所得稅會(huì)計(jì)概述(ppt55)-稅收(參考版)
2024-08-22 16:44本頁(yè)面
【正文】 ） 借：管理費(fèi)用 160 貸：累計(jì)折舊 160 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：累計(jì)折舊 40 營(yíng)業(yè)外支出 60 ? 應(yīng)交所得稅 =（ 20206040） 33%= 627萬(wàn)元 因轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延稅款貸方發(fā)生額 =60 33%= 因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的遞延稅款貸方發(fā)生額 =40 33%= 遞延稅款貸方發(fā)生額 =+=33萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用 = 627+33=660萬(wàn)元 借：所得稅 660 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 627 遞延稅款 33 。 （注：在確定轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入損益的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額與按不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值兩者孰低確定的金額，與其賬面價(jià)值的差額確定。 4=160萬(wàn)元 稅收折舊 =1000247。 5=200萬(wàn)元 稅收折舊 =1000247。 假定 2020年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為 640萬(wàn)元，2020年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為 540萬(wàn)元。假定預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè) 2020年至 2020年每年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為 2020萬(wàn)元。其對(duì)所的稅的影響遞延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。該企業(yè)本年“ 遞延稅款 ” 科目發(fā)生額為（）元。上年適用的所得稅率為 33%， “ 遞延稅款 ” 科目貸方余額為 8250元。 ? （ 3）債務(wù)法下一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括： ? ①本期應(yīng)交所得稅； ? ②本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)； ? ③由于稅率變更或開(kāi)征新稅，對(duì)以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。 ? （ 2）債務(wù)法的特點(diǎn) ? ①遞延稅款的 賬面余額按照現(xiàn)行所得稅率 計(jì)算，而不是按照產(chǎn)生時(shí)間性差異的時(shí)期所適用的所得稅率計(jì)算。 ? （ 3）遞延法下一定時(shí)期 所得稅費(fèi)用 包括： ? ① 本期應(yīng)交所得稅 ? ②本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng)。 ? （ 2）遞延法的特點(diǎn) ? ①在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對(duì) “ 遞延稅款 ”的賬面余額不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遞延稅款 科目下，按照時(shí)間性差異的性質(zhì)、時(shí)間分類(lèi)進(jìn)行明細(xì) 核算。 ? 其貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額； ? 其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額 ? 期末貸方（ 或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的時(shí)間性差異影響納稅的金額。 ? ②在不存在時(shí)間性差異的情況下，計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額是相等的。 ? ②納稅影響會(huì)計(jì)法單獨(dú) 確認(rèn)時(shí)間性差異 的所得稅影響，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額 計(jì)入“ 遞延稅款 ” 的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。 （ 1）分析： 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 150000 +超額發(fā)放工資 10000 －折舊差異 10000 －國(guó)債利息收入 10000 =應(yīng)納稅所得額 140000 所得稅稅率 33% =應(yīng)交所得稅 46200 （ 2）會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 46200 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 46200 ? 二、納稅影響會(huì)計(jì)法 ? 含義 ? 納稅影響會(huì)計(jì)法，是將本期 時(shí)間性差異的所得稅影響金額 ，遞延和分配到以后各期。該企業(yè) 2020年利潤(rùn)表上反映的 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)150000元（含 10000元國(guó)債利息收入），所得稅率為 33%， 采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算 。 ? （ 3）會(huì)計(jì)分錄 ： ? 借：所得稅 167． 97 ? 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 167． 97 ? 例 2：某企業(yè)核定的全年計(jì)稅 工資 總額為100000元， 2020年實(shí)際發(fā)放工資 110000元。 ? 要求： 采用應(yīng)付稅款法 計(jì)算 2020年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)
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