【正文】 為了競(jìng)爭(zhēng)資金來源，商業(yè)銀行可以通過開展表外融資技術(shù)，如貸款出售、發(fā)行備用信用證等業(yè)務(wù)，增加其資金來源。所以銀行必須降低運(yùn)營(yíng)成本。這就需要利用表外業(yè)務(wù)來防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，商業(yè)銀行獲利的空間已十分有限，必須適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化去開拓各種非利息業(yè)務(wù)，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。隨著金融衍生工具不斷創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)加入WT0，我國(guó)在分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的模式下，如何處理各機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)，避免監(jiān)管盲區(qū)和重復(fù)監(jiān)管，是擺在監(jiān)管當(dāng)局面前的一個(gè)重要問題。在業(yè)務(wù)操作程序上，許多業(yè)務(wù)品種沒有完整統(tǒng)一的操作方法。同時(shí)表外業(yè)務(wù)開展范圍局限于少部分外貿(mào)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)，表外業(yè)務(wù)規(guī)模小效益較差。由于我國(guó)金融體系仍屬分業(yè)管理體系，所以近年來，盡管表外業(yè)務(wù)有所發(fā)展，但從總體上看，業(yè)務(wù)面不廣，服務(wù)品種少，收益比例低，無(wú)法與西方國(guó)家商業(yè)銀行相比。銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)是銀行負(fù)債及自有資金的運(yùn)用，這既會(huì)給銀行帶來盈利，也會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。資金來源是銀行的血液，傳統(tǒng)負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新則成為銀行擴(kuò)大資金來源的重要手段。1995 年隨著商業(yè)銀行法的實(shí)施，我國(guó)的銀行業(yè)逐漸形成了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的中央銀行監(jiān)管下的商業(yè)銀行運(yùn)作模式的現(xiàn)代銀行體系。70 年代末和80 年代初先后恢復(fù)了中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行。1951 年農(nóng)業(yè)合作銀行成立，1954 年中國(guó)人民建設(shè)銀行成立，1963 年中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行成立，但后來均被撤消。 表外業(yè)務(wù)的分類商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)仍在蓬勃發(fā)展中，新的業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生，原有的業(yè)務(wù)也在 不斷演變，這就給對(duì)其進(jìn)行分門別類帶來了一定的難度。也就是說，表外業(yè)務(wù)和證券化是由TRICK 驅(qū)動(dòng)的，是商業(yè)銀行尋求盈利機(jī)會(huì)的一種努力。進(jìn)入20 世紀(jì)80 年代以來，商業(yè)銀行遇到了前所未有的挑戰(zhàn)：加強(qiáng)的管制；不斷加劇的競(jìng)爭(zhēng)和脫媒；金融創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 表外業(yè)務(wù) 分析及建議目錄前 言.......................................................................................................1第一章 表外業(yè)務(wù)介紹......................................................................................... 表外業(yè)務(wù)的概念............................................. 表外業(yè)務(wù)的分類.....................................................................................................................第二章 我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析................................................................ 從我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展來看表外業(yè)務(wù)的發(fā)展....................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀.......................................................第三章 發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的綜合分析及建議 我國(guó)商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務(wù)的必要性.......................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)........................................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的劣勢(shì)........................................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)需注意的幾個(gè)問題....................................... 關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行分階段發(fā)展表外業(yè)務(wù)的建議.......................................第四章結(jié) 論.....................................................................................................參 考 文 獻(xiàn)...........................................................................................................致 謝.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言第一章 表外業(yè)務(wù)介紹 表外業(yè)務(wù)的概念所謂表外業(yè)務(wù)（OffBalance Sheet Activities，OB），是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。需要搞清楚中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的區(qū)別；要多寫現(xiàn)狀，多分析問題及問題產(chǎn)生的原因及對(duì)策。我深深地感謝指導(dǎo)老師葉育甫給予我的悉心指導(dǎo)、多方面的入微關(guān)懷和幫助。Countermeasures致謝寫到這里已是論文的結(jié)篇之詞，敲擊鍵盤的手指變得有些沉重起來。 offbalancesheet business risk minimizatied, profit bee the key of mercial bank business text puts forward the corresponding suggestions for risk from the mercial bank39。而且一系列的風(fēng)險(xiǎn)也影響其健康快速的發(fā)展。在具體會(huì)計(jì)處理方面，可按業(yè)務(wù)種類設(shè)置表外科目，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記相應(yīng)科目的借方。納入表外科目核算，可以將難以準(zhǔn)確反映的交易標(biāo)的物的價(jià)值變化及風(fēng)險(xiǎn)狀況。表內(nèi)科目復(fù)式記賬核算方式：在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，把它納入表內(nèi)科目核算，使之與表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣能夠得到充分反映。適時(shí)強(qiáng)化銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，探索建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)通過多途徑解決資本充足率來源問題。（四）強(qiáng)化資本充足率的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制表外業(yè)務(wù)通過一定的信用轉(zhuǎn)換可以計(jì)量和分配風(fēng)險(xiǎn)資本，因此提高商業(yè)一拿很難過的資本充足率也是表外業(yè)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一條有效途徑。改進(jìn)和完善商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)。具體來說：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門。四、防范我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策思考（一）完善相關(guān)法制建設(shè)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展過程始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的情況，因此有關(guān)管理當(dāng)局在倡導(dǎo)發(fā)展表外業(yè)務(wù)的同時(shí),應(yīng)盡快借鑒國(guó)際上相關(guān)的管理制度,制訂出符合我國(guó)國(guó)情的關(guān)于表外業(yè)務(wù)操作的具體管理規(guī)定。在定價(jià)上沒有考慮銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)值。（四）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不全中國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)在走向市場(chǎng)化的過程中開始實(shí)施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險(xiǎn)沒有降低。由于這些局限性，表外業(yè)務(wù)的信息披露成為全世界商業(yè)銀行面臨的一個(gè)重要問題。商業(yè)銀行為規(guī)避資本充足率的要求，把目光投向沒有資本要求的表外業(yè)務(wù)，充分利用金融衍生工具業(yè)務(wù)資金成本低的特點(diǎn)，以小博大充分的利用其較高的財(cái)務(wù)杠桿，又不致力其風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是金融衍生工具的盲目過度創(chuàng)新和沒有規(guī)范的應(yīng)用。①長(zhǎng)期以來受傳統(tǒng)銀行經(jīng)營(yíng)理念和相應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，我過商業(yè)銀行奉行以規(guī)模擴(kuò)張為導(dǎo)向，以利差收入為住的經(jīng)營(yíng)模式。不斷走高的國(guó)際銅價(jià)無(wú)疑會(huì)給國(guó)儲(chǔ)局造成巨額虧損，所以國(guó)儲(chǔ)局不得不通過不斷拋售國(guó)內(nèi)現(xiàn)貨來緩解壓力，挽回?fù)p失。國(guó)家物質(zhì)儲(chǔ)備局為緩解當(dāng)前國(guó)內(nèi)銅供應(yīng)緊張的狀況，國(guó)儲(chǔ)調(diào)節(jié)中心受國(guó)儲(chǔ)局委托拍賣2萬(wàn)噸國(guó)家儲(chǔ)備銅。自2003年下半年以來，國(guó)際銅價(jià)快速攀升，各大機(jī)構(gòu)紛紛預(yù)測(cè)上漲之后國(guó)際銅價(jià)將步入下跌時(shí)期。1984年7月，聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司不得以接管該銀行。1982年，％。信貸員有權(quán)以低以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的利息發(fā)放大額貸款，％的速度增長(zhǎng)。目前我國(guó)表外業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)管理操作技術(shù)水平方面還有欠缺，行業(yè)制度建立還不足以涵蓋全部信用品種，金融產(chǎn)品推陳出新，商業(yè)銀行上級(jí)行指令性任務(wù)指標(biāo)要求基層行完成計(jì)劃常常是業(yè)務(wù)和操作偏離規(guī)定和相關(guān)制度。每跌一點(diǎn)，李森先生的頭寸就要損失兩百多萬(wàn)美元。1994年下半年，李森認(rèn)為，日本經(jīng)濟(jì)已開始走出衰退，股市將會(huì)有大漲趨勢(shì)，在銀行未授權(quán)的情況下大量買進(jìn)日經(jīng)225指數(shù)期貨合約和看漲期權(quán)。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)此進(jìn)行管制，這些賭徒將面臨巨大的債務(wù)，債務(wù)通過信用違約掉期的杠桿效應(yīng)傳下去，將風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大讓更多的投資者受到損失。沒有中央清算系統(tǒng)，沒有集中交易的報(bào)價(jià)系統(tǒng)，沒有準(zhǔn)備金保證要求，沒有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)家的監(jiān)控追蹤。（二）違約風(fēng)險(xiǎn)違約風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)層面，它是指由于交易兌現(xiàn)主觀或客觀的原因不履行合約使銀行在表外業(yè)務(wù)中遭受損失的可能性?；Q交易，遠(yuǎn)期利率協(xié)議，期權(quán)交易，票據(jù)發(fā)行便利等業(yè)務(wù)都會(huì)使商業(yè)銀行面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如銀行與某公司簽訂互換合約，銀行支付給公司固定利率以換取某公司的浮動(dòng)利率，若銀行及時(shí)找到固定利率支付者簽訂另一互換合約。二、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)表外業(yè)務(wù)提供的是非資金金融業(yè)務(wù)。其次，表外業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡。我過商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)從存款導(dǎo)向階段，以維護(hù)客戶關(guān)系，穩(wěn)定和增加存款為目的過渡到收入導(dǎo)向階段，以防范風(fēng)險(xiǎn)增加收入為目的。資本證券化，資本充足率比率限制，表外業(yè)務(wù)能夠提高自生競(jìng)爭(zhēng)力，使我國(guó)商業(yè)銀行自生優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。如跟單信用證擔(dān)保，票據(jù)承兌擔(dān)保，備用信用證，有追索權(quán)的債券轉(zhuǎn)讓；第二類是貸款或投資的承諾業(yè)務(wù)，如貸款限額，循環(huán)貸款承諾銷售與回購(gòu)協(xié)議票據(jù)發(fā)行便利等；第三類是創(chuàng)新金融工具業(yè)務(wù)如外匯期貨業(yè)務(wù)，貨幣與利率互換，金融期貨，期權(quán)合約等；第四類是客戶資產(chǎn)管理的中介。廣義的表外業(yè)務(wù)還包括結(jié)算，代理，咨詢等業(yè)務(wù)。因此，加強(qiáng)銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、實(shí)施有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管對(duì)策使銀行的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化、收益最大化成為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理中的關(guān)鍵。第三十九條（實(shí)施時(shí)間）本指引自2016年X月X日起實(shí)施（過渡期六個(gè)月），《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2011〕31號(hào)）同時(shí)廢止。第六章 附 則第三十六條（適用范圍）本指引適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。對(duì)代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注業(yè)務(wù)操作規(guī)范、客戶投訴、金融消費(fèi)者保護(hù)等情況。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于表外業(yè)務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、發(fā)展趨勢(shì)、已采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施、潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和擬采取措施等內(nèi)容。第二十八條（信息披露形式）商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)信息披露應(yīng)當(dāng)采用本行官方網(wǎng)站發(fā)布、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)布等途徑。信息披露的內(nèi)容包括但不限于表外業(yè)務(wù)總體和各類表外業(yè)務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。未經(jīng)總行授權(quán)，分支機(jī)構(gòu)不得銷售任何第三方產(chǎn)品。第二十三條（代理投融資服務(wù)類的管理制度）商業(yè)銀行開展代理投融資服務(wù)類表外業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照參與主體的不同，建立相關(guān)主體合作標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)體系和審批流程；應(yīng)當(dāng)通過簽訂書面合同，確定商業(yè)銀行、客戶、合作金融機(jī)構(gòu)、資金使用方等各方參與主體權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。第二十條（擔(dān)保承諾類統(tǒng)一授信管理）商業(yè)銀行開展擔(dān)保承諾類表外業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一授信管理，采取統(tǒng)一的授信政策、流程、限額和集中度，實(shí)行表內(nèi)外統(tǒng)一管理。第十八條（會(huì)計(jì)要求）商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)表外業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，并嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)需要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)限額的表外業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)限額。第十二條（區(qū)別的風(fēng)險(xiǎn)管理）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別不同表外業(yè)務(wù)所包含的不同風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同種類的業(yè)務(wù)實(shí)行區(qū)別的風(fēng)險(xiǎn)管理。第十條（內(nèi)審、外審要求）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立表外業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，定期審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。未經(jīng)合規(guī)部門審查的，不得開展該項(xiàng)表外業(yè)務(wù)。第二章治理架構(gòu)第五條（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層職責(zé)）商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立表外業(yè)務(wù)管理的治理架構(gòu)。（四）內(nèi)控優(yōu)先原則。（二）分類管理原則。中介服務(wù)類業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行根據(jù)客戶委托，提供中介服務(wù)、收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，包括但不限于代理收付、財(cái)務(wù)顧問、資產(chǎn)托管、各類保管業(yè)務(wù)等。擔(dān)保承諾類業(yè)務(wù)包括擔(dān)保類、承諾類等按照約定承擔(dān)償還責(zé)任的業(yè)務(wù)。第二十五條 本指引自發(fā)布之日起生效。信用轉(zhuǎn)換系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重按中國(guó)人民銀行制訂的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十八條 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)表外業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和信息披露。第十四條 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)金融衍生交易類業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)定所能承擔(dān)的整體風(fēng)險(xiǎn)限額和每一種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)限額，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)明確各部門和各級(jí)交易人員的交易敞口頭寸、期限及止損等權(quán)限。第十條 商業(yè)銀行應(yīng)建立計(jì)量、監(jiān)控、報(bào)告各類表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息管理系統(tǒng)，全面準(zhǔn)確反映單個(gè)和總體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其變動(dòng)情況。風(fēng)險(xiǎn)控制第六條 商業(yè)銀行董事會(huì)或高級(jí)管理層應(yīng)評(píng)估、審查表外業(yè)務(wù)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，掌握表外業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)最終責(zé)任。具體包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務(wù)。在發(fā)展表外業(yè)務(wù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理也要同步開展。對(duì)在銀行表外業(yè)務(wù)披露中的重大虛假披露事件的當(dāng)事人應(yīng)制定嚴(yán)格的懲罰制度，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以要求引進(jìn)社會(huì)權(quán)威信用中介機(jī)構(gòu)，對(duì)所披露的會(huì)計(jì)信息加以審計(jì)，以保證信息披露的真實(shí)性。但規(guī)范相對(duì)寬松，具體披露事項(xiàng)的披露細(xì)節(jié)性要求也不夠明確，有待于進(jìn)一步完善。因此，有必要在遵循會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)上，完善銀行表外業(yè)務(wù)的核算方法體系。按“權(quán)責(zé)發(fā)生原則”，資產(chǎn)與負(fù)債是由過去的交易事項(xiàng)帶來的資源與發(fā)生的現(xiàn)有義務(wù)，而表外業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)現(xiàn)在擁有的權(quán)力或承擔(dān)的義務(wù)，在將來會(huì)造成現(xiàn)金流入或流出。因此有關(guān)管理當(dāng)局在倡導(dǎo)發(fā)展表外業(yè)務(wù)的