增值稅納稅籌劃討論材料20xx年5月(ppt42)-稅收(參考版)
2024-08-23 10:00本頁面
【正文】 將包裝物出租給其他酒廠使用，是單純的租賃行為，與銷售貨物無關(guān)，不應(yīng)交納增值稅。 2020/9/17 我公司是一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，有舊設(shè)備運往外地維修，收到運輸公司開具的公路運輸發(fā)票，此發(fā)票能否進項稅抵扣？ ? 不可以抵扣，運費進項抵扣只限于貨物購銷過程中發(fā)生的運費 2020/9/17 我公司是啤酒生產(chǎn)企業(yè)，向其他酒廠出租包裝物取得的押金和租金是否交納增值稅？ ? 根據(jù)稅法規(guī)定， 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，時間在一年以內(nèi)，不并入銷售額征稅，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征收。對價外費用， 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 》 第十二條第一款做了明確的解釋：價外向購買方收取的手續(xù)、補貼、基金、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費等各種性質(zhì)的價外收費。 ? 所以如果購進辦公用品和汽油取得進項票，可以抵扣進項稅；自建用房所購建筑用品屬于非應(yīng)稅項目，即使取得增值稅專用發(fā)票也不可以進行抵扣進項稅。 ? 在增值稅的計算征收中允許從銷售額中減除的折扣額只限于在同一張發(fā)票上分別注明的。如本公司營業(yè)范圍無培訓(xùn)業(yè)務(wù)，可憑有關(guān)合同，將此類收入單獨核算，提交有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開相關(guān)發(fā)票。 對展示使用后報廢的產(chǎn)品，如果屬于上述原因造成的，或者損失應(yīng)由 “ 營業(yè)外支出 ” 負擔(dān)的，不允許抵扣，其使用的進項做進項轉(zhuǎn)出處理；如果屬于正常的損失，及由企業(yè)生產(chǎn)成本負擔(dān)的，不需要進項轉(zhuǎn)出。 2020/9/17 關(guān)于銷售產(chǎn)品時附贈給經(jīng)銷商的贈品是否應(yīng)在所得稅清繳時按產(chǎn)品的銷售價格調(diào)增納稅所得額？ ? 無論是附帶的贈品或是捐贈，如果是使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，都需要視同銷售繳納增值稅； ? 當(dāng)附帶贈品時，只需將銷售金額與成本金額的差異調(diào)增應(yīng)納稅所得額； ? 當(dāng)捐贈時，則視同銷售金額與成本金額的差異調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時，計入營業(yè)外支出的成本需要按捐贈規(guī)定進行納稅調(diào)整。 2020/9/17 某企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，其中包括一部分機器設(shè)備和庫存商品，請問這種行為是否要繳納增值稅？ ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù) 》 （國稅函 [2020]420號）規(guī)定：根據(jù) 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 及其實施細則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。因此該企業(yè)如以生產(chǎn)銷售設(shè)備為主 應(yīng)就全部銷售額及安裝款交納增值稅。 2020/9/17 總 結(jié) 增值稅的稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作，這里只在以上幾方面做了簡單介紹，現(xiàn)實中企業(yè)必須根據(jù)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，綜合考慮各方面因素以及其他稅種的稅負效應(yīng)，進行整體籌劃，尋求最佳方案，以達到企業(yè)整體效益的最大化。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用掛靠優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃 ? 例 ，生產(chǎn)的 A類機械屬大型笨重商品，一般運費占產(chǎn)品銷售額的 20%左右，以往做法，由該機械企業(yè)銷售機械并提供運輸服務(wù)，將運費包括在銷售額中，全額按 17%計算銷項稅額，新稅制實施一段時間以來，該企業(yè)決策層經(jīng)研究，決定專門成立一個運輸公司，獨立法人，獨立核算，銷售的 A類機械。這樣鋼鐵企業(yè)收購的廢鋼鐵可按正常手續(xù)進行足額抵扣進項稅額，減輕了鋼鐵企業(yè)的稅收負擔(dān)。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用掛靠優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃 ? 例 ，其主要原材料為廢舊鋼鐵
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