20xx年企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與價(jià)值創(chuàng)造課程培訓(xùn)教材(82頁(yè))-風(fēng)險(xiǎn)管理(參考版)
2024-08-23 11:37本頁(yè)面
【正文】 結(jié)論 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)一項(xiàng)常規(guī)的避免經(jīng)營(yíng)失敗和創(chuàng)造價(jià)值的工作。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架的比較 ? 區(qū)別：風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的概念，因此，新框架中的許多討論比 92年的報(bào)告要更全面、更深刻。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在這基礎(chǔ)上，結(jié)合 《 薩班斯一奧克斯法案 》 在報(bào)告方面的要求，研究得到的。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架的比較 ? 聯(lián)系： 《 內(nèi)部控制框架 》 自 1992年發(fā)布以來(lái)，已被廣泛采用。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 監(jiān)督 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性必須從整體上予以監(jiān)督，并在必要時(shí)不斷修訂。有效的溝通包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通。控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各部分、各個(gè)層面，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么和應(yīng)該怎么做的一系列政策和程序。 風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不是去消滅風(fēng)險(xiǎn)，而是將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都控制在可接收到風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。 – 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：指通過(guò)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)或與他人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)的影響度。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可以分為四類： – 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：指采取措施退出會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指某一會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性，影響度則是指事項(xiàng)的發(fā)生將會(huì)帶來(lái)的影響程度。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別出以后，就要對(duì)它的影響度加以評(píng)估。當(dāng)產(chǎn)生正面影響時(shí)，提供了企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的機(jī)遇；當(dāng)產(chǎn)生負(fù)面影響時(shí)，構(gòu)成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要確保：企業(yè)有一個(gè)科學(xué)的目標(biāo)制定流程、以及企業(yè)選擇的目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相一致、與企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度相一致。董事會(huì)、管理層是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。 從“內(nèi)部控制”到“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理” 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營(yíng) 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 件 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基本要素 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境指一個(gè)企業(yè)的氛圍，它是企業(yè)相關(guān)人員怎樣看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的哲學(xué)、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、道德價(jià)值等。 – 2020年 7月，公布研究報(bào)告討論稿。 COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來(lái)愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們?cè)诩訌?qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，開始認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，希望建立一個(gè)能有效地幫助管理策識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的思維框架。 2020年美國(guó) 《 薩賓斯法案 》 ? 2020年 7月 25日美國(guó)通過(guò)的 《 公司改革法案 》（ SarbanesOxley Act），使傳統(tǒng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律模式被打破，代之以政府監(jiān)督下的獨(dú)立監(jiān)管為主的模式，即由美國(guó)證券交易委員會(huì)（ SEC）監(jiān)督下的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（ PCAOB）來(lái)負(fù)責(zé)制定或?qū)徟鷮徲?jì)準(zhǔn)則、事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、獨(dú)立性準(zhǔn)則以及其他與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的準(zhǔn)則。 – 三是涉案公司類型廣泛。根據(jù)美國(guó)證交會(huì)前任首席會(huì)計(jì)師林恩 公司涉及虛報(bào)贏利的作弊金額不僅創(chuàng)美國(guó)歷史之最 ,而且創(chuàng)世界歷史之最。 2020年 1月16日 ,紐約證交所將安然公司摘牌 ,公司正式破產(chǎn) ,整個(gè)案件造成市值損失 320億美元 ,財(cái)產(chǎn)損失 500億美元。 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 控 制 活 動(dòng) 監(jiān)督 作 業(yè) 活 動(dòng) 1 作 業(yè) 活 動(dòng) 2 循 遵 營(yíng) 經(jīng) 告 報(bào) 信息與溝通 COSO與內(nèi)部控制整體框架 安然事件爆發(fā) ? 安然公司 1985年成立， 2020年財(cái)富世界 500強(qiáng)中排第 16位，營(yíng)業(yè)收入 1387億美元， 2020年 11月安然重新公布 1997－ 2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表，累計(jì)減少利潤(rùn)近 6億美金， 2020年 12月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)， 破產(chǎn)資產(chǎn)總額 498億美元，為美國(guó)歷史之最。 – 同時(shí)致力于研究如何通過(guò)改善商業(yè)道德、有效的內(nèi)部控制和公司治理來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 法律風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 前通用電氣 CEO Jack Welch 說(shuō)：其實(shí)并不是 GE的業(yè)務(wù)使我擔(dān)心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽(yù)帶來(lái)?yè)p害甚至使公司毀于一旦 。 ? 1月 14日記者招待會(huì)上，董事長(zhǎng)杜輝廉在分析百富勤走向破產(chǎn)的原因時(shí)說(shuō)：這令人傷感，但這確是事實(shí)，集團(tuán)業(yè)務(wù)是有盈利的，我們不過(guò)需要一筆十分?jǐn)鄷旱膽?yīng)急貸款。 ? 聞此消息，美資銀行拒絕安排過(guò)渡貸款，百富勤無(wú)法償付 1月 9日到期的貸款。 百富勤案例 ? 這時(shí)，百富勤正好有一筆 6000萬(wàn)美元的短期貸款于 1月 9日到期，為此，百富勤與一家美資銀行安排了一筆 6000萬(wàn)美元的短期貸款作為過(guò)渡，定于 1月 9日到帳。 百富勤案例 ? 由于匯率大跌，股市疲弱， SS股價(jià)下跌35%，配股計(jì)劃落空， SS無(wú)法到期償付這筆巨額貸款。 美國(guó)山登公司會(huì)計(jì)欺詐案 ? 案例思考： 是什么導(dǎo)致西沃曼在這起兼并案中遭受如此大損失 ? 對(duì)合作伙伴的了解不夠深入！ 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 資源風(fēng)險(xiǎn)分析 資產(chǎn) 資源管理 人力資源 資金 信息 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)
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