2第二章-審計組織與人員-在線瀏覽
2024-11-19 02:40本頁面
【正文】 上和形式上獨立于被審計單位和其他機構(gòu)。而形式上的獨立(Independence in form)，是對第三者而言的，審計人員必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于被審計單位的身份，即在他人看來審計人員是獨立的。,第二十頁，共五十二頁。 獨立性原則的要旨是使CPA免于利益沖突，從而奠定正直與客觀的執(zhí)業(yè)基礎。,第二十一頁，共五十二頁。 （4）獨立的外在表現(xiàn)形式 機構(gòu)獨立 經(jīng)濟獨立 人員獨立,第二十二頁，共五十二頁。其中，實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，即使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。,注冊會計師執(zhí)行哪些業(yè)務時應當保持獨立性？ 注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務應當保持獨立性，具體來說審計業(yè)務是指年報審計，其他鑒證業(yè)務指驗資、盈利預測審核、內(nèi)部控制審核等。,可能損害獨立性的利害關系或因素有哪些？ 簡單地說，可能損害獨立性的因系包括經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系和外界壓力。 （2）收費主要來源于某一鑒證客戶； （3）過分擔心失去某項業(yè)務； （4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系； （5）對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式； （6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。,因“自我評價”損害獨立性的具體情形有： （1）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工； （2）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務； （3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。,因“關聯(lián)關系”損害獨立性的具體情形有： （1）與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工； （2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員； （3）會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往； （4）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。,因“外界壓力”損害獨立性的具體情形有： （1）在重大會計、審計等問題上與鑒證各戶存在意見分歧而受到解聘威脅； （2）受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A； （3）受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。,當注冊會計師和會計師事務所與客戶存在損害獨立性的利害關系時，應怎樣維護獨立性？ 當注冊會計師與客戶存在損害獨立性的利害關系時，注冊會計師應當向所在會計師事務所聲明，并實行回避；當會計師事務所與客戶存在損害獨立性的利害關系時，會計師事務所不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務，如果已承接了審計或其他鑒證業(yè)務，無法消除損害獨立性因素的影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩綍r，會計師事務所應解除業(yè)務約定。,會計師事務所在承辦具體鑒證業(yè)務時應當如何維護其獨立性？ （1）安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核； （2）定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師； （3）與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題； （4）向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質(zhì)和收費范圍； （5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序； （6）將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。,不相容業(yè)務損害獨立性 （1）哪些業(yè)務是不相容業(yè)務？ 注冊會計師向鑒證客戶提供評估服務、內(nèi)部審計服務、IT系統(tǒng)服務、法律服務、編制會計報表、管理咨詢等服務，產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響其獨立性。 ②會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關鍵管理職務。,第三十一頁，共五十二頁。在分析問題、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。,公正原則(Integri
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