【正文】 他無論在理論上還是在實踐中，都給與我很大的幫助，使我得到不少的提高這對于我以后的工作和學習都有一種巨大的幫助，感謝 他 耐心的輔導。 在我的十幾年求學歷程里，離不開父母的鼓勵和支持，是他們辛勤的勞作，無私的付出，為我創(chuàng)造良好的學習條件，我才能順利完成完成學業(yè)，感激他們一直以來對我的撫養(yǎng)與培育。 回首四年，取得了些許成績，生活中有快樂也有艱辛。 另外，我還要感謝大學四年和我一起走過的同學朋友對我的關(guān)心與支持，與他們一起學習、生活，讓我在大學期間生活的很充實，給我留下了很多難忘的回憶。郭謙功老師淵博的知識、嚴謹?shù)淖黠L和誨人不倦的態(tài)度給我留下了深刻的印象。經(jīng)過這次畢業(yè)設計，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析問題的能力、合作精神、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L等方方 面面都有很大的進步。在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始 進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯謝意！ 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 20 致 謝 時間飛逝， 大學 的學習生活很快就要過去，在這 四年 的學習生活中，收獲了很多，而這些成績的取得是和一直關(guān)心幫助我的人分不開的。我不是您最出色的學生，而您卻是我最尊敬的老師。社會保險與財政分配之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，客觀上要求國家財政參與社會保險的分配與管理，健全和強化財政部門，審計部門在社會保險管理 中的地位，建立起以國家審計為主導的多層次的社會保險基金審計監(jiān)管制度，這對規(guī)范社會保險基金的籌集，運用和管理，消除市場競爭帶來的不安定因素，保證資源配置相對公平，在實現(xiàn)經(jīng)濟有效增長的前提下逐步提高社會保障水平，具有重要意義。 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 17 6 結(jié)論 現(xiàn)階段 ，有關(guān)社會保障基金發(fā)生的違紀違規(guī)問題被不斷披露在社會公眾面前，社會保障基金的安全運營已經(jīng)成為國家領導人及社會公眾關(guān)注的焦點，對社會保障基金的審計監(jiān)督也越來越重要。這樣才能更加有效地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，使社保資金能夠安全有效運行。要推行系統(tǒng)化審計。其次要建立社保基金年度定審制度，并且將社?；饘徲嫿Y(jié)果，納入到每年同級財政預算執(zhí)行審計工作報告之中，接受人大的 法律監(jiān)督。與此同時 ， 全面利用審計通用軟件和社保資金審計專業(yè)軟件 ， 對被審計對象的會計信息系統(tǒng)進行處理、分析 ， 并運用計算機審計技術(shù) ，測試計算機 網(wǎng)絡系統(tǒng)的內(nèi)部控制度 ， 審查和評價會計電算化 。因此，在社會保障資金審計中，對這兩個層面內(nèi)部控制制度健全性、有效性的測試，可進一步確定審計的范圍和深度，以便于有針對性地修改審計工作方案、明確審 計方向和重點，對內(nèi)控制度的健全性測試，確定財政、稅務、勞動和社會保障、民政、國庫等部門之間是否建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制制度，資金籌集、管理、使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的設計是否科學、健全，對內(nèi)部控制制度的有效性測試，評價各項制度執(zhí)行是否到位，各項控制措施是否真實地運作于業(yè)務活動當中，所有操作人員在實際執(zhí)行過程中是否確實遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應有的作用。應積極地推進計算機輔助審計的步伐，嘗試計算機遠程項目審計的運用，審計工作底稿的計算機自動化處理，力圖在改進審計技術(shù)方法上有所突破。在違紀問題的處理上，要嘗試把處理違紀事項與追究責任人制度結(jié)合起來；把政府內(nèi)部通報與社會公開曝光結(jié)合起來。在社會保障基金管理的法制和政策層面積極引導、強化管理，促進社會保障制度的建立和完善，進而成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 15 充分擴大審計效果，提高審計效益 。利用審計的手段揭露現(xiàn)行制度的不合理與空白處，針對發(fā)現(xiàn)的漏洞向人大等立法部門提出切實可行的改進建議，進而促進社會保障制度向健康、健全的方向發(fā)展。 目前，全世界已經(jīng)有 140 多個國家征收社會保障稅或者工薪稅。 “以審促法，推進社會保障法制建設。為了促進社會保障法制建設，確保社會保障基金安全運營，完善社會保障基金審計工作尤為重要 。 社 會保障 基金審計監(jiān)管信息化建設不夠規(guī)范 目前國家或省尚未開發(fā)統(tǒng)一的社會保障基金審計監(jiān)管信息化軟件管理系統(tǒng)，由各統(tǒng)籌地區(qū)自行開發(fā)，這樣不僅耗費大量的人力、物力和財力，而且由于不同的開發(fā)商開發(fā)，管理系統(tǒng)各行其是，很不規(guī)范。在審計機關(guān)內(nèi)部，目前各職能部門對社保資金審計缺乏必要的協(xié)調(diào)配合。某些地區(qū)失業(yè)人員的資格審查、待遇確定、申領表填制、人員名單錄入、失業(yè)保險金發(fā)放等項工作由一人包攬， 在缺少相互監(jiān)督制約的情況下， 容易造成貪污冒領或挪用。 最后 審計人員 通常 綜合分析能力欠佳 ， 較少采用如靜態(tài)分析、動態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計事項，找出存在普遍性和規(guī)律性的問題。由于歷史的原因，部分審計人員原來是從事財務會計工作，而會計工作具有的單一、縝密、細致等專業(yè)特點，決定了其注重微觀的思維方式，因此至今仍習慣以單純會計思維方式來指導從事審計工作。但每項業(yè)務基本上是一個人操作完成，互相沒有牽制，容易出現(xiàn)管理漏洞，存在基金安全隱患 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 12 4 成都市 社保基金審計監(jiān)管的 原因分析 成都市 以社會保險為主要內(nèi)容的社會保障體系框架的形成， 促使 勞動者的社會保障得到了進一步的改善，同時，對社會保障資金的監(jiān)督也不斷強化，但社會保障發(fā)展和監(jiān)督過程還存在著明顯的不足，有待于進一步的完善。這就決定了社會保障基金的運行和管理對計算機信息系統(tǒng)有很強的依賴性。 審查內(nèi)容不全面 主要涉及兩個方面， 一方面，在現(xiàn)階段對社會保障基金審計的過程中，一些審計人員在審查時，僅僅審查基金的收入和支出環(huán)節(jié)，并沒有全面的審查社會保障基金涉及的所有環(huán)節(jié)和內(nèi)容，造成了審查不細致、審計不全面。每年中央財政都要安排大量資金用于地方的社會保障支出。 在 社會保障制度的深化和社會保險基金的日益擴大 的情況下 ，將數(shù)額巨大的基金留在政府預算之外，由其它部門掌握和投資，實質(zhì)是形成第二財政，大大分散財政能夠集中統(tǒng)一使用的財力。社會保障制度的建立和發(fā)展更多的還是依靠行政機關(guān)的政策命令，政策的多變性和隨意性使得社會保障制度失去應有的穩(wěn)定性、可靠性和連續(xù) 性。 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管存在的問題 社會保障法規(guī)不健全 審計機關(guān)要依法審計 ，所以法規(guī)不健全、法規(guī)滯后的問題直接制約著審計作用的發(fā)揮。 社?；鹗抢习傩盏?“養(yǎng)命錢 ”，其財務經(jīng)營狀況與老百姓的利益息息相關(guān)，因此市民對社保基金的財務經(jīng)營狀況應成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 10 享有知情權(quán) 。 （見圖 32) 13%9%78%基本了解了解一點不了解 圖 31 被訪市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的了解情況 0%10%20%30%40%50%60%贊同支持無所謂反對不清楚 圖 32 被訪市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的基本態(tài)度 社會保險作為社會保障的核心，關(guān)系到勞動者 “老有所養(yǎng) ”、 “病有所醫(yī) ”的生計問題。 (見 圖 31)盡管人們對社保基金審計監(jiān)管的具體內(nèi)容的認知狀況并不樂觀，但人們對社?；饘徲嫳O(jiān)管總體上還是表示一種肯定和支持的態(tài)度。 成都市 市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的認知 程度及基本態(tài)度 為更好的了解 成都市 市民對社?；饘?計監(jiān)管的認識程度，同時加強社保基金審計監(jiān)管的力度， 國家 社保局就市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管認知情況進行了調(diào)研。其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金累計達到 26441 萬 元，同比增長 40%，支付能力達到了 個月。 20xx 年實施社會保險擴面，采取了一系列政策措施，取得了可喜成績，各項社會保險參保人數(shù)增加，覆蓋面迅速擴大。因此，在社會保障資金審計中，對這兩個層次內(nèi)部控制制度 健全性、有效性的測試，可進一步確定審計的范圍和深度，以便于有針對性地修改審計工作方案、明確審計方向和重點，對內(nèi)控制度的健全性測試，確定財政、稅務、勞動和社會保障、民政、國庫等部門之間是否建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的內(nèi)部控制制度，資金籌集、管理、使用環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的設計是否科學、健全，對內(nèi)部控制制度的有效性測試，評價各項制度執(zhí)行是否到位，各項控制措施是否真實地運作于業(yè)務活動當中，所有操作人員在實際執(zhí)行過程中是否確實遵守了內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制本身是否發(fā)揮了應有的作用。它首先要求審計人員必須有良好的職業(yè)道德和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，如自覺接受紀律約束，保證審計工作質(zhì)量，嚴格依法審計，辦理審計事項，不索賄受賄，不利用職權(quán)為個人謀取私利等。其成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 7 次是社會保險基金審計客體的規(guī)范性。 社保基金審計監(jiān)管的 規(guī)范 性 社會保險基金審計監(jiān)督是一項政策性、法制性很強的工作，因此它必須具有良好的規(guī)范性。筆者認為，社會保險基金審計的獨立性主要表現(xiàn)為兩點 :首先是審計職能機構(gòu)的獨立性。在進一步建立健全社會保障規(guī)章制度建設、保證基金安全穩(wěn)定的基礎上，市勞動保障部門還將進一步增強社會保險基金 審計的監(jiān)管 ，實行定期社會公告制度，使廣大人民群眾關(guān)心社會保障工作，參與到社會保險基金 的監(jiān)管工作中來，形成內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、社會監(jiān)督與輿論監(jiān)督齊抓共管的良性機制，切實保證社保基金的安全完整 ，充分發(fā)揮社?；鸬淖饔茫袑?維護廣大職工群眾的利益。是基金籌集環(huán)節(jié)審計，在具體實施過程中，根據(jù)基金籌集方式和來源渠道，重點是檢查基金的籌集方式是否與保障制度模 式相適，檢查稅務部門、勞動和社會保障部門以及繳費義務單位是否按照法定的項目和標準及時、足額征繳社會保險基金，有無少繳、漏繳、不繳及轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入和基金運營收益等行為。 如：通過參保比率與繳費比率的比較可以判斷繳費是否到位，分析養(yǎng)老、失業(yè)資 金結(jié)余可以判斷是否能滿足規(guī)定的支付需要。 審計監(jiān)管 的涵義 審計監(jiān)管是完善權(quán)力制約機制 ， 保證國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證 。 本文研究的主要內(nèi)容 本文的主要內(nèi)容可分為 四 部分 ： 第 一 部分是對社?；饘徲嫳O(jiān)管概述 第 二 部分對 成都市 社保基金審計監(jiān)管現(xiàn)狀 及存在的問題 第 三 部分闡述 成都市 社?；饘徲?的原因分析 第 四 部分針上述問題提出解決的對策，強調(diào)審計監(jiān)督對強化社?；鸸芾淼淖饔? 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 4 2 社?；饘徲嫳O(jiān)管的概述 社會保險基金是 國家通過強制征收的一種基金，也是用于抵御勞動風險的一項基 金。 美國學者 Feldstein Martin（ 20xx） 。但這一監(jiān)管模式未從基金運行全過程出發(fā)，只從委托代理角度設計微觀層次、中觀層次、宏觀層次的基金管理主體。 吳焱（ 20xx）在《完善社保基金內(nèi)控體系的實踐》一文中指出，完善組織機構(gòu)內(nèi)部控制，需要有規(guī)范的組織決策控制程序、系統(tǒng)的人力資源管理措施、清晰的授權(quán)體系、科學的信息溝通體制。社會保障制度體現(xiàn)了黨和政府對人民群眾的關(guān)心，也是人民群眾共同享受改革開放偉大成果 的重要舉措。另一方面社會保險基金是政府立法強制征收的專項計息基金，是廣大參保職工的 “ 養(yǎng)命錢 ” 和 “ 活命錢 ” ，是整個社會的 “ 減震器 ” 。 現(xiàn)階段我國的社會保障體系仍需健全和完善，而社?；饘徲嫳O(jiān)管作為其中的一個重要環(huán)節(jié)，對其發(fā)展起到重要作用，本文將探討如何有效地做好社?；饘徲嫳O(jiān)管，并提出具體的政策建議， 保證 社?；?的安全與完整，促進我國現(xiàn)代社會保障體系的完善，充分發(fā)揮社?；鹗褂玫?經(jīng)濟效益 與 社會效益 ，保障人民群眾生活的 權(quán)益 ，維護社會的穩(wěn)定 。 關(guān)鍵詞 ： 社?；?；審計； 監(jiān)管 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 III ChenDu SocialSecurity Fund Research on Audit Control Abstract To strengthen the supervision and auditing of Socialsecurity fund,inw ith relation to econo