【正文】 。 （ 3）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款 1 倍以下的罰款。處2020 元以上 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 對騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。依照《征 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 23 頁 管法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，由稅務機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰金。情節(jié) 嚴重的，處 5 年以上 10 年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處 10 年以上有期徒刑或者無期徒刑，可并處沒收財產(chǎn)。罰款是行政處罰，而罰金是經(jīng)濟刑或經(jīng)濟附加刑，是由法院判的。未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款。 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳 或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 3．偷稅行為及處罰 偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申 報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移 或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納 金，并處以欠繳稅款 50%以上 5 倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 （ 4）納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令期限改正，可處 2020 元以下的款；情節(jié)嚴 重的，可處以 2020元以上 1 萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處 2020 元以 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款 。（ 03 年出過延期納稅的考題） （三）納稅人、扣繳義務人的法律責任 1．違反稅務管理的行為及處罰 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 23 頁 （ 1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以 2020 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 2020 元以上 1 萬元以下的罰款（改與不改都可以罰款）： ① 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的； ② 未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③ 未按照規(guī)定將財 務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案的； ④ 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的； ⑤ 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的； ⑥ 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。 9． 國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務。 當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。 7．納稅人要接受稅務機關(guān)的稅務檢查，如實反映情況 ，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞。 5．納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在 繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 23 頁 得超過 3 個月。 3．納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報。 （二）納稅人的義務 1．依照稅法規(guī)定申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記，并 按照規(guī)定使用稅務登記證 件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。 8．納稅人有權(quán)對稅務機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。 6．納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，有權(quán)依法拒絕稅務機關(guān)要求其執(zhí)行代 收、代扣、代繳稅款義務。 4．認為稅務機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的 ，納稅人有權(quán)要求賠償。（ 01 年考題） A．申請退還 1996 年度多繳稅款 B．申請退還 1996 年度多繳稅款，補繳 1998 年度少繳稅款 C．申請 1996 年度多繳稅款與 1998 年度少繳稅款互抵計算 D．申請補繳 1998 年度少繳稅款 標準答案： D。 1998 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 23 頁 年度應納企業(yè)所得稅額為 30 萬元，實際繳納了 28 萬元。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多數(shù)的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 2．申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。 二、納稅人的權(quán)利、義務和責任 （一）納稅人的權(quán)利 1．享受國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。 5．稅務人員違反法律、 行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅的 , 除按《征管法》規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征而征收的稅款、并追究直接責任人員的行政責任。 3．稅務人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依照《刑法》瀆職罪追究刑事責任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 23 頁 （二）稅務人員法律責任 1．稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結(jié) ，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照《刑法》關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。 7．國家賦予的其他權(quán)利。包括查帳權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款帳戶核查權(quán)等。區(qū)別于延期申報，延期申報屬于稅收管理的范疇 ，而延期納稅是屬于稅款征收的范疇。 4．批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少數(shù)稅款的，稅務機關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。 （ 4）追征稅款權(quán)。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 17 頁 共 23 頁 （ 2）核定稅款權(quán)。 3．稅款征收權(quán)。 八、稅務行政復議（具體內(nèi)容在本章十四節(jié)闡述） 第三節(jié) 征納雙方權(quán)利、義務和責任 一、稅務機關(guān)的權(quán)力、義務和責任（熟悉） （一）稅務機關(guān)的權(quán)利 1．稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。 6．經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在