【正文】 主管稅務機關經審核對預繳的稅款進行多退少補。即在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得銷售收入的先按預征率征收稅款（轉 讓別墅、度假村、酒店式公寓的按銷售收入的1％預征，％預征），待工程全部竣工，辦理結算后再進行清算，多退少補稅 款。（六）在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅。、度假村、酒店式公寓，凡居住超過五年以上的（含五年）免征土地增值稅；居住滿三年不滿五年的，減半征收土地增值稅。普通標準住宅是指除別墅、度假村、酒店式公寓以外的居住用住宅。方法二、查表法。第一步：先計算增值額。（六）對從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本金額之和，加計20％的扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本金額之和的10％計算扣除。（二）開發(fā)土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地產開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。增值額超過扣除項目金額200％的部分稅率為60％。增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。三、納稅地點和納稅期限土地增值稅按屬地征收，由房地產所在地的區(qū)地方稅務局及所轄稅務所（以下簡稱“主管稅務機關”）負責征收管理。單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關和社會團體及其他組織。（2）國家稅務總局課題組《借鑒國際經驗 進一步優(yōu)化中國中長期稅制 結構》，國家稅務總局稅收科學研究所《研究報告》2009 年第 1 期。這一思路的優(yōu)點是稅制改革與財政管理體制改革 同步進行，相互配套，有利于從根本上理順中央、地 方的分配關系。（二）增值稅、營業(yè)稅合并改革對現行國家 稅務局與地方稅務局征管范圍及中央與地方稅 收收入分配的影響目前營業(yè)稅主要歸地方稅務局管理，也是地方政府的主體稅種之一，因此，將營業(yè)稅納入增值稅征收 范圍應充分考慮對地方財政收入的影響和地稅系統(tǒng)的 職能變化，需要采取相應的配套調整措施。作為 政策選擇，可以考慮根據實際征管條件和能力，逐步 擴大增值稅征收范圍，如先在交通運輸業(yè)、建筑業(yè)進 行改征增值稅。（三）銷售不動產的增值稅稅率設計對不動產銷售征稅，應該對現行不動產銷售征收 的營業(yè)稅、不動產轉讓征收的契稅和印花稅綜合考 慮。 ： 對于郵政、文化體育等具有社 會意義的服務，應與轉讓無形資產一樣適用低稅率 ； 對于其他一般性服務，可以按17% 標準稅率征收，如 果企業(yè)因此稅負提高較大，則可以考慮統(tǒng)一適用現行 13%這一檔低稅率。另一種選擇是，按17%標準稅率征收增值稅，但 在消費稅中增加娛樂業(yè)稅目征收消費稅，兩者的綜合 稅負與現行20%營業(yè)稅稅負持平，或者略有提高。對其具體稅率設計，可以根據無形資產的平均增值率和現行3%稅率折算，并適度從輕征稅。那么，如果這些項目全面納入增值稅征收范圍后，是統(tǒng) 一按現行的標準稅率（17 %）征稅，還是另設一檔稅率？ 如果另設一檔稅率，稅率水平多高合適？現行適用不同 營業(yè)稅稅率的項目，是否適用同一檔稅率，還是應有所 區(qū)別？筆者認為，營業(yè)稅改征增值稅的目的是建立一個 避免重復征稅、符合社會市場分工和國際公平競爭要求 的稅制機制，因此，改革在原則上應保持總體稅負不 變，既考慮財政承受能力，也考慮企業(yè)負擔水平。② 其中，在征收增值稅的國家和地區(qū)中對貨物和勞務全面 征收增值稅的約90 個, 不對勞務征收增值稅的只有 巴西和印度。因為 “出口退稅、進口征稅” 的機制可以確保來自不同國家的貨物和勞務面對相同 的稅負，即都按輸入國的稅制征稅。筆者認為，改變對服務業(yè)的征稅方式，將其納入增值稅征收范 圍，統(tǒng)一征稅，是促進服務業(yè)發(fā)展的有效途徑。①顯然，這兩者之間存在關聯，服務業(yè)稅負過重制約了其發(fā)展。在市場化程度日益加深，社會分工不斷深化的今天，重復征稅無疑不利于社會 分工，也不利于市場公平。但隨著改革開放的深入，中 國經濟的市場化和國際化程度日益提高，新的經濟形 態(tài)不斷出現，貨物和勞務的界限日趨模糊，增值稅和 營業(yè)稅并存所暴露出來的問題日益突出。在這種背景下，增值稅、營 業(yè)稅兩稅并存的弊端更加突出，無論從國內市場的稅制公平角度，還是從國際市場 的稅收競爭角度，研究改革營業(yè)稅，將之納入增值稅征收范圍，已是當務之急。外購無償提供的甲供材料（設備），憑采購時取得的增值稅發(fā)票，確認在建工程成本或開發(fā)成本。甲供材料（設備）的企業(yè)所得稅問題企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。國稅發(fā)〔2009〕91號文件第二十五條強調的是“重復計算”、“虛列”和“多列”。建筑安裝工程費在實際操作上的誤區(qū)，尚待有關部門作進一步界定。歸根到底，就是建筑工程安裝費是否包括甲供材料（設備）?！颁N售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務”業(yè)務的，如何填報申報表？74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？ “應稅服務扣除額”？？ ？？？ ？ ？？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？？ ？，審批的依據是什么？？ ？？，開票專用設備和專用發(fā)票如何處理？？？ ，如何預繳增值稅？？？？ ？，信息發(fā)生變更怎么辦？ ，能否抵減增值稅應納稅額？ ？ ？ ？，怎么辦？？ ？ ？ ？，可以申請代開專用發(fā)票嗎？？ ，原開具公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼續(xù)開具嗎？、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？？報稅期限如何規(guī)定的？ ？ ？ ？ ？ ？ ？？ ？？ ？ ？，適用哪種計稅方法？（免）稅認定？ ？ ？？（免）稅有哪些規(guī)定？？？ ？ ?第三篇：甲供材料如何繳納土地增值稅甲供材料如何繳土地增值稅甲供材”工程就是甲方（基本建設單位）與乙方（施工單位）在簽訂建筑工程承包合同時事先約定的，由甲方提供材料、乙方提供建筑勞務的工程?！缎峦ㄖ穼Υ饲闆r是否加收滯納金問題進行了明確：（1）納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，房地產企業(yè)在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。（七）轉讓舊房準予扣除項目的加計問題重申了轉讓舊房準予扣除的規(guī)定按照“財稅[2006]21號”第二條第一款規(guī)定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。異地安臵的稅務處理（1）異地安臵的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按國稅發(fā)[2006]187號第三條第（一）款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費；（2）異地安臵的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。（六）拆遷安臵用房土地增值稅計算問題《新通知》對拆遷安臵用房的稅務處理進行了規(guī)范，彌補了過去在對拆遷安臵用房稅務處理方面的缺陷。這一規(guī)定，不僅與會計處理一致，而且與企業(yè)所得稅的稅務處理沒有差異。企業(yè)支付逾期開發(fā)的“土地閑臵費”，其實質是房地產企業(yè)違反國家的相關土地政策而繳納的，從嚴要求不允許在土地增值稅稅前扣除是必要的，同時也與目前國家調控房地產市場的“組合拳”密切相關。按照《新通知》規(guī)定，土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。其次，對完全使用自有資金的稅前扣除進行了明確?！缎峦ㄖ穼Υ诉M行了重申和明確：首先，重申了《土地增值稅暫行條例實施細則》關于房地產開發(fā)費用的稅前扣除規(guī)定。按照《新通知》規(guī)定，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時