【正文】 。經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目。公司在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也在本科目核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 3財(cái)務(wù)費(fèi)用 本科目核算公司為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）和相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 3營(yíng)業(yè)費(fèi)用（暫不使用） 本科目核算公司在展業(yè)過(guò)程中發(fā)生的與產(chǎn)品推廣有關(guān)的費(fèi)用，包括印刷費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 3其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括因提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金及附加等。計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加時(shí)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅 金、其他應(yīng)交繳款科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 3營(yíng)業(yè)外收入 本科目核算公司發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。收到收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本科目核算公司從事主營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，公司實(shí)際收到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，除了開(kāi)具保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，還應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定（國(guó)稅發(fā) 2020 年 51 號(hào)文件）附上業(yè)務(wù)結(jié)算單，方為合 法、有效的會(huì)計(jì)記錄。如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。年終按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積和法定公益金時(shí)，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的 期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè) 北京聯(lián)合保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司財(cái)務(wù)管理制度 21 務(wù)收入”等科目，貸記本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、 “管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等。本科目期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積余額。 2盈余公積 本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等。發(fā)生資本公積時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本額。 2實(shí)收資本（分支機(jī)構(gòu)暫不使用） 本科目核算公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入的資本。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2長(zhǎng)期借款 本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上的各項(xiàng)借款。按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本、費(fèi)用的各項(xiàng)支出時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金、 銀行存款等科目。 本科目下應(yīng)設(shè)置“協(xié)作業(yè)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目，核算公司應(yīng)付業(yè)務(wù)協(xié)作方的費(fèi)用，按協(xié)作方設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2其他應(yīng)付款 本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人除代收保費(fèi)以外的款項(xiàng)。計(jì)提應(yīng)交稅金時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目；交納稅款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。 應(yīng)付福利費(fèi) 本科目核算公司提取的福利費(fèi)。發(fā)放工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；月末分?jǐn)倳r(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。本科目貸方余額，反映公司預(yù)收款項(xiàng)的余額。 1預(yù)收賬款 本科目核算向單位或個(gè)人預(yù)收的、尚不能確認(rèn)為收入的各種款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付款項(xiàng)。 1應(yīng)付賬款 本科目核算公司因提供經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而應(yīng)付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)。公司借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目處理前的借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。本科目期末借方余額反映公司繳存的營(yíng)業(yè)保證金余額。本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各種長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 本科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各種費(fèi)用。出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理凈收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；清理凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。支付有關(guān)價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。公司按照固定資產(chǎn)分類折舊率按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映公司期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 固定資產(chǎn) 本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。按受益期限分期攤銷時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 待攤費(fèi)用 北京聯(lián)合保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司財(cái)務(wù)管理制度 18 本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如房屋租賃費(fèi)等。本科目借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 。 預(yù)付賬款 本科目核算公司按照約定預(yù)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如：工程款、設(shè)備款等。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的壞賬準(zhǔn)備，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目下應(yīng)設(shè)“墊付保費(fèi)”明細(xì)科目，核算公司為投保人墊付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)，并按投保人設(shè)置明細(xì)賬；還應(yīng)設(shè)“代墊費(fèi)用”明細(xì)科目，核算公司在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中按合同規(guī)定為客戶暫時(shí)墊付的費(fèi)用（如差旅費(fèi)、查勘費(fèi)、咨詢費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)等，如果合同未做規(guī)定，該類費(fèi)用應(yīng)列入公司業(yè)務(wù)成本），并按客戶設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)收賬款 本科目核算公司因提供保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的傭金或應(yīng)向委托人收取的咨詢費(fèi)。 銀行存款 本科目核算公司存入銀行的各種存款。 附件一：會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)明細(xì)表 附件二：會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 北京聯(lián)合保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司財(cái)務(wù)管理制度 16 附件一 會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)明細(xì)表 順序號(hào) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 順序號(hào) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 21 2173 應(yīng)交稅金 1 1001 現(xiàn)金 22 2181 其他應(yīng)付款 2 1002 銀行存款 23 2191 預(yù)提費(fèi)用 3 1131 應(yīng)收賬款 24 2301 長(zhǎng)期借款 4 1133 其他應(yīng)收款 三、所有者權(quán)益類 5 1141 壞賬準(zhǔn)備 25 3101 實(shí)收資本 6 1151 預(yù)付賬款 26 3111 資本公積 7 1231 低值易耗品 27 3121 盈余公積 8 1301 待攤費(fèi)用 28 1331 本年利潤(rùn) 9 1501 固定資產(chǎn) 29 3141 利潤(rùn)分配 10 1502 累計(jì)折舊 四、損益類 11 1603 在建工程 30 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 1701 固定資產(chǎn)清理 31 5102 其他業(yè)務(wù)收入 13 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 32 5301 營(yíng)業(yè)外收入 14 1905 存出營(yíng)業(yè)保證金 33 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 34 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、負(fù)債類 35 5405 其他業(yè)務(wù)支出 16 2101 短期借款 36 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 17 2121 應(yīng)付賬款 37 5502 管理費(fèi)用 18 2131 預(yù)收賬款 38 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 2151 應(yīng)付工資 39 5601 營(yíng)業(yè)外支出 20 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 40 5801 以前年度損益調(diào)整 北京聯(lián)合保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司財(cái)務(wù)管理制度 17 附件二 會(huì)計(jì)科目說(shuō)明 現(xiàn)金 本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 第四十九條 本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。稽核工作所形成的資料，按會(huì)計(jì)信息管理辦法管理?；巳藛T對(duì)違反國(guó)家