【正文】 直接捐贈給受災(zāi)者個人的 1000元，不符合稅法規(guī)定，不得從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 56 稿酬所得的籌劃結(jié)論 費用由出版社負(fù)擔(dān) ? 由對方提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù) 免征額最大化 集體創(chuàng)作籌劃法。稿酬所得適用 20%的 比例稅率，并可以免納 30%的稅額 。企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息，須 取得地稅部門代開的發(fā)票，在不超過按銀行同類同期貸款 利率的范圍內(nèi)扣除，超過部分要進行所得稅納稅調(diào)整 。 53 個人借款給企業(yè)取得的利息如何繳納個人所得稅？ 個人借款利息在計算所得稅時可以扣除營業(yè)稅及附加嗎？ 根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 （中華人民 共和國主席令第 44號）、 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條 例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 540號）的規(guī)定，應(yīng)按 取得的利息全額按 “ 股息、利息、紅利所得 ” 繳納 20%個 人所得稅，不可以扣除營業(yè)稅及附加。 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知 》 （國稅函 [2021] 826號）要求，自 2021年 10月 9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。 12 =50（元），增加后人均月工資達到 4050元，月應(yīng)納個人所得稅稅額為： (40503500） 3% 12=198元 10000 4% 20%=80元 兩項共計應(yīng)納個人所得稅為 278元 通過以上計算得知 ， 利息收入轉(zhuǎn)換為工資 、 薪金收入后人均少繳個人所得稅 102元 ， 共計少繳個人所得稅 56000元 。 問：是否有更節(jié)稅的方法呢 ? 51 工資薪金所得 和勞務(wù)報酬 的稅收籌劃分析 如果將職工集資利率降為 4%， 將降低的利息通過提高職工工資來解決 ， 那么 ， 職工的個人收入不但沒有減少 ， 而且降低了利息所得項目應(yīng)納的個人所得稅 。 因此王先生應(yīng)與 A企業(yè)簽訂聘用合同 ， 每月可節(jié)稅 625元 （ 即 640－ 15） 。 怎么做呢？ 49 工資薪金所得 和勞務(wù)報酬 的稅收籌劃分析 如果王先生與 A公司沒有固定的雇傭關(guān)系 ， 則按照稅法規(guī)定 ， 其收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得征稅 。 48 工資薪金所得 和勞務(wù)報酬 的稅收籌劃分析 王先生 2021年 9月在 A公司兼職，收入為每月 4000元。 ? 設(shè)兩者稅負(fù)相等時的所得為 x， 則有下式成立： x (1－ 20%) 20%=（ x－ 3500） 20%－ 555 則： x=31375（ 元 ） 即當(dāng)所得為 31375元時 ， 兩者稅負(fù)相等 。 46 工資薪金所得 和勞務(wù)報酬 的稅收籌劃分析 納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 ?勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換成工資 工資轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報酬 什么情況下可進行這樣的轉(zhuǎn)換？ 在多大的收入水平上工資、薪金所得轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報酬是合適的呢？47 工資薪金所得 和勞務(wù)報酬 的稅收籌劃分析 ? 我們可以通過計算兩者稅負(fù)相等時的收入來加以確定 。請作納稅籌劃方案。 44 工資薪金所得 和勞務(wù)報酬 的稅收籌劃分析 收入項目費用化 提供假期旅游津貼 提供福利設(shè)施 ?某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。張先生應(yīng)納個人所得稅的稅額為： （ 5000－ 3500） 3%=45（元） 請問如何籌劃才能降低稅負(fù)？ 43 工資薪金所得 和勞務(wù)報酬 的稅收籌劃分析 若公司為張先生提供免費住房 ， 工資下調(diào)到每月 4000元 ， 由于個人收入減少 ， 個人應(yīng)納稅款則會降低 ， 而雇主的費用負(fù)擔(dān)則不變 。 計算其應(yīng)繳納的個 人所得稅： （ 1）應(yīng)納稅所得額 =60000 （ 120%） =48000（元） 該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過 20210元，按稅法規(guī)定應(yīng)實行加成征稅。 注： 全年應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。 注： 年終獎金 24 0 00 元除以 12 個月，得出月均收入 20 0 0 元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10% 和 10 5 元36 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計稅 納稅人包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。 33 個人所得稅稅率表一 (工資、薪金所得適用 ) 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 34 納稅人實際取得的全年一次性獎金 先測算全年一次性獎金除以 12個月，按其商數(shù)確 定適用稅率和速算扣除數(shù)（新稅率表）， 再計算應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù)。 31 征稅范圍 ? 工資、薪金所得 ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用費所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 偶然所得 32 工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用 （一）納稅人 2021年 9月 1日（含）以后取得 的工資、薪金所得，適用減除費用 3500元 /月 標(biāo) 準(zhǔn)和 7級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。 新個稅法實施條例發(fā)布后，中國人免稅額提高到 3500元， 3500元的繳稅額是去除了三險一金的費 用，也就是說實際工資收入達到 4545元以上才開始納 稅。 但在企業(yè)減免稅期間 : ? 企業(yè)應(yīng)合理高估固定資產(chǎn)凈殘值； ? 在確定固定資產(chǎn)使用年限時，即使該項固定資產(chǎn)符合稅法規(guī)定的可短折舊年限的條件，企業(yè)也可以在最低限額的基礎(chǔ)上高估其使用年限； ? 固定資產(chǎn)應(yīng)采用直線法計提折舊，即使該項固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定的可以采用加速折舊法的特殊資產(chǎn)，也應(yīng)避免采用加速折舊法。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 28 第五節(jié) 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕 81號）規(guī)定，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第三十二條及 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資