【正文】 三、會計賬簿 了解會計賬簿及其作用、會計賬簿的種類、對賬的內(nèi)容和意義 1Z102020 資產(chǎn)的核算 1Z102021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容 流動資產(chǎn)是指可以在 一年或者超過一年 的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 2） 記賬憑證 了解概念和分類 二、會計科目 概念：對社會要素進(jìn)行分類的項目。 1） 原始憑證 凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購銷合同、銀行對賬單等。 2． 借貸記賬法 了解借貸記賬法的結(jié)構(gòu)、記 賬 規(guī)則、試算平衡 記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。 （ 2） 會計等式 ★ 靜態(tài)會計等式 資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 ★ 動態(tài)會計等式 收入 費(fèi)用 =利潤（或虧損） 1Z102020 了解貸記 賬 法 1． 復(fù)式記 賬 法概念 P108 了解基本原則 等式兩邊的帳戶中等額記同增或同減。 ★ 反映經(jīng)營成果的要素（動態(tài)要素） 經(jīng)營成果是指企業(yè)在 一定時期內(nèi) 的生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的收入與耗費(fèi)相比較的差額，一般通過 利潤表 表示。 1Z102020 熟悉會計要素和會計等式 （ 1） 會計要素 會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利益，具體分為以下兩類 ★ 反映財務(wù)狀況的要素（靜態(tài)要素） 財務(wù)狀況是指企業(yè)在 某一日期 經(jīng)營資金的來源和分布情況，一般通過 資產(chǎn)負(fù)債表 反映。 2020 年我國頒布的新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本， 采用重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價值計量的。 ★ 配比原則 配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)想配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與 其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間確認(rèn)。 ” 1Z102020 熟悉會計核算的原則 （一般考試問題為，某種情況屬于哪個原則） 會計核算的基本原則包括十二個方面（ p103），其中需要注意的幾點(diǎn)： ★ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)急發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 持續(xù)經(jīng)營 會計分期（又稱為會計期間） 會計年度是基本的會計期間，我國采用的是歷年制的會計年度，即以每年的公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日作為一個會計年度。 會計主體可以是法人，也可以是非法人。會計核算的基本 前提包括 會計主體 、 持續(xù)經(jīng)營 、 會計分期 和 貨幣計量 。 ③ 會計監(jiān)督是 以 法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。 特征 ： ① 會計監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性。 ③ 會計 核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 特征 ： ① 會計是以貨幣為主要計量單位，從價值方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動狀況。 新技術(shù)、新工藝和新材應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析 就是從其產(chǎn)業(yè)政策效應(yīng)、技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)性、環(huán)境效益和安全性五個方面進(jìn)行綜合評價。 折算分析法 在采用方案要 增加投資 時，可通過下式比較各方案折算費(fèi)用的大小選擇方案，即： j j j cZ C P i? ? ? 式中 jZ 第 j 方案的 折算費(fèi)用 jC 第 j 方案的 工程成本 ，主要包括原材料費(fèi)、生產(chǎn)工人工資及附加工資、設(shè)備的使用費(fèi)及維修費(fèi)、設(shè)備的折舊費(fèi)、施工設(shè)備（軌道、支撐架、模板等）的成本或攤銷費(fèi)、防治施工公害設(shè)施及其費(fèi)用、管理費(fèi)等； jP 第 j 種方案的 投資額 （包括建設(shè)投資和流動資金投資） ci 基準(zhǔn)投資收益率 在采用方案 不增加投資 時，從上式可知： jZ = jC ，故可通過比較各方案工程 成本的大小選擇方案，即： j j jC B a x? ? ? 式中 jB 第 j 種方案固定費(fèi)用（固定成本）總額； ja 第 j 種方案單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用（可變成本）； x生產(chǎn)的數(shù)量。 增加投資收益率 分析法 R（新舊） = 100%CCII? ??舊 新舊新 ★ 當(dāng) R（新舊） 大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案是可行的；當(dāng)R（新舊） 小于基準(zhǔn)投資收益率時，則表明新方案是不可行的。 (1)對 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的 技術(shù)分析 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析，是通過對其方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對比與分析完成的。此種情況需要具體分析進(jìn)行改進(jìn)。表示相對于系統(tǒng)內(nèi)的其他對象，目前所占的成本偏高，導(dǎo)致功能過剩，必須改進(jìn)； V＞ 1：評價對象的成本比重小于其功 能比重。 V=1：評 價對象的功能比重與成本比重大致平衡?？赡芄δ芘c成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。 ? 計算功能價值 V （ 1）功能成本法：（絕對值法） V=1：功能評價值等于功能現(xiàn)實(shí)成本。 ★ 成本指數(shù)：成本指數(shù) C=各部分成本 /總成本 ★ 功能指數(shù)：功能指數(shù) F=各部分功能 /總功能 ★ 其中功能評價值 F 是通過目標(biāo)成本來體現(xiàn)，這里的目 標(biāo)成本是指可靠地實(shí)現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。 功能整理：主要是建立功能系統(tǒng)圖。 按用戶的需求分類：功能可以分成必要功能和不 必要功能。 ★ 價值工程在建設(shè)工程項目中主要應(yīng) 用在規(guī)劃和設(shè)計階段，因?yàn)檫@兩個階段是提高建設(shè)工程項目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 ★ 價值工程的核心，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。 V— 價值； F— 研究對象的功能，廣義講是指產(chǎn)品或勞務(wù)的功用和用途； C—成本，即壽命周期成本。 1Z101080 價值工程 1Z101081 掌握價值工程的特點(diǎn)及提高價值的途徑 ? 價值工程（ Vaule Engineering,VE），是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。 ★ 總結(jié)：通過設(shè)備購買、設(shè)備租賃的成本計算公式可以看出：按財務(wù)制度規(guī)定：租賃設(shè)備的租金允許計入成本，購買設(shè)備每年計提的折舊費(fèi)也允許計入成本，若采用借款購買設(shè)備，其每年支付的利息也可以計入成本。 P P i NR P rN? ? ?? ? ? 其中 R 表示每期租金， P 表示租賃資產(chǎn)的價格， N 表示還款期數(shù)，可按月、季、半年、年計， r 表示附加率。 解：根據(jù)公式： 設(shè)備租賃：所得稅租賃費(fèi)－租賃費(fèi)＝ 33% 30 萬－ 30 萬＝－ 設(shè)備購置：所得稅（折舊 +貸款利息）－設(shè)備購置費(fèi)－貸款利息＝ 33% (15萬＋ 5 萬 )－ 20 萬－ 5 萬＝－ 萬 則：我們可以看出：設(shè)備購置的成本低于設(shè)備租賃的成本。 ★ 最簡單的方法是在假設(shè)所得到設(shè)備的收入相同的條件下，將租賃方案和購買方案的費(fèi)用進(jìn)行比較。比較的方法和原則與一般的互斥投資方案相同。 ★ 影響設(shè)備租賃與購買的主要因素 P81 3 點(diǎn) 買設(shè)備的錢不可以進(jìn)成本，折舊進(jìn)成本。 設(shè)備租賃包括融資租賃、經(jīng)營租賃兩種，其區(qū)別在于在融資租賃中，租賃雙方不得任意中止和取消租約，一般貴重的設(shè)備（如地鐵盾構(gòu)、車皮等）采用這種方法。 1Z101070 設(shè)備租賃與購買方案的比選 1Z101071 掌握設(shè)備租賃與購買的影響因素 (1)靜態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法 就是在 不考慮資金時間價值 的基礎(chǔ)上計算設(shè)備年平均成本 NC ，并使其最小。 N 年內(nèi)設(shè)備年平均使用成本 =設(shè)備的年平均年度資產(chǎn)消耗成本 +平均年運(yùn)行成本 在已知現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率的情況下，逐年計算出從壽命 1 年到 N 年全部使用期的年等效值，從中找出平均年 成本的最小值（僅考慮項目支出時），或是平均年盈利的最大值（全名考慮項目收支時），及其所對應(yīng)的年限，從而確定設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。 2. 設(shè)備更新方案比選的基本原則和評價方法與互斥性投資方案比選相同 3. 原則如下： (1)不考慮沉沒成本 沉沒成本是績優(yōu)企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、 非現(xiàn)在決策能改變、已記入過去投資費(fèi)用回收期的費(fèi)用。 設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式 ()()? ?? ?? ???修 理 ─ 有 形 磨 損 ( 修 )局 部 補(bǔ) 償補(bǔ) 償 方 式 現(xiàn) 代 化 改 裝 ─ 第 二 種 無 形 磨 損 改完 全 補(bǔ) 償 ： 更 新 ─ 有 形 磨 損 和 第 二 種 無 形 磨 損 換 5. 第一種無形磨損不能補(bǔ)償 6. 修理和現(xiàn)代化改裝的 區(qū)別 大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以 恢復(fù) 設(shè)備的生產(chǎn)功能和 效率為主；現(xiàn)代化改裝是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，如增添新的、必須的零部件，以 增加 設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主。 第二種無形磨損 — 由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設(shè)備，使 原有設(shè)備 相對陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對降低而發(fā)生貶值 3. 有形和無形磨損都引起機(jī)器設(shè)備原始價值的貶值