2第二章-審計(jì)組織與人員-wenkub.com
2024-11-19 02:40 本頁(yè)面
【正文】 不準(zhǔn)由被審計(jì)單位安排住、安排吃。（二）會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)。,內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德,第五十一頁(yè)，共五十二頁(yè)。 （二）民間審計(jì)人員法律責(zé)任的種類 行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任,第四十八頁(yè)，共五十二頁(yè)。 按其情節(jié)可分為推定欺詐和實(shí)際欺詐兩種：,第四十七頁(yè)，共五十二頁(yè)。,② 重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都未保持，對(duì)業(yè)務(wù)和事務(wù)不加考慮，滿不在乎。通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。,審計(jì)人員方面的責(zé)任 （1）違約(Breach of contract) 指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。,第四十四頁(yè)，共五十二頁(yè)。,第四十三頁(yè)，共五十二頁(yè)。錯(cuò)誤和舞弊的區(qū)別在于，錯(cuò)誤是無(wú)意的，舞弊是故意的。 錯(cuò)誤主要包括： ①原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤； ②對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解； ③對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。 CPA的法律責(zé)任（legal liability）是指CPA對(duì)因自己過失或故意行為給客戶或相關(guān)第三者造成損失應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 （5）不得以任何名義支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等。,業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。,對(duì)委托單位的責(zé)任 （1）竭誠(chéng)為委托單位服務(wù) （2）履行業(yè)務(wù)約定 （3）保密原則 （4）不得以或有收費(fèi)形式提供鑒證服務(wù) 或有收費(fèi)（Contingent fee）是指服務(wù)報(bào)酬是依據(jù)審計(jì)人員服務(wù)成果的大小或所提報(bào)告作用的大小來(lái)確定的。,職業(yè)謹(jǐn)慎可以從消極和積極兩方面去理解。,公正原則(Integrity) 公正原則是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公平、不偏不倚(free from bias)地對(duì)待有關(guān)各方的利益，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。,第三十一頁(yè)，共五十二頁(yè)。,不相容業(yè)務(wù)損害獨(dú)立性 （1）哪些業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向鑒證客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性。,當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)怎樣維護(hù)獨(dú)立性？ 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避；當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果已承接了審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，無(wú)法消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。,因“關(guān)聯(lián)關(guān)系”損害獨(dú)立性的具體情形有： （1）與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工； （2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員； （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往； （4）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。 （2）收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶； （3）過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)； （4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系； （5）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式； （6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，具體來(lái)說(shuō)審計(jì)業(yè)務(wù)是指年報(bào)審計(jì)，其他鑒證業(yè)務(wù)指驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制審核等。 （4）獨(dú)立的外在表現(xiàn)形式 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 人員獨(dú)立,第二十二頁(yè)，共五十二頁(yè)。 獨(dú)立性原則的要旨是使CPA免于利益沖突，從而奠定正直與客觀的執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)。而形式上的獨(dú)立(Independence in form)，是對(duì)第三者而言的，審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份，即在他人看來(lái)審計(jì)人員是獨(dú)立的。,第十八頁(yè)，共五十二頁(yè)。,政府審計(jì)、內(nèi)部
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