【正文】 平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)報酬率： 總資產(chǎn)。是對財務報表的補充 。 A．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．生產(chǎn)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案： A 按照我國目前的有關規(guī)定，在編制現(xiàn)金流量表過程中，（ ）不應作為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物處理。 補充資料有三項 ： 一是將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大 投 資 和籌資活動 ； 三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 。 A． 資產(chǎn)負債表 B． 所有者權益變動表 C． 現(xiàn)金流量表 D． 利潤表 答案： B 利潤表的作用及結構 結構 作用 是反映某企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的財務報表 ， 動態(tài)會計報表 格式： 多步式：分層次計算利潤：營業(yè)利潤 、 利潤總額 、 凈利潤；我國采用多步式 1） 能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額 ， 表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系 2） 提供的不同時期的比較數(shù)字 ， 可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢 ，預測企業(yè)未來的盈利能力 3） 可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況 ， 分析企業(yè)利潤增減變化原因 利潤表的作用有 （ ） A. 表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系 B. 可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢 C. 預測企業(yè)未來的盈利能力 D. 分析企業(yè)利潤增減變化原因 E .評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢 答案： ABCD 現(xiàn)金流量表的作用及結構 結構 作用 是動態(tài)財務報表 現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成 ： 正表有五項 ： 一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ；三 是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 四是匯率變動對現(xiàn)金的影響 ； 五是現(xiàn)金及等價物凈增加額 。 便 于會計信息使用者深入分析企業(yè)所有者權益的增減變化情況 ， 并進而對企業(yè)的資本保值增值情況做出正確判斷 ，對決策者提供用用信息。 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（ ）的報表。 能夠反映企業(yè)在某一特定日期所負擔債務的數(shù)額 、 需要償還債務期限的長短 ，分析企業(yè)的債務結構以及企業(yè)償還債務的能力 。 會計利潤（利潤總額） =100+10+102020=80 按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用 =罰款支出 20萬元 計人利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費用金額之間的差額 =20100*15%=5 計人利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得額的收入之間的差額 =1010*50%=5 稅法規(guī)定的不征稅收入 =國債利息收入 10萬元 應納稅所得額 =80+20+5510=90 當期所得稅 =90*33%=30 1Z102050 企業(yè)財務報表 財務報表構成 資產(chǎn)負債表的作用及結構 利潤表的作用及結構 現(xiàn)金流量表的作用及結構 財務報表附注的作用及內容 序號 考點內容 應試要求 已考考點分布 備注 2020年 2020年 2020年 1 財務報表列報的內容及分 類 掌握 0 0 0 2 資產(chǎn)負債表的作用及結構 掌握 0 1 0 3 利潤表的作用及結構 掌握 0 0 0 4 現(xiàn)金流量表的作用及結構 掌握 3 1 1 6 財務報表附注的作用及內 容 熟悉 0 0 0 財務報表列報的內容及分類 要求 構成 1． 以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編制基礎 2． 列報項目一致 3． 重要項目單獨列報 4． 報表列示項目不應相互抵悄 5． 報表列報項目與上期報表列報項目具有可比性 6． 其他相關要求 ( 企業(yè)至少應當按年編制財務報表 ) 財務報表列報中必須具備的財務報表包括（ ） 。A． 50 B． 52 C． 2 D． 0 答案： A 某企業(yè) 2020年財務情況如下：銷售收入 100萬元，交易性金融資產(chǎn)收益 10萬元，國債利息收入 10萬元，廣告支出 20萬元，罰款支出 20萬元。 A． 資產(chǎn)的賬面價值 ＞ 計稅基礎 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 B． 負債的賬面價值 ＞ 計稅基礎 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 C． 負債的賬面價值 ＜ 計稅基礎 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 D． 資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 E． 遞延所得稅資產(chǎn) =應納稅暫時性差異 所得稅適用稅率 答案： AC 資產(chǎn)的計稅基礎 =取得成本 以前期間已稅前扣除的金額 負債的計稅基礎 =賬面價值 未來期間可稅前扣除的金額 某企業(yè)購入一批原材料，入賬成本 50萬元，按照稅法規(guī)定可稅前列支。 根據(jù) 2020新 《 企業(yè)會計標準 》 利潤表分為營業(yè)利潤 、 利潤總額和凈利潤三個不同的計算口徑 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 － 營業(yè) 成 本 (或營業(yè)費用 )－ 營業(yè)稅金及附加 － 管理費用 － 銷售費用－ 財務費用 － 資產(chǎn)減值損失 ＋ 公允價值變動收益 (損失為負 )＋ 投資收益 (損失為負 ) 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 某施工企業(yè)當期實際營業(yè)利潤 2020萬元，其他業(yè)務利潤 1000萬元，投資收益 200萬元，營業(yè)外收入 50萬元，營業(yè)外支出 60萬元，則該企業(yè)的利潤總額為（ C ） [2020年真題 ] 答案： A（教材變化導致，答案變化） 下列關于企業(yè)利潤的描述中，正確的有（ ）。 如投資收益 、 投資損失 。 如接受捐贈 、 變賣固定資產(chǎn) ， 可直接計入資本公積 。 A． 4700 B． 4000 C． 3700 D． 3300 答案： C 1Z102040 利潤 和所得稅 利潤的計算 所得稅費用的確認 序號 考點內容 應試要求 已考考點分布 備注 2020年 2020年 2020年 1 利潤的計算 掌握 1 1 2 內容 調整 2 所得稅費用的確認 掌握 0 1 1 利潤的計算 定義 計算 分配 是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 。合同總造價 5000萬元， 2020年底已確認合同收入 300萬元， 2020年 12月 31日工程完成程度為 80％， 2020年累計收到工程款 3300萬元。則 2020年應確認合同收入（ D ）萬元。 A．財務費用 B．營業(yè)費用 C．管理費用 D．工程成本 答案： C 1Z102030 收入 的核算 收入的分類及確認原則 建造 （ 施工 ） 合同收入核算 序號 考點內容 應試要求 已考考點分布 備注 2020年 2020年 2020年 1 收入的分類及確認原則 掌握 1 1 2 2 建造（施工）合同收入核 算 掌握 1 1 1 收入的分類及確認原則 施工企業(yè)收入的構成 收入確認原則 主營收入： 施工承包合同收入 其他業(yè)務收入： 材料銷售收人、機械銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入 資產(chǎn)負債表日勞務交易結果能可靠估計 ：在資產(chǎn)負債表日按完工百分比確認 （ 可用方法： ① 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例 ② 已完工作量占提供工作總量的比例 ③ 已完工作量的技術測量 ） 資產(chǎn)負債表日勞務交易結果不能可靠估計 ： 已發(fā)生勞務成本預計能補償 ， 按已發(fā)生勞務成本金額確認收入及成本 ， 已發(fā)生勞務成本預計全部不能補償：不確認收入 ， 已發(fā)生勞務成本全部確認為當期損益 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，不能可靠地估計所提供勞務的交易成本，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償，此時（ ） ，并按相同金額結轉成本，不確認利潤或損失 ，結轉已發(fā)生的成本，暫不確認利潤或損失 ，并將不能補償部分計入當期損益 ，結轉已發(fā)生的成本，暫不確認當期利潤或損失 答案： C 銷售商品收入的確認應 同時 滿足下列條件時予以確認 ： ,也沒有對已售出的商品實施控制 3. 收入的金額能夠可靠地計量 企業(yè)銷售需要安裝的商品時，若安裝屬于商品銷售合同約定的賣方責任，則確認商品銷售收入的時間應是（ D ）。 包括：利息支出 、 匯兌損失 、 及相關的手續(xù)費 、 融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用 等 。 提供生產(chǎn)技術條件的費用 ： 1. 排污費 2. 綠化費 3. 技術轉讓費 4. 研究與開發(fā)費 5. 無形資產(chǎn)攤銷 6. 長期待攤費用 購銷業(yè)務的應酬費 ： 主要是業(yè)務招待費 損失或準備費用 ： 1. 壞賬準備 2. 存貨盤虧和盤盈 ， 不包括應計人營業(yè)外支出的存貨損失 。則工程實際成本為（ ）萬元。 A． 企業(yè)購買施工機械花費的購買款 B． 企業(yè)租賃施工機械花費的租金 C． 施工人員的勞動保護費 D． 期間費用的支出 E. 使用周轉材料花費的租金 答案： AD [2020年真題 ]根據(jù) 《 企業(yè)會計準則第 15號 —— 建造合同 》 ，工程成本中的其他直接費包括施工過程中發(fā)生的（ ）。 A 季節(jié)性停用的機器 B已提足折舊但仍繼續(xù)使用的機器 C 企業(yè)獲得的土地使用權 D 單獨入帳的土地 E 大修中未使用的機器 工程成本的核算 核算內容 核算對象 核算要求 核算程序 工程成本計算方法 工程成本的內容 包括： 1耗 用的人工費用 ； 2 耗用的材料費用 ； 3耗 用的機械使用費 ； 4 其他直接費用 （ 包括施 工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測資、工程點交費、場地清理費等） 5間接費用（包括臨時設施攤銷費用和施工單位管理人員工資、獎金、 職工福利費 , 固定資產(chǎn)折舊費及修理費 , 物料消耗 , 低值易耗品攤銷 , 取暖費 , 水電費 , 辦公費 , 差旅費 ,財產(chǎn)保險費 , 檢驗試驗費 , 工程保修費 , 勞動保護費 , 排污費及其他費用。 A．財務費 B．材料費 C．管理費 D．營業(yè)費 答案： B 使用 （ ） 計算固定資產(chǎn)折舊的時候 ， 在計算的初始階段不考慮固定資產(chǎn)殘值 。 下列關于成本和費用的表述中正確的是（ ） 。 企業(yè)一定期間內的費用構成完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要部分 ， 但本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本還包括以前期間發(fā)生的應由本期產(chǎn)品負擔的費用 ， 如待攤費用；也可能包括本期尚未發(fā)生的 ， 但應由本期產(chǎn)品成本負擔的費用 。 但成本是對一定的核算對象而言 ， 是對象化了的費用 。 都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費 。如股利的分配。 A 應付款項 B 應付工資 C 應付債券 D應交稅金 （ C ）主要用來彌補企業(yè)以前年度虧損和轉增資本。 、 費用 、 利潤 B. 資產(chǎn) 、 負債 、 所有者權益 C． 凈資產(chǎn) 、 負債 、 所有者權益 D. 資產(chǎn) 、 負債 、 利潤 答案： B 動態(tài)會計等式是由（ ）等會計要素構成的。 動態(tài)會計等式：是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果的的會計等式 。 一般通過資產(chǎn)負債表來反映 反映經(jīng)營成果的要素： 1） 收入 2） 費用 3） 利潤 。 A 歷史成本 B 現(xiàn)行成本 C 重置成本 D 公允價值 答案 A 在 （ ） 計量下 ， 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金計量 。 即：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應但作為當期的收入和費用。 會計年度可以是日歷年 ， 也可以是營業(yè)年 。 A． 分析 B． 管理 C． 監(jiān)督 D． 控制 會計核算的基本前提 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 會計基礎 會計主體和法人主體不是完全對應的關系 。 會計核算是基礎 ， 其提供的會計資料是會計監(jiān)督的客觀依據(jù)；會計核算必須以會計監(jiān)督為保證 ， 才能提供真實可靠的會計信息 。 以下說法正確的是 （ ） A 當產(chǎn)量為 10000件時 ， 應選方案 2 B 當產(chǎn)量為 20200件時 ， 應選方案 2 C 當產(chǎn)量為 40000件時 ， 應選方案 2 D 當產(chǎn)量為 60000件時 ， 應選方案 2 在工程建設中，對不同的新技術、新工藝和新材料應用方案進行經(jīng)濟分析可采用的靜態(tài)分析方法有（ ）。 答案： C 評價指標有產(chǎn)業(yè)政策效應