【正文】 厚生養(yǎng)老金保險(xiǎn)的對(duì)象是正式雇員在5人以上企業(yè)單位的雇員，是一種政府強(qiáng)制、受益與收入掛鉤的養(yǎng)老計(jì)劃。國民養(yǎng)老金參保人分為三類：農(nóng)民和個(gè)體工商戶等自營業(yè)者被稱為第一類參與人，其繳費(fèi)實(shí)行定額制；厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金的參與人被稱為第二類參與人，其費(fèi)實(shí)現(xiàn)定率制，由相關(guān)部門每月從他們的工資中扣除；第二類參與人的被撫養(yǎng)配偶被稱為第三類參與人，其保險(xiǎn)費(fèi)從其配偶的工資中一并扣除。當(dāng)前，日本養(yǎng)老保險(xiǎn)金的形式主要有三種：一是國民養(yǎng)老金，日本法律規(guī)定凡處于法定年齡段的國民均須加入國民養(yǎng)老金；二是與收入關(guān)聯(lián)的厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金，在參加國民養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，企業(yè)雇員和公務(wù)員等依據(jù)身份不同分別加入厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金；三是不同類型的企業(yè)養(yǎng)老金和商業(yè),企業(yè)與個(gè)人可自由選擇加入，屬于私人養(yǎng)老金。2017年以后不再提高保險(xiǎn)費(fèi)率，永久固定在這個(gè)水平上。以后將固定在這個(gè)水平上，不再提高。2004年恰逢日本每五年對(duì)養(yǎng)老金制度進(jìn)行重新評(píng)估的年份，關(guān)于這次養(yǎng)老金改革的工作早在2003年已著手進(jìn)行。第三，確立婦女“年金權(quán)”，強(qiáng)制公司職工妻子參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。進(jìn)行這次改革的目的，是建立統(tǒng)一的公共養(yǎng)老金制度，實(shí)現(xiàn)公共養(yǎng)老金制度的公平。為了保證養(yǎng)老金制度的長期穩(wěn)定，公共養(yǎng)老金至少每五年就要根據(jù)人口結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行一次繳費(fèi)率核算和相關(guān)制度的改革。只有各界共同努力，我國才能建立期更完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，我們的社會(huì)才正在做到“老有所養(yǎng)，老有所依”。其中繳費(fèi)性基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)壽險(xiǎn)產(chǎn)品的目標(biāo)主要是城鎮(zhèn)從業(yè)人員，是養(yǎng)老保障是發(fā)展的主體。并且，為了保證養(yǎng)老基金的管理效率，這樣的基金會(huì)應(yīng)當(dāng)是競(jìng)爭(zhēng)性的，即成立多個(gè)基金會(huì)組織，職工可自主地選擇決定加入哪一個(gè)基金會(huì)，也可自由地退出。很多國有、集體企業(yè)使用農(nóng)村、外來勞動(dòng)力臨時(shí)工，非公有制企業(yè)職工、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶及其雇工、城鎮(zhèn)自由職業(yè)者、農(nóng)民工，大部分沒有納入養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍（七）重新界定政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)體制中的職能造成當(dāng)前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體制出現(xiàn)“所有者缺位”的現(xiàn)象，很大程度上是政府直接管理過度的結(jié)果。（六）擴(kuò)大非繳費(fèi)型和基本養(yǎng)老覆蓋范圍擴(kuò)大覆蓋范圍，是基本社會(huì)養(yǎng)老制度的一個(gè)基本目標(biāo)。政府可視經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，給予政策扶持。第三層次：積極發(fā)展商業(yè)壽險(xiǎn)保障。第二層次：鼓勵(lì)企業(yè)為員工建立企業(yè)年金保障。由政府、企業(yè)和個(gè)人三方供款的模式，即企業(yè)和個(gè)人為主，政府提供補(bǔ)貼，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付籌資方式。應(yīng)該立即建立有關(guān)將農(nóng)民工納入養(yǎng)老保險(xiǎn)框架之內(nèi)的法律法規(guī)，將其納入養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍之內(nèi)。第二，建立專門的基金管理機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)個(gè)人賬戶基金的管理與營運(yùn)，以確保其保值增值。使得養(yǎng)老保險(xiǎn)的各個(gè)支柱都得以發(fā)展和完善，為建立多層次的保障體系打好基礎(chǔ)，為降低基本養(yǎng)老金的替代率，促進(jìn)個(gè)人賬戶實(shí)賬運(yùn)行創(chuàng)造足夠大的活動(dòng)空間。中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革趨勢(shì)基于以上所存在的問題與弊端，提出以下應(yīng)對(duì)策略：（一）擴(kuò)大基金來源的渠道，建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。所以，我國目前的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)際上就處于“所有者缺位”繼而“所有權(quán)懸空”的狀態(tài)，在這種狀態(tài)下，發(fā)生融資困難和基金被挪用的情況，也就不足為奇了。所以，只有少部分經(jīng)濟(jì)效益較好的能源、金融和通訊的企業(yè)設(shè)立企業(yè)年金，而經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)一般只有基本養(yǎng)老金保障，形成企業(yè)年金缺位。但是目前我國養(yǎng)老金仍主要用來購買國債和銀行儲(chǔ)蓄，基金收益甚小，根本無法滿足老齡社會(huì)對(duì)養(yǎng)老金的需求，沒有真正建立起養(yǎng)老金保值、增值的有效機(jī)制。我國規(guī)定男性退休年齡為60歲，女性為55歲，加上生活和醫(yī)療健康水平的提高造成我國人口的老年撫養(yǎng)比不斷攀升，有關(guān)專家預(yù)測(cè)我國到2060年養(yǎng)老撫養(yǎng)比為 %。1997年《決定》指出已經(jīng)退休職工的養(yǎng)老金繼續(xù)按照過去的標(biāo)準(zhǔn)，這意味著企業(yè)要同時(shí)承擔(dān)退休職工養(yǎng)老之需和為在職職工積累養(yǎng)老金的雙重任務(wù)，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，繳費(fèi)困難、逃費(fèi)、欠費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。當(dāng)前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金來源主要是保險(xiǎn)費(fèi)的收入及其利息收入和財(cái)政補(bǔ)貼。從現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制過渡，在我國乃至世界養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中都是一件非常有意義的事情。個(gè)人賬戶將個(gè)人投保與企業(yè)投保的一部分記在個(gè)人名下，與個(gè)人利益掛鉤，有利于落實(shí)個(gè)人的責(zé)任，調(diào)動(dòng)個(gè)人參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，也便于個(gè)人在不同單位之間的自由流動(dòng)。1997年7月，國務(wù)院公布了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，進(jìn)一步明確了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度統(tǒng)一模式的一些具體辦法。(4)、養(yǎng)老保險(xiǎn)逐步社會(huì)化養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)化表示在由于獨(dú)立于企業(yè)和事業(yè)單位的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理社會(huì)保險(xiǎn)事宜。到1992年底，全國有2300個(gè)縣市實(shí)行了國有企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)統(tǒng)籌改革，占全國縣市總數(shù)的95%。1986年7月，國務(wù)院發(fā)布了《國營企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制暫行規(guī)定》，規(guī)定國家對(duì)勞動(dòng)合同制工人退休養(yǎng)老實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)和勞動(dòng)合同制工人按規(guī)定的比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，籌集養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)為每人每月55元。截止到2008年底，全國參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)為21890萬人，其中在職人員16597萬人，離退休人員5293萬人。中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本情況自20世紀(jì)90年代以來，中國加快建立以社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為主體的社會(huì)養(yǎng)老保障體系，覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，社會(huì)保險(xiǎn)基金和財(cái)政投入規(guī)模持續(xù)增長，社會(huì)化養(yǎng)老保障體系不斷完善，但是，面對(duì)日益嚴(yán)重的老齡化問題，我國的社會(huì)養(yǎng)老保障體系還不健全，制度運(yùn)行還需要進(jìn)一步完善。從事特殊工種的職工為男 55 歲、女 45 歲，完全喪失勞動(dòng)能力的職工為男 50 歲、女 45 歲。但可以用于支付已退休人員的養(yǎng)老基金并不多，大部分企業(yè)退休人員養(yǎng)老待遇偏低，矛盾尖銳。一般地，繳費(fèi)工資基數(shù)每年隨平均工資的增長而自動(dòng)提高。我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度則是一種部分積累制，包括現(xiàn)收現(xiàn)付的社會(huì)統(tǒng)籌基金和作為積累的個(gè)人賬戶基金。西方一些國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展歷史較為悠久，制度相對(duì)成熟，對(duì)我國有很大的借鑒作用。二是工齡，即必須達(dá)到一定的工作年限，通常為男25年左右，女20年左右。從替代率標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比看，替代率是養(yǎng)老金額相對(duì)于過去所得的比例，是有效的衡量給付水平的工具，替代率越高，給付水平越高。例如，瑞典退休者在工作期間不必繳納任何保險(xiǎn)金或保險(xiǎn)稅。這些模式在具體設(shè)計(jì)上各有特點(diǎn)，以下對(duì)它們進(jìn)行簡(jiǎn)要的比較。國際養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的比較由于世界各國政治制度不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不等，歷史傳統(tǒng)各異，不同國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之間存在較大差異?！谒钠簻\談中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度淺談中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度摘要：文章簡(jiǎn)要對(duì)比了國際的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，側(cè)重比較了中美保險(xiǎn)制度的差異。基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（（全省上在崗職工月平均工資+個(gè)人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資）/2）*繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限）*1%。(See attached file: 社保養(yǎng)老金計(jì)算辦 )社保養(yǎng)老金計(jì)算辦法基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金。所以說中國的社保是不可能維持的。30年后的1000塊，不可能還是現(xiàn)在1000塊的購買力。好，說現(xiàn)在工作的人養(yǎng)現(xiàn)在退休的人，可以來看看中國將來30年，可以說現(xiàn)在是中國最好的人口紅利時(shí)期，后面的孩子沒有現(xiàn)在70/80代多，可以去留意一下現(xiàn)在小學(xué)中學(xué)的班級(jí)數(shù)。而你享受到的基礎(chǔ)養(yǎng)老金、醫(yī)保統(tǒng)籌金這些國家福利是一樣的！不能不說這是一種很不公平和合理的制度，社保至少應(yīng)該保證“高投入，高福利”，但是實(shí)際上反而成了交得越少，卻能獲得更高的利益。這樣，公司需要交納的社保為：295.+++94=577元，你個(gè)人交納+++94=242元，扣掉四金后工資還剩1099元（還沒到個(gè)稅的起征點(diǎn)）。這樣算下來，公司在8000的工資以外，還要替你交1475+804+134+469=2882元，相當(dāng)于實(shí)際每個(gè)月為你付出了10882元，而你實(shí)際得到的呢？首先，扣除社保后的工資為，800053613467469=6793元，這6793元要扣掉663元的稅，到手現(xiàn)金是6129元。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)同樣是大家統(tǒng)一的，與你交得多少?zèng)]關(guān)系。同樣，只有自己交的進(jìn)入個(gè)人賬戶，單位交的全部被統(tǒng)籌。但是公司替你交的那部分就完全替國家做貢獻(xiàn)了，交的越多貢獻(xiàn)越多。比較普遍的說法是，養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)繳納15年并達(dá)到法定退休年齡后，可以按月領(lǐng)取養(yǎng)老金，養(yǎng)老金金額=基礎(chǔ)養(yǎng)老金＋個(gè)人賬戶養(yǎng)老金=退休前一年全市職工月平均工資２０％＋個(gè)人賬戶247。以上海為例，社保的基數(shù)上限是前一年的平均工資的三倍，2006年為2235*3=6705元，假設(shè)你的工資為8000元，那么將以6705為基數(shù)繳納社保。公仆們就是這樣預(yù)謀設(shè)置的保險(xiǎn)騙局——吃你肉，喝你血，蒙你幾十年，到死沒商量。剩下的資金都充歸由公仆們掌管和任意分配揮霍的國庫了。中國的社保金,不僅完全取自勞動(dòng)者, 且不說活不到65歲的人只能做雷峰了；還要養(yǎng)活社保局和那班官員的開銷, 否則為何公仆們不敢公開各種費(fèi)用支出和其來源呢? 社保局那棟高樓怎么來的？另一個(gè)高明的地方是退休所得將以通貨膨脹的方法令勞動(dòng)者的退休生活水平比原計(jì)劃的要低，按現(xiàn)在的企事業(yè)單位將來退休費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)1080元來計(jì)算，數(shù)十年后隨著通貨膨脹貶值可能連頓豬肉都吃不上。太騙人了，不得不說。最后只好不提了?，F(xiàn)在深圳的社保我只能提取我當(dāng)年交的部分，不能提取當(dāng)時(shí)公司給我交的。3)現(xiàn)在是全球經(jīng)濟(jì)時(shí)代，大家的工作變動(dòng)都很頻繁，大多數(shù)人都不可能在同一地點(diǎn)連續(xù)不斷地繳納15年，于是剩下的都被當(dāng)?shù)卣樟?。中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的成就220世紀(jì)80年代中后期，中國在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)落后以及人口老齡化進(jìn)程加快的背景下，吸取國際經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，開始實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革。(3)改革基本養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)辦法隨著經(jīng)濟(jì)制度的改革，基本養(yǎng)老金按退休標(biāo)準(zhǔn)工資的一定比例計(jì)發(fā)的辦法已不適應(yīng)，1993年10月，勞工部頒布了《基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法改革試點(diǎn)的通知》，在待遇確定與支付比例上作了進(jìn)一步的改革，改革后的養(yǎng)老金分兩部分：社會(huì)性養(yǎng)老金和繳費(fèi)性養(yǎng)老金。合同制工人繳納本人標(biāo)準(zhǔn)工資的3%，第一次建立了個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)制度探索與實(shí)踐階段（1991－現(xiàn)在）進(jìn)入20世紀(jì)90年代，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)開始在制度的運(yùn)行機(jī)制、制度模式方面進(jìn)行了較深層次的探索(1)、建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金社會(huì)統(tǒng)籌制度20世紀(jì)80年代以后，老企業(yè)的退休人員不斷增加，發(fā)放退休金的壓力越來越大，而新建立的企業(yè)就不存在這樣的問題，這不僅使企業(yè)之間不能在相同的起點(diǎn)上競(jìng)爭(zhēng)，而且缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的老企業(yè)已無力支付眾多退休工人的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，導(dǎo)致企業(yè)勞保個(gè)人開不出工資，上訪告狀頻頻。如果新制度實(shí)施時(shí)已年滿60歲，不用繳費(fèi)可以按月領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金。新制度2009年覆蓋10%左右的縣，2020年之前覆蓋所有農(nóng)村適齡居民。在城鎮(zhèn)地區(qū)，主要是城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工退休金制度。與美國相比，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中存在以下不足：①養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面較??；②養(yǎng)老金的工資替代率較高；③養(yǎng)老保險(xiǎn)積累基金較少；④退休年齡較低；⑤養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例較高；⑥在職人員與退休人員的比例即撫養(yǎng)比下降過快等。被保險(xiǎn)者也可以選擇在 62 歲提前退休但獲得相應(yīng)減少的待遇。而我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是依據(jù)“以支定收”的原理設(shè)計(jì)，是一種轉(zhuǎn)型期的過渡模式。（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的比較美國 2004 年，雇員繳納養(yǎng)老、遺屬、殘疾保險(xiǎn)的費(fèi)率為本人工薪收入的 %，其雇主也按相同數(shù)額為其繳納費(fèi)用。（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)模式與制度方面的比較在養(yǎng)老保險(xiǎn)模式方面，美國的養(yǎng)老保險(xiǎn)是綜合傳統(tǒng)型、福利國家型等多模式的特點(diǎn)，經(jīng)過近70 年的實(shí)踐逐步發(fā)展形成的，而且?guī)в蟹浅０l(fā)達(dá)、獨(dú)特的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特色。四是居住期限，即參保人須達(dá)到規(guī)定年齡，并符合居住國所規(guī)定的居住期限，方可領(lǐng)取養(yǎng)老金。由于依據(jù)不同的計(jì)算基準(zhǔn)，不僅會(huì)使替代率大相徑庭，而且使養(yǎng)老金的實(shí)質(zhì)水準(zhǔn)相差懸殊，無論各國采取什么辦法，都有一個(gè)共同的目的，就是盡量不讓替代率過高，以防止福利剛性。(二)給付水平從計(jì)算基數(shù)的對(duì)比看，即按照不同期間的平均所得作為養(yǎng)老金計(jì)算的基數(shù)，一般采用的期間越短，給付水平越高。就各國實(shí)際而言，投保資助型國家主要以三方負(fù)擔(dān)為主，政府的責(zé)任主要是間接的；而儲(chǔ)蓄型模式中，政府基本不承擔(dān)責(zé)任。從制度特點(diǎn)來看，國外建立起來的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式大致可分為四種類型：投保資助型、福利國家型、國家保險(xiǎn)型和儲(chǔ)蓄積累型等。關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn) 中美制度對(duì)比 制度改革成就 現(xiàn)存問題 發(fā)展趨勢(shì) 中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的真正發(fā)展是從20世紀(jì)80年代中后期開始，經(jīng)過近30年的發(fā)展和完善，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革不斷深入，制度設(shè)計(jì)不斷完善，管理服務(wù)不斷細(xì)化，對(duì)保障離退休人員基本生活、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。這既是滋生腐敗的溫床，又影響工作效率?！笆逵?jì)劃”綱要和國務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)體系的試點(diǎn)方案》均明確提出了這一體系的總體目標(biāo)是：“建立獨(dú)立于企事業(yè)單位之外、資金來源多樣化、保障制度規(guī)范化、管理體系社會(huì)化的社會(huì)保險(xiǎn)體系”。高替代率除違背了公平性原則和制約了國家的競(jìng)爭(zhēng)力外，還有其他危害：(1)提前退休膨脹。資料來源：勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局。對(duì)此，我們可以從過渡性養(yǎng)老金計(jì)算公式來分析。其原因主要是計(jì)算指數(shù)(所謂指數(shù)是指職工歷年繳費(fèi)工資與當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的平均比)的方法不合理。特別是在原行業(yè)“條條管理”體制下，行業(yè)企業(yè)之間的待遇調(diào)整水平差別大。一些福利性的項(xiàng)目如洗理、書報(bào)費(fèi)等都納入了退休金之中。老待遇由三塊組成：(1)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，即按職工退休前的工資的一定比例進(jìn)行計(jì)發(fā)(職工退休前一般工資都比較高，打折比例也高，多數(shù)人員按90～95%.有的達(dá)到了100%，因此基礎(chǔ)養(yǎng)老金比較高)：(2)津貼與補(bǔ)貼，即各種生活補(bǔ)貼和福利性補(bǔ)貼。目前，社會(huì)平均工資的確定是各個(gè)社保管理機(jī)構(gòu)以各省、市、縣統(tǒng)計(jì)部門提供當(dāng)?shù)乇韭毠て骄べY為依據(jù)自行確定的，這樣，在同一城市里的企業(yè)，因在不同的管理體制下參保，由于統(tǒng)計(jì)口徑、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來源不同，社會(huì)平均工資也不同，從而使企業(yè)與職工的繳費(fèi)工資基數(shù)及其退休待遇水平均不一樣。從各地執(zhí)行情況來看，同一行業(yè)的不同企業(yè)因在不同省份，同一城市的企業(yè)因在不同社保統(tǒng)籌管理體制下參保，其繳納的費(fèi)率各不相同(在16～30%之間不等)，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。(5)在行業(yè)企業(yè)退休和在地方企業(yè)退休之間的待遇差別。具體地說，它引起了“五個(gè)差別”：(1)離休和退休之間的待遇差別。城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也存在著統(tǒng)籌層次低、覆蓋面不高，待遇不統(tǒng)一等現(xiàn)象。事業(yè)單