2第二章-審計組織與人員-閱讀頁
2024-11-19 02:40本頁面
【正文】 ty) 公正原則是指審計人員應(yīng)當具備正直、誠實的品質(zhì)，公平、不偏不倚(free from bias)地對待有關(guān)各方的利益，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。,（二）對民間審計人員職業(yè)道德的特殊要求 專業(yè)勝任能力要求和技術(shù)規(guī)范 （1）專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的總體要求 專門學識（Professional Knowledge） 職業(yè)經(jīng)驗（ Professional Experience） 專門訓練（ Professional Training ） 業(yè)務(wù)能力（ Professional Competence） （2）不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù) （3）保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎 職業(yè)謹慎（Professional Skepticism）要求注冊會計師履行專業(yè)職責時應(yīng)當具備足夠的專業(yè)勝任能力，具備一絲不茍的責任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。,職業(yè)謹慎可以從消極和積極兩方面去理解。 （4）計劃與督導 注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當妥善規(guī)劃，并對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。,對委托單位的責任 （1）竭誠為委托單位服務(wù) （2）履行業(yè)務(wù)約定 （3）保密原則 （4）不得以或有收費形式提供鑒證服務(wù) 或有收費（Contingent fee）是指服務(wù)報酬是依據(jù)審計人員服務(wù)成果的大小或所提報告作用的大小來確定的。 對同行的責任 （1）不搞地區(qū)封鎖 （2）前后任CPA相互支持、合作 （3）對同行的其他責任,第三十六頁，共五十二頁。,業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德 （1）注冊會計師執(zhí)業(yè)均應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。 （3）會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。 （5）不得以任何名義支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。,第三十八頁，共五十二頁。 CPA的法律責任（legal liability）是指CPA對因自己過失或故意行為給客戶或相關(guān)第三者造成損失應(yīng)承擔的責任。,第三十九頁，共五十二頁。 錯誤主要包括： ①原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤； ②對事實的疏忽和誤解； ③對會計政策的誤用。,舞弊（Fraud）是指導致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意（Intentional）行為。錯誤和舞弊的區(qū)別在于，錯誤是無意的，舞弊是故意的。 發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊或違法行為審計人員怎么辦？,第四十一頁，共五十二頁。,第四十三頁，共五十二頁。（3）如果審計范圍受到被審計單位以外的其他條件的限制，CPA無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，應(yīng)當考慮其對審計報告的影響。,第四十四頁，共五十二頁。 經(jīng)營風險(Business risk) 審計失敗(audit failure)是指審計人員由于沒有遵守審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。,審計人員方面的責任 （1）違約(Breach of contract) 指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。 評價審計人員的過失，是以其他合格審計人員在相同條件下可以做到的為標準。通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹慎。比如，未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況可視為一般過失。,② 重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹慎都未保持，對業(yè)務(wù)和事務(wù)不加考慮，滿不在乎。比如，審計不以《獨立審計準則》為依據(jù)，可視為重大過失。 按其情節(jié)可分為推定欺詐和實際欺詐兩種：,第四十七頁，共五十二頁。 ②實際欺詐(Fact fraud)，是以欺騙或坑害他人為目的的故意欺詐。 （二）民間審計人員法律責任的種類 行政責任、民事責任、刑事責任,第四十八頁，共五十二頁。,政府審計人員的職業(yè)道德,審計員到被審計單位，必須跟被審單位經(jīng)濟、福利上面一切關(guān)系全部切斷，所以從1999年開始，我們審計署建立了一條審計紀律，叫做“八不準”。,內(nèi)部審計人員職業(yè)道德,第五十一頁，共五十二頁。立法模式，該模式特點是：按法律程序賦予審計機關(guān)權(quán)限。（二）會計咨詢和會計服務(wù)。擔任委托單位常年會計顧問或帶辦會計事項的。不準由被審計單位安排住、安排吃。
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