【正文】 ⑥商業(yè)匯票的承兌期限由。 ④商業(yè)匯票承兌后，承兌即付款人，負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。 ②必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)無(wú)商品交易的商業(yè)匯票。通過(guò)背書(shū)的票據(jù)，其索取票款的權(quán)利，則以票據(jù)的原持有者轉(zhuǎn)讓給票據(jù)的受讓人。匯票承兌，是指匯票付款入按照匯票上載明的事項(xiàng)，在匯票上所做的同意付款的文字記載及簽章。 二、商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票是指由收款人或付款人 (承兌申請(qǐng)人 )簽發(fā)，由承兌人承兌，并與到期日向收款或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。因此采用這種結(jié)算方式，貨款收回的保險(xiǎn)系數(shù)太低。而委托收款結(jié)算方式下，銀行只具有代為收款的義務(wù)，無(wú)論企業(yè)提出的拒付理由是否無(wú)誤，銀行不負(fù)審查的責(zé)任，立即退票。 如付款人審查有關(guān)單證，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要全部或部分拒付的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具全部或部分拒絕付款理由書(shū)，連同有關(guān)單證送交開(kāi)戶(hù)銀行，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由，將拒絕付款理 由書(shū)和有關(guān)憑證寄給收款人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)交收款人。如付款人在付款期滿(mǎn)，無(wú)足夠款項(xiàng)支付時(shí)，銀行將通知付款人把有關(guān)單證兩天內(nèi)退回開(kāi)戶(hù)銀行，銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證退寄收款人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)交收款人。付款人接到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的借款通知及其附件后，應(yīng)在 3天付款期內(nèi)審查有關(guān)單證。 委托收款結(jié)算方式和托收承付比較，在程序上差別不大，區(qū)別在于實(shí)行委托收款結(jié)算方式：不受金額起點(diǎn)限制，不強(qiáng)調(diào)提供經(jīng)濟(jì)合同和發(fā)運(yùn)證件，銀行只承擔(dān)代為收款義務(wù)，不負(fù)責(zé)監(jiān)督，不承擔(dān)扣款責(zé)任，不受地區(qū)限制，同城或異地均可使用。委托收款按其款項(xiàng)劃回方式的不同可分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。由于付款人變更開(kāi)戶(hù)銀行、帳戶(hù)名稱(chēng)和帳號(hào)，未能及時(shí)通知收款人，因而影響收款人及時(shí)收款，應(yīng)由付款人負(fù)逾期付款責(zé)任。期滿(mǎn)時(shí)，如果付款人仍無(wú)足夠資金支付該 筆尚未付清 的貸款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證，在兩天內(nèi)退回銀行，銀行填制三聯(lián)“逾期無(wú)款支付通知書(shū)”，說(shuō)明原因，并注明截至當(dāng)日付款入應(yīng)當(dāng)支付逾期付款賠償金的金額，作為收付雙方債權(quán)債務(wù)的憑據(jù)，然后將兩聯(lián)通知書(shū)連同有關(guān)結(jié)算憑證退回收款人開(kāi)戶(hù)銀行，轉(zhuǎn)交收款人。 付款人開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)扣款的期限為六個(gè)月。如果付款人在承付期滿(mǎn)日銀行營(yíng)業(yè)終了，確無(wú)足夠資金支付，其不足部分，即視為逾期未付款項(xiàng)，按每日萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。如果銀行對(duì)付款人提出的無(wú)理要求得以承認(rèn)并已辦理了 拒付手續(xù)，由此而引起對(duì)收款人的所有損失，應(yīng)有付款人開(kāi)戶(hù)銀行全部負(fù)責(zé)。 除上述可拒付的理由外，付款人不得提出與合同所訂無(wú)關(guān)的理由進(jìn)行拒付。如果發(fā)現(xiàn)動(dòng)用，銀行應(yīng)當(dāng)代表收款人扣收全部貨款，并從承付期滿(mǎn)日算起，計(jì)扣逾期付款賠償金。銀行經(jīng)審查，同意部分或全部拒付的，應(yīng)在拒付理由書(shū)上簽注意見(jiàn)。付款人拒絕付款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“拒付理由書(shū)”，引證合同有關(guān)條款。 ⑦驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符， ⑧款項(xiàng)已經(jīng)支出，或價(jià)款計(jì)算有誤。 ⑤驗(yàn)單發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符。 ③未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提 前交貨的托收款項(xiàng)。 ①托收的款項(xiàng)，不是雙方簽定的經(jīng)濟(jì)合同所規(guī)定的款項(xiàng)。在第 10天，付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒(méi)有及時(shí)送交銀行，銀行仍按 10天期滿(mǎn)的次日作為劃款日期，并按超過(guò)的天數(shù)，計(jì)扣逾期付款賠償金。付款人在銀行發(fā)出承付通知后(次日算起 )的十天內(nèi)，如未收到提貨通知，應(yīng)在 第十天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。收付雙方在合同里訂明，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款的期限，銀行從其規(guī)定。 采用驗(yàn)貨付款方式下，購(gòu)貨單位必須等貨物到達(dá)，并以到貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、單位與合同核對(duì)相符后才能承付。即從付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出通知的次日算起 (遇到節(jié)假日順延 )。雙方簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)就應(yīng)注明采用哪種承付方式。 托收承付結(jié)算方式下的承付方式有兩種，即驗(yàn)單付款和驗(yàn)圖示說(shuō)明： ①銷(xiāo)貨單位按照合同規(guī)定向?qū)Ψ桨l(fā)貨。 簡(jiǎn)單的說(shuō)，使用托收承付結(jié)算方式 ，必須提交經(jīng)濟(jì)合同、發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單或其他能證明貨物已發(fā)的有效證明。 g．使用鐵路集裝箱，或?qū)⒁釡愓?chē)發(fā)運(yùn)商品的，由于鐵路只簽發(fā)一張運(yùn)單，可憑持有發(fā)運(yùn)證明單位出具的證明。 e．付款單位購(gòu)進(jìn)的商品，在付款單位所在地轉(zhuǎn)產(chǎn)加工、配套的，可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書(shū)面證明。 c．軍隊(duì)使用軍列整車(chē)裝運(yùn)物資，可憑注明車(chē)輛號(hào)碼、發(fā)運(yùn)日期的單據(jù)；軍用倉(cāng)庫(kù)對(duì)軍內(nèi)發(fā)貨，可憑總后勤部簽字的提貨單副本，各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理。 a．商業(yè)、供銷(xiāo)、外貿(mào)部門(mén)系統(tǒng)內(nèi)及其 相互之間，國(guó)家物資局、糧食、其他商業(yè) (水產(chǎn)、農(nóng)機(jī) )系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥，自備運(yùn)輸工具發(fā)送或自提的；易燃、易爆、劇毒、腐蝕較強(qiáng)的商品，以及石油、天然氣等必須使用專(zhuān)用工具或線路、管道運(yùn)輸?shù)?，可憑付款單位確已收到商品的證明 (糧食部門(mén)憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表 )。 ③要有貨物確已發(fā)運(yùn)的證件，包括鐵路、航運(yùn)、公路等承運(yùn)部門(mén)簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等。 ①收付雙方訂有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》要求的經(jīng)濟(jì)合同，并在合同中明確訂有使用“托收承付”結(jié)算方式。 ⑧收款單位開(kāi)戶(hù)銀行把貨款進(jìn)到收款 單位帳上以后，立即送交收款通知聯(lián) (第四聯(lián) )，通知貨款已收妥入帳。 ⑥付款單位審查憑證或驗(yàn)貨后，向銀行表示同意付款 (或拒付 )。 ④把托收憑證及單證，寄送付款單位的開(kāi)戶(hù)銀行 (第二聯(lián)留作銀行記帳 )。 ②收款單位在發(fā)貨后，立 即填制托收憑證，連同各種必要的的單、證送交開(kāi)戶(hù)銀行，請(qǐng)求向付款單位辦理托收。其中集體企業(yè)必須事先經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意后方可辦理。這種結(jié)算 方式的結(jié)算起點(diǎn)是 1000元以上 (含1000元 )的商品交易。 托收承付結(jié)算方式屬于異地結(jié)算方式，是銷(xiāo)貨單位 (收款單位 )按照經(jīng)濟(jì)合同向購(gòu)貨單位 (付款單位 )發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款和代墊運(yùn)費(fèi)，付款單位根據(jù)合同核對(duì)憑證或驗(yàn)貨后，向其開(kāi)戶(hù)銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 一、如何選擇托收承付和委托收款結(jié)算方式 在實(shí)際工作中，除了常用的一些支票 (現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票 )、匯兌等結(jié)算方式外，我們經(jīng)常見(jiàn)到一些企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同上所注明的貨款結(jié)算方式寫(xiě)著“托收”二字，而在實(shí)際中我們的會(huì)計(jì)和銷(xiāo)售人員也經(jīng)常把托收承付和委托收款這兩種結(jié)算方式均稱(chēng)為托收。 如何選擇最佳結(jié)算方式 要想早日實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，不但要求銷(xiāo)售人員具備科學(xué)的推銷(xiāo)技巧和方法將產(chǎn)品盡快地推銷(xiāo)出去 ，還必須掌握如何選擇最佳結(jié)算方式，使已發(fā)出的貨款能及時(shí)足額的得以收回，兩者缺一不可。 。 。 。 。 ，導(dǎo)致無(wú)謂損失增加。 。 ，增加企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)。 顧客銷(xiāo)貨退回事宜。 ，及時(shí)依銷(xiāo)貨退回作業(yè)規(guī)則辦理銷(xiāo)貨退回事宜。 ，一方面讓相關(guān)部門(mén)作業(yè)務(wù)改善之用。 。 ，并徹底研討帳款有效回收策略與實(shí)施獎(jiǎng)懲辦法。 ，導(dǎo)致壞帳損失增加，并導(dǎo)致現(xiàn)金流量減少。 。 ，造成呆帳損失。 。 ，發(fā)生損失。 ，提升工作品質(zhì)。 ，虛增銷(xiāo)貨收入。 。 ，增加企業(yè)賦稅風(fēng)險(xiǎn)。 ，或虛構(gòu)交易，從中舞弊。 ，要求出貨人員確實(shí)執(zhí)行。 ，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核，尤其計(jì)算機(jī)化企業(yè)要作好計(jì)算機(jī)化內(nèi)部稽核。 。 ，增加業(yè)務(wù)人員的工作壓力以防止濫賣(mài)情況發(fā)生。 。 ，客戶(hù)拒絕接受銷(xiāo)貨交易事宜。 ，卻無(wú)法約束，易造無(wú)謂的削價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。 ，沒(méi)有進(jìn)行外匯避險(xiǎn)措施，發(fā)生匯兌損失。 售價(jià)低于成本銷(xiāo)售。 。 ，認(rèn)識(shí)顧客資料是企業(yè)最重要的無(wú)形資產(chǎn)。 ，造成不必要的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。 ，遭受政府單位處罰，導(dǎo) 致企業(yè)形象受損。 ，提高產(chǎn)品利潤(rùn)貢獻(xiàn)。 ，設(shè)法提高產(chǎn)業(yè)進(jìn)入障礙。 ，以得知己知彼之利，擬定有效的競(jìng)爭(zhēng)策略。 ，喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 ，強(qiáng)化產(chǎn)品功能。 ，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加大，導(dǎo)致行銷(xiāo)利潤(rùn)受損。 ，進(jìn)行深入探討以及針對(duì)市場(chǎng)問(wèn)題，作好市場(chǎng)活動(dòng)策略與行動(dòng)方案并落實(shí)執(zhí)行，以挽回市場(chǎng)。企業(yè)為了避免行銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)與損失的發(fā)生，平日應(yīng)將可能發(fā)生的潛在的交易風(fēng)險(xiǎn)加以系統(tǒng)整理分類(lèi)，經(jīng)由制定完整的業(yè)務(wù)流程管理與透過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部稽核動(dòng)作，一則可使行銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，二者可以提高行銷(xiāo)活動(dòng)交易品質(zhì)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。 。 。 ，徹底的付之實(shí)現(xiàn)。是營(yíng)運(yùn)資金管理一大要素。 。 應(yīng)收帳款融資之優(yōu)點(diǎn)： ：征信工作由應(yīng)收帳款收買(mǎi)商執(zhí)行，增加客戶(hù)信用可信度。 第三階段 交易對(duì)象已處于倒閉狀況重點(diǎn)工作─全力回收債權(quán)。 六、防范壞帳于未然 隨時(shí)注意顧客信用的變化 第一階段 交易對(duì)象的信用狀況有異常現(xiàn)象重點(diǎn)工作─全力搜集資料，確認(rèn)信用不足的事實(shí)。 ?企業(yè)成長(zhǎng)策略妥善擬定與執(zhí)行。 ─了解顧客經(jīng)營(yíng)展 望與愿景 (Big Vision) 業(yè)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)向顧客詢(xún)問(wèn)一些問(wèn)題，作為授信額度參考： ?企業(yè)中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向、計(jì)畫(huà)及目標(biāo)。 ─ 債權(quán)確保風(fēng)險(xiǎn)最低原則 是否能要求顧客提供下列擔(dān)保： ?企業(yè)內(nèi)部提供保障─擔(dān)保品、放款契約及有關(guān)承諾。 客戶(hù)信用調(diào)查與授信額度表 客戶(hù)名稱(chēng)： 住址： 連絡(luò)號(hào)碼： 訪談日期： 項(xiàng)目 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) 得分 權(quán)數(shù) 計(jì)分 伙 ,200 ,000 ,000 (說(shuō)明現(xiàn)象 ) 得分合計(jì) 訪問(wèn)者意見(jiàn) 審核 制表人 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)： a─ 5分以上； b─ 10； c─ 15； d─ 20； 授信額度： NT$100,000； NT$200,000 四、企業(yè)信用策略擬定與實(shí)施要點(diǎn) 企業(yè)授信基本考慮因素─ 5 P ─企業(yè)經(jīng)營(yíng)者人格與信用 企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限長(zhǎng)短 企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)能力、責(zé)任感及一般風(fēng)評(píng) 及信用評(píng)價(jià) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)總合能力 和銀行往來(lái)情形與銀行對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià) ─與本公司往來(lái)的基本動(dòng)機(jī)及目的 購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)產(chǎn)品的動(dòng)機(jī)探討。 客戶(hù)信用調(diào)查與授信額度表格式如下 ,僅供參考。 業(yè)務(wù)人員于初次顧客訂貨時(shí)應(yīng)填制調(diào)查表，作為企業(yè)授信標(biāo)準(zhǔn)，日后定期或不定期要求業(yè)務(wù)人員進(jìn)行資料復(fù)核。 。 。 。 ： 避免不必要之糾紛發(fā)生，對(duì)下列對(duì)象應(yīng)有作法： 。 不良帳款摧收是一件耗時(shí)耗力之工作，企業(yè)應(yīng)設(shè)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)摧收。 ?告貸無(wú)門(mén)，利用地下資金體系周轉(zhuǎn)資金。 ?支票付款變更：通常為延長(zhǎng)付款期限。一般常見(jiàn)之重大改變之情況有： ?付款方式重大改變：如由支票付款改為一般商業(yè)本票。 計(jì)算機(jī)操作環(huán)境下應(yīng)收帳款內(nèi)控與內(nèi)稽要作好。 ?企業(yè)內(nèi)控與內(nèi)稽要作好。 業(yè)務(wù)人員應(yīng)按期到顧客之處收款。 ?折讓及特別優(yōu)惠辦法。一般交易條件包含： ?商品規(guī)格及價(jià)格。實(shí)地作業(yè)演練要求業(yè)務(wù)人員徹底付之執(zhí)行。 。 三、應(yīng)收款項(xiàng)管理要義及應(yīng)掌握原則 (Accounts Receivable Management) 要點(diǎn) : ，增加企業(yè)營(yíng)收收入與增進(jìn)資產(chǎn)流動(dòng)性。 ，電腦資料遭到竄改 落實(shí)的執(zhí)行日結(jié)動(dòng)作。 ，竄改數(shù)據(jù) 。 責(zé)之確認(rèn)，企業(yè)僅負(fù)責(zé)企業(yè)不當(dāng)原因產(chǎn)生的退貨理賠支出。 。 。 。 。 ，一方面讓相關(guān)部門(mén)作業(yè)務(wù)改善之用。 ，損傷企業(yè)形象。 ，避免行銷(xiāo)人員借故推拖收回帳款。 。 。 。 。 。 貨行動(dòng)一定隨貨附送內(nèi)容相同之發(fā)票。 ，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)化之內(nèi)部控制。 ，要求出貨人員確實(shí)執(zhí)行。 ，業(yè)務(wù)人員從中舞弊 ，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)化內(nèi)部稽核。 ，增加業(yè)務(wù)人員壓力。 ，要求業(yè)務(wù)處理人員謹(jǐn)慎行事。