【正文】 …… 。不在減免稅期內(nèi)，就選擇先進(jìn)先出法。如果沒有減免稅，就應(yīng)該選擇后進(jìn)先出法，加大企業(yè)當(dāng)前成本，影響利潤，減少應(yīng)納所得稅，使利潤最大化。 當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，價格波動是正常的，因此就應(yīng)該選擇合理的計價方法，利用市場價格的波動差異，達(dá)到避稅、節(jié)稅的目的。如果按查帳征收應(yīng)交29萬元的企業(yè)所得稅，但是企業(yè)不了解，曾多次找關(guān)系到稅務(wù)部門，要求改為查帳征收，經(jīng)過我們的測算對比，還是認(rèn)為附征率方式對本企業(yè)有利， 2020年節(jié)省所得稅 19 萬元。 2020年收入 360萬元，利潤 25萬元，當(dāng)年交納企業(yè)所得稅 7萬元，后來稅務(wù)部門在稅收檢查過程中將查帳征收改為按附征率征收，又讓企業(yè)補交 3萬元的所得稅，共交 10萬元。但對某些長年盈利的企業(yè)，這個改革是好是壞，一下子辨認(rèn)不了。這項改革的出臺，對建安企業(yè)是一個打擊。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收企業(yè)所得稅時難度也很大，工資問題、單據(jù)的合法性問題等等難以確認(rèn)。特別對建筑安裝企業(yè)，尤為突出。另外，丙企業(yè)生產(chǎn)線的計稅成本可按１０００萬元確定。分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)，在計稅時可按評估確認(rèn)的價值確定成本。 第一步：從甲企業(yè)分立出丙企業(yè)。 ２．企業(yè)所得稅。 １．營業(yè)稅和增值稅。甲企業(yè)資產(chǎn)總額2020萬元，負(fù)債總額３０００萬元，已嚴(yán)重資不抵債，根據(jù)上述規(guī)定，在企業(yè)合并時，被兼并企業(yè)不視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。 ２．企業(yè)所得稅。 方案二：屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為，相關(guān)稅負(fù)如下： １．營業(yè)稅和增值稅。因此，要按照差額３００萬元繳納企業(yè)所得稅，稅額為３００萬元３３％＝ ９９萬元 。按照企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定：企業(yè)銷售非貨幣性資產(chǎn)，要確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅。因此，要按６％繳納增值稅：１０００萬 元６％＝ ６０萬元 。如果不同時滿足上述條件，要按 大量管理資料下載 ６％繳納增值稅（工業(yè)企業(yè)）。②轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)如果同時符合以下條件不繳納增值稅。按照營業(yè)稅和增值稅有關(guān)政策規(guī)定：①銷售不動產(chǎn)要繳納５％的營業(yè)稅。即丙方資產(chǎn)總額１０００萬元，負(fù)債總 額１０００萬元，凈資產(chǎn)為０，乙方購買丙方，甲方破產(chǎn)。 方案二： 乙方以承擔(dān)全部債務(wù)方式整體并購甲方。 甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)對甲企業(yè)進(jìn)行購并，并提出如下購并方案。乙企業(yè)地板的生產(chǎn)加工原材料主要靠甲企業(yè)的成品來提供。甲企業(yè)已嚴(yán) 重資不抵債，無力繼續(xù)經(jīng)營。 三種方案： 甲企業(yè)是一加工木材的廠家，經(jīng)評估確認(rèn)資產(chǎn)總額2020萬元，負(fù)債總額３０００萬元。它不但包括對合并企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)承受能力的分析，而且包括對兼并環(huán)節(jié)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能力的分析。 …… 十四、企業(yè)兼并的納稅籌劃 企業(yè)合并、分立是一項比較復(fù)雜的工作，簡單、機(jī)械的并購行為往往會走彎路。因此，我們在簽署用工合同時，就可以根據(jù)報酬的數(shù)額進(jìn)行具體籌劃，決定是以雇傭關(guān)系拿工資，還是以提供勞務(wù)報酬的形式拿報酬。工資薪金的最低稅率是５％，最高稅率是４５％，而勞務(wù)報酬的最低稅率為２０％，最高稅率為４０％（在２０％的基礎(chǔ)上加成１００％）。進(jìn)一步分析還會發(fā)現(xiàn)一個有趣的現(xiàn)象： 在計稅所得額比較小的時候，以雇傭的形式比勞務(wù)形式繳 納的個人所得稅少；而當(dāng)計稅所得額比較大的時候，以勞務(wù)的形式比雇傭的形式繳納的個人所得稅少。１２－８００）２０％＝１７３ .３３（元）。１２－８００）１０％－２５＝６１ .６７（元）。 李某到私營企業(yè)打工，約定年收入為2020０ 元。 用工合同的納稅籌劃 現(xiàn)在多數(shù)下崗工人找到一份工作就匆忙敲定合同；有些具有技術(shù)專長的人員擇業(yè)時，往往也想不到在用工合同上做文章。必須通過計算、分析、對比，從中找到稅負(fù)最輕的交納方式。 因此，個人所得如果涉及這兩項收入的話，需要納稅人自行計算，考慮何種方式有利。而所得額超過 5萬的部分，應(yīng)加 10 成。 按勞務(wù)所得計算： 假如劉小姐將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，則其應(yīng)納稅所得額為：（４００００＋４００００）（１－２０％）＝ 64000（元）。 劉小姐該月應(yīng)納個人所得稅額為 8， 425+7， 600=１ 6，０２５元。 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，不同類型的所得應(yīng)分類計算應(yīng)納稅額，因此計算如下： （ 1）工資、薪金收入應(yīng)納稅額為：（４００００－８００）２５％－１３７５＝８４２５（元）； （ 2）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額為：４００００（１－２０％）＝ 32020（元）。另 外，該月劉小姐還獲得某設(shè)計院的勞務(wù)報酬收入４００００元。 因此，如果朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收２２２０元。 按工資、薪金所得計算： 如果朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭的關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)繳納所得稅額為：（６２５００－８００）３５％－６３７５＝１５２２０（元）。關(guān)鍵在于取得的收入必須屬于工資、薪金收入，而劃分的標(biāo)準(zhǔn)一般是個人和單位之間是否有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，是否簽訂有勞動合同。 可見，如果劉先生與Ａ企業(yè)建立有固定的雇傭關(guān)系，則其每月可以節(jié)稅１４５元，一年可以節(jié)稅１４５１２＝１７４０（元）。 將勞務(wù)轉(zhuǎn)為工資、薪金： 假如劉先生與Ａ企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由Ａ企業(yè)支付的２４００元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人所得稅。超過 4000 元的，應(yīng)減 20%的費用。劉先生工資、薪金所得４００元沒有超過基本扣除限額８００元，不用納稅。 案例之一：勞務(wù)轉(zhuǎn)化工資、薪金的籌劃 劉先生２００ 2 年４月從單位獲得工資類收入４００元。 一般企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價操作過程中，都是將產(chǎn)品價格壓低或者是抬高價格，來轉(zhuǎn)移利潤。但有的情況下則不同，則是由低稅區(qū)向高稅區(qū)轉(zhuǎn)移利潤。 利用租賃設(shè)備 進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過收取設(shè)備租賃費進(jìn)行轉(zhuǎn)移利潤。 利用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用貸款業(yè)務(wù)，收取貸款利息的方法來轉(zhuǎn)移利潤。這也是我們企業(yè)界普遍采用的避稅方法之一。 什么是轉(zhuǎn)讓定價？轉(zhuǎn)讓定價就是通過調(diào)整價格來轉(zhuǎn)移利潤。這也是稅務(wù)稽查的一個要點，當(dāng)大家了解稽查這個要點，你就不會這樣做，不會搞兩套帳來降低稅負(fù)。你購進(jìn) 10萬元的材料，通過生產(chǎn)加工，成本 13萬元，應(yīng)取得 15 萬的銷售收入。 …… 十二、轉(zhuǎn)讓定價籌劃技巧 大量管理資料下載 很多企業(yè)因稅負(fù)高而困惑，有什么好的辦 法能使稅負(fù)減輕？提高企業(yè)效益呢？有人會說：稅率是固定的，如果想減輕稅負(fù)，只能做兩套帳，有的收入就不對外或者說不公開。 上述三方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。 應(yīng)納所得稅額 元 (同上 )。 (1+17%)— 60247。 個人所得稅： 應(yīng)代顧客繳納個人所得稅務(wù) (同上 )。（ 1+17%） — 60247。 稅后利潤 =— =(元 )。（ 1+17%） — 60247。（ 1+17%） — =(元 )。（ 1+17%） — 60247。（ 1— 20%） 20%=(元 )。 個人所得稅： 根據(jù)國稅函 2020 57號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代為交納。（ 1+17%） ] 17%=(元 )。 贈送價值 30 元的商品視同銷售：應(yīng)繳增值稅 =[30247。（ 1+17%） 17%— 60247。（ 1+17%） — 60247。（ 1+17%） 17%=(元 )。 三種方式進(jìn)行比較： （一）、 7折銷售，價值 100元的商品售價 70元（降價銷售） 增值稅： 應(yīng)繳增值稅額 =70247。某商場十 .一準(zhǔn)備搞促銷，在銷售前找到我們，讓我們幫助選擇一下，什么方式稅負(fù)比較低？我們例舉了三種方式進(jìn)行對比，得出的結(jié)論差別很大。企業(yè)在決定采取何種銷售方式之前，必須明確稅法對各種不同銷售方式的規(guī)定，這樣才能進(jìn)行選擇，達(dá)到節(jié)減稅收