(guó)會(huì)增加增值稅率沒(méi)有多少抵抗 。 自 1984 年以來(lái) ， 經(jīng)合組織國(guó)家的平均增值稅一直基本保持不變或 只降低了 18%。 巴特利特（ 2020a， 2020b）指出 ， 在 20 世紀(jì) 70 年代高通貨膨脹 的環(huán)境中， 經(jīng)合組織 中 的國(guó)家 增加增值稅率 是非常普遍的，但在1975 年 以后這種做法就不普遍了。鑒于 此觀點(diǎn)，人們 普遍認(rèn)識(shí)到需要為開(kāi)支和收入 進(jìn)行 平衡預(yù)算，任何新的收入來(lái)源 都 將 伴隨著 開(kāi)支 的削減 。 羅默和羅默（ 2020），例如，發(fā)現(xiàn)減稅 的目的是 促進(jìn)長(zhǎng)期增長(zhǎng) ，這么做 實(shí)際上不會(huì)導(dǎo)致政府開(kāi)支 的 降低 ； 減稅 反而會(huì) 導(dǎo)致更高的支出。 一些分析家拒絕任何額外的收入來(lái)源 —— 包括增值稅 —— 其理由是 較少 政府收入 會(huì) 導(dǎo)致小政府。 增值稅能否給政府發(fā)展增加動(dòng)力？ 增值稅被稱(chēng)為 “ 賺錢(qián)機(jī)器 ”，可以大量的增加稅收。通過(guò)提高未來(lái)消費(fèi)品的價(jià)格， 或 通過(guò)分階段逐步 執(zhí)行 增值稅， 在 經(jīng)濟(jì)需 要 刺激 時(shí)，將鼓勵(lì)人們更多 的消費(fèi)。一些省份還沒(méi)有完全統(tǒng)一的聯(lián)邦增值稅 ， 如 魁北克 可以 管理自己的增值稅 （ 鄧肯 、西登， 2020）。另外，各個(gè)州可以創(chuàng)建 他們自己的銷(xiāo)售稅或增值稅 。 2020年，州和地方銷(xiāo)售稅的收入相當(dāng)于 GDP 的 %（作者的計(jì)算 以 美國(guó) 2020年人口普查局為基礎(chǔ)）。 第三， 統(tǒng)一的增值稅可以允許 以前各州和聯(lián)邦政府難以 征稅的 州際稅收交易 ， 例如跨境郵購(gòu)訂單和互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售。許多州將他們的 所得稅與聯(lián)邦所得稅 相 連接 ，具有 明顯的行政和服從 優(yōu)勢(shì)。第一 ， 美國(guó)可 以 用 一個(gè)比目前的銷(xiāo)售稅 更不 扭曲的方式提高 稅收 收入 。一國(guó)的銷(xiāo)售稅 設(shè)計(jì)不當(dāng) ，就可能會(huì) 免除許多商品 、 服務(wù) 和超過(guò) 40%的企業(yè)采購(gòu)時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)售稅。 美國(guó) 一些分析家 擔(dān)心，實(shí)行增值稅可能會(huì)影響到目前所實(shí)行的 銷(xiāo)售稅 的管理。 2020 年， 29 個(gè)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā) 展組織 中的 24 個(gè)國(guó)家，決定對(duì)于收入總額在限額以?xún)?nèi)的小企業(yè)免收增值稅，限額從 2,159美元 到 93,558 美元不等（ 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 ， 2020）。 有 理論和證據(jù)表明， 對(duì)于 較小的企業(yè) 征收增值稅，其 合規(guī)負(fù)擔(dān)可能會(huì)更 加 嚴(yán)重 。 增值稅 是在銷(xiāo)售商品時(shí)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 例如，在英國(guó)，增值稅的 管理費(fèi)用 少于 所得稅 一半的 管理費(fèi)用。 o efforts to raise transparency (for example, having VAT listed separately on receipts)。 three provinces will administer their own retail sales taxes. One province and the three territories have no consumption tax. The . could acmodate a variety of state choices regarding consumption taxes in similar fashion. An American VAT The structure of an American VAT should include: 6 o a very broad base。 the average rate increase across all lateadopters of the VAT is less than 1 percentage point. The average VAT in 4 OECD countries has been roughly constant since 1984 at or just below 18 percent. Making the VAT transparent A variant of the concern about spending growth is the notion that the VAT is hidden in overall prices. As a result, the argument goes, taxpayers won’t notice the VAT the way they do ine, sales, or payroll taxes, enabling Congress to increase the VAT rate without much taxpayer resistance. This issue is easily addressed. The VAT doesn’t have to be invisible: for example, Canada simply requires that businesses print the amount of VAT paid on a receipt with every consumer purchase. This is essentially identical to the standard . practice of printing sales taxes paid on each receipt. Another way to make the VAT transparent is to link VAT ra