所得稅會計概述(ppt55)-稅收(參考版)
2024-08-22 16:44本頁面
【正文】 ） 借：管理費用 160 貸：累計折舊 160 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：累計折舊 40 營業(yè)外支出 60 ? 應(yīng)交所得稅 =（ 20206040） 33%= 627萬元 因轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延稅款貸方發(fā)生額 =60 33%= 因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的遞延稅款貸方發(fā)生額 =40 33%= 遞延稅款貸方發(fā)生額 =+=33萬元 所得稅費用 = 627+33=660萬元 借：所得稅 660 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 627 遞延稅款 33 。 （注：在確定轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入損益的金額時，應(yīng)當(dāng)以該項固定資產(chǎn)的可收回金額與按不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值兩者孰低確定的金額，與其賬面價值的差額確定。 4=160萬元 稅收折舊 =1000247。 5=200萬元 稅收折舊 =1000247。 假定 2020年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為 640萬元，2020年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為 540萬元。假定預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，不考慮其他納稅調(diào)整事項。甲企業(yè) 2020年至 2020年每年實現(xiàn)的稅前會計利潤均為 2020萬元。其對所的稅的影響遞延稅款借項或貸項。該企業(yè)本年“ 遞延稅款 ” 科目發(fā)生額為（）元。上年適用的所得稅率為 33%， “ 遞延稅款 ” 科目貸方余額為 8250元。 ? （ 3）債務(wù)法下一定時期的所得稅費用包括： ? ①本期應(yīng)交所得稅； ? ②本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)； ? ③由于稅率變更或開征新稅，對以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。 ? （ 2）債務(wù)法的特點 ? ①遞延稅款的 賬面余額按照現(xiàn)行所得稅率 計算，而不是按照產(chǎn)生時間性差異的時期所適用的所得稅率計算。 ? （ 3）遞延法下一定時期 所得稅費用 包括： ? ① 本期應(yīng)交所得稅 ? ②本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項。 ? （ 2）遞延法的特點 ? ①在稅率變動或開征新稅時，對 “ 遞延稅款 ”的賬面余額不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遞延稅款 科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進(jìn)行明細(xì) 核算。 ? 其貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額； ? 其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額 ? 期末貸方（ 或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。 ? ②在不存在時間性差異的情況下，計算出的應(yīng)納所得稅額是相等的。 ? ②納稅影響會計法單獨 確認(rèn)時間性差異 的所得稅影響，并將確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額 計入“ 遞延稅款 ” 的借方或貸方，同時確認(rèn)所得稅費用或抵減所得稅費用。 （ 1）分析： 稅前會計利潤 150000 +超額發(fā)放工資 10000 －折舊差異 10000 －國債利息收入 10000 =應(yīng)納稅所得額 140000 所得稅稅率 33% =應(yīng)交所得稅 46200 （ 2）會計分錄： 借：所得稅 46200 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 46200 ? 二、納稅影響會計法 ? 含義 ? 納稅影響會計法，是將本期 時間性差異的所得稅影響金額 ，遞延和分配到以后各期。該企業(yè) 2020年利潤表上反映的 稅前會計利潤150000元（含 10000元國債利息收入），所得稅率為 33%， 采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算 。 ? （ 3）會計分錄 ： ? 借：所得稅 167． 97 ? 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 167． 97 ? 例 2：某企業(yè)核定的全年計稅 工資 總額為100000元， 2020年實際發(fā)放工資 110000元。 ? 要求： 采用應(yīng)付稅款法 計算 2020年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并作相應(yīng)的會計
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