所得稅會(huì)計(jì)(ppt56)-稅收(參考版)
2024-08-22 16:44本頁面
【正文】 不必特別關(guān)注時(shí)間性差異的形成時(shí)期和轉(zhuǎn)回時(shí)期，它們適用的所得稅稅率均為當(dāng)期稅率 遞延法 1998年 : 遞延稅款形成時(shí)期 借： 所得稅費(fèi)用 1,500 遞延所得稅借項(xiàng) 3,750 貸： 應(yīng)交所得稅 250 遞延所得稅貸項(xiàng) 5,000 1999年 : 稅率變動(dòng) 借： 所得稅費(fèi)用 7,000 遞延所得稅借項(xiàng) 14,300 (56,000*30%10,000*25%) 貸： 應(yīng)交所得稅 18,300 遞延所得稅貸項(xiàng) 3,000 遞延法 2020年 : 借： 所得稅費(fèi)用 7,500 遞延所得稅貸項(xiàng) 1,250(5,000*25%) 貸： 應(yīng)交所得稅 6,300 遞延所得稅借項(xiàng) 2,450 (20,000*30%+5,000*25%16,000*30%) 2020年 : 借： 所得稅費(fèi)用 11,850 遞延所得稅貸項(xiàng) 6,750 (15,000*25%+10,000*30%) 貸： 應(yīng)交所得稅 3,000 遞延所得稅借項(xiàng) 15,600(52,000*30%) 負(fù)債法 1998年 : 借： 所得稅費(fèi)用 1,500 遞延所得稅資產(chǎn) 3,750 貸： 應(yīng)交所得稅 250 遞延所得稅負(fù)債 5,000 負(fù)債法 1999年 : 稅率變動(dòng)時(shí) 首先，對(duì)遞延稅款進(jìn)行調(diào)整 借：遞延所得稅資產(chǎn) 750（ 4,5003,750） 所得稅費(fèi)用 250 貸：遞延所得稅負(fù)債 1,000(6,0004,500) 其次，按常規(guī)處理（現(xiàn)行匯率），不區(qū)分形成和轉(zhuǎn)回時(shí)間 借：所得稅費(fèi)用 7,500 遞延所得稅資產(chǎn) 13,800(46,000*30%) 貸：應(yīng)交所得稅 18,300 遞延所得稅負(fù)債 3,000 負(fù)債法 2020年 : 借： 所得稅費(fèi)用 7,500 遞延所得稅負(fù)債 1,500(5,000*30%) 貸： 應(yīng)交所得稅 6,300 遞延所得稅資產(chǎn) 2,700 (9,000*30%) 2020年 : 借： 所得稅費(fèi)用 11,100 遞延所得稅負(fù)債 7,500 貸： 應(yīng)交所得稅 3,000 遞延所得稅資產(chǎn) 15,600 比較遞延法與負(fù)債法 遞延法 1998 1999 2020 2020 總計(jì) 所得稅費(fèi)用 1,500 7,000 7,500 11,850 27,850 應(yīng)交所得稅 250 18,300 6,300 3,000 27,850 負(fù)債法 1998 1999 2020 2020 總計(jì) 所得稅費(fèi)用 1,500 7,750 7,500 11,100 27,850 應(yīng)交所得稅 250 18,300 6,300 3,000 27,850 。四年中，會(huì)計(jì)收益總共超過應(yīng)稅收益 $8,000。稅法上，將于 1999年、 2020年分別可抵減 $10,000、 $5,000。稅法上，產(chǎn)品保證費(fèi)用可于 2020年作為可抵減項(xiàng)目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上，將于 1999年、 2020年、 2020年分別確認(rèn) $20,000。稅法上，按三年提取折舊，三年折舊額分別為 $45,000， $35,000，和 $20,000。 年度 2020 2020 2020 2020 2020 累計(jì) 所得稅稅率 15% 20% 20% 20% 20% 折舊費(fèi) 直線法（會(huì)計(jì)） 雙倍余額遞減法（稅法） 差額 1,000 2,000 1,000 1,000 1,200 200 1,000 720 280 1,000 540 460 1,000 540 460 5,000 5,000 0 收益 會(huì)計(jì)收益 應(yīng)稅收益 差額 10,000 9,000 1,000 9,800 200 10,000 10,280 280 10,000 10,460 460 10,000 10,460 460 50,000 50,000 0 所得稅費(fèi)用 (3) 1,500 2,000 +50 2,000 2,000 9,550 應(yīng)交所得稅 (1) 1,350 1,960 2,056 2,092 2,092 9,550 差額（遞延稅款） (2) 150 40 +50 56 92 92 0 債務(wù)法下各年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅 說明 : 在稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，債務(wù)法下，計(jì)算順序仍為： 應(yīng)交所得稅 遞延稅款 所得稅費(fèi)用 稅率變動(dòng)時(shí) 遞延稅款發(fā)生額 =時(shí)間性差異 *當(dāng)時(shí)稅率 +遞延稅款余額調(diào)整數(shù) 其他時(shí)期 遞延稅款發(fā)生額 =時(shí)間性差異 *當(dāng)時(shí)稅率 與遞延法相比，債務(wù)法下，除 2020年稅率變動(dòng)年份外， 2020—— 2020 企業(yè)各年所得稅費(fèi)用均相同 十、綜合舉例： 某公司 1998—— 2020會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益計(jì)算如下： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn) 1998 1999 2020 2020 總計(jì) 收入 $50,000 $50,000 $50,000 $50,000 $200,000 利息收入（免稅） 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000 租金收入 20,000 20,000 20,000 60,000 折舊費(fèi)用 (25,000) (25,000) (25,000) (25,000) (100,000) 產(chǎn)品保證費(fèi)用 (16,000) (16,000) (32,000) 非常損失 (15,000) (15,000) 其他費(fèi)用 (4,000) (4,000) (4,000) (8,000) (20,000) 稅前賬面收益 $8,000 $27,000 $27,000 $39,000 101,000 實(shí)際稅率 25% 30% 30% 30% 稅法確認(rèn) 1998 1999 2020 2020 總計(jì) 收入 $50,000 $50,000 $50,000 $50,000 $200,000 租金收入 60,000 60,000 折舊費(fèi)用 (45,000) (35,000) (20,000) (100,000) 產(chǎn)品保證費(fèi)用 (32,000) (32,000) 非常損失 (10,000) (5,000) (15,000) 其他費(fèi)用 (4,000) (4,000) (4,000) (8,000) (20,000) 應(yīng)稅收益 $1,000 $61,000 $21,000 $10,000 93,000 實(shí)際稅率 25% 30% 30% 30% 補(bǔ)充資料如下 : 1998年初，該公司通過發(fā)行股票收入，獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，購買成本為 $100,000。這種責(zé)任將引
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