稅收理論與實務培訓-個人所得稅(55頁)-管理培訓(參考版)
2024-08-23 08:08本頁面
【正文】 五、個人所得稅評析 ㈢工薪應稅所得的扣除問題 五、個人所得稅評析 ㈣收入規(guī)模問題 西方四國的個人所得稅比重年份 美國 英國 日本 意大利1986 1987 1988 1989 1990 我國個人所得稅的收入規(guī)模目前太小。 特殊困難扣除。 個人基本扣除。 一次性所得按比例扣除，而工資、經(jīng)營所得固定扣除額，收入越大，稅負相差就越大。 五、個人所得稅評析 ㈠個人所得稅調節(jié)收入不均的功能 英國個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用年 份 1949 1959 1964 1967 1973 197710% 收入最高者的稅前收入 10% 收入最高者的稅后收入 稅前收入分配的基尼系數(shù) 稅后收入分配的基尼系數(shù) 可能導致所得來源多、綜合收入高的少納稅， 差別稅率可能導致等額應稅所得的稅負不同。 從中國境外取得所得的納稅義務人 ， 應當在年度終了后三十日內 ， 將應納的稅款繳入國庫 ， 向稅務機關報送納稅申報表 。 承包 、 承租經(jīng)營所得的稅款 ， 按年計算 ， 在年度終了后三十日內繳入國庫 。 四、個人所得稅的減免與征收 ㈡?zhèn)€人所得稅的征納方法 納稅期限 工資 、 薪金所得應納的稅款 ， 按月計征 ， 在次月七日內繳入國庫 。 四、個人所得稅的減免與征收 ㈠個人所得稅的減免稅規(guī)定 繳納方法 以源泉扣繳為主 ， 為了鼓勵扣繳義務人， 可按照所扣繳的稅款付給 2％ 的手續(xù)費 。 減征個人所得稅 殘疾 、 孤老人員和烈屬的所得； 因嚴重自然災害造成重大損失的； 其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的 。 ?個人購買社會福利有獎募捐獎券 ， 凡一次中獎收入不超過1萬元的 。 ?個人轉讓自用達 5年以上 、 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 。 ?舉報 、 協(xié)查各種違法 、 犯罪行為而獲得的獎金 。 該政策暫執(zhí)行到 2020年 12月 31日止 。 ?發(fā)給見義勇為者的獎金。 包括：獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼 、 誤餐補助等 。 解：甲 、 乙 、 丙三人的收入為共同取得的勞務報酬 ，應該分別按各自取得的收入計稅 。而兩項勞務報酬則應當分別減除費用 ， 分別計稅 。 試計算他當月應繳納多少個人所得稅 。 三、個人所得稅的計算 ㈢應納稅額計算的補充規(guī)定 三、個人所得稅的計算 ㈢應納稅額計算的補充規(guī)定 例 ： 張教授是 A大學的教師 ， 同時也是 B公司的高級職員 ，在兩處獲取工資 。 所得為外國貨幣的 ， 應按外匯牌價折合成人民幣計算 。 勞務報酬的 “ 同一項目 ” 是指所列具體項目中某一單項， 個人兼有不同的勞務報酬所得 ， 應分別減除費用 ， 計算繳納個人所得稅 。 他將原居住國的住所出租 ，月租金折合人民幣 15000元 ， 在該國要交納個人所得稅2020元 ， 試計算他在我國每月應繳納多少個人所得稅 。 解：應稅所得額＝ 100000 (1－ 20％ ) ＝ 80000（ 元 ） 應納稅額＝ 80000 20％ ＋ 3000 ＋ (80000－ 50000) 20％ ＝ 25000(元 ) 利用簡化累進稅算法 ， 也可計算如下： 應納稅額＝ 80000 40％ － 7000＝ 25000（ 元 ） 三、個人所得稅的計算 ㈡適用比率稅率的稅額計算 避免國際雙重征稅的措施 居民納稅人從中國境外取得的所得應單獨計算稅 ， 準予抵免已在境外繳納的稅額 ， 抵免限額＝ min{境外應稅所得 我國稅率 ， 境外已納稅額 } 當國外稅負較重 ， 境外已納稅額大于抵免限額時 ， 超過部分當年不得抵免 ， 但可以在以后納稅年度相同國家或地區(qū)的抵免限額的余額內補扣 ， 補扣期限最長不得超過五年 。 三、個人所得稅的計算 ㈡適用比率稅率的稅額計算 三、個人所得稅的計算 ㈡適用比率稅率的稅額計算 例：某教授出版了一部專著 ， 一次獲得稿酬5 000元 ， 試計算其應納稅額 。 解：因為其所得屬于工資、薪金項，所以 應稅所得額＝ 5 600－ 800＝ 4 800 其適用工薪稅率表的第 3級稅率，所以 應納稅額＝ 4 800 15％－ 125＝ 595 一般 ， 對第 4～ 11
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1