【正文】 觀審計(jì)，放眼宏觀管理。通過加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，確保社會(huì)保障基金的安全運(yùn)營。 提高審計(jì)人員素質(zhì) 通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn) ， 使審計(jì)人員不僅 具備豐富的專業(yè)知識(shí)和技能 ， 而且還要具備豐富的市場經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)和外語知識(shí)等。再次要加大審計(jì)結(jié)果公示力度，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。 加快提高社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的信息化水平 要加快實(shí)施金保工程，建立全省統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)各地社會(huì)保險(xiǎn)信息管理的規(guī)范和指導(dǎo)，進(jìn)一步提高社會(huì)保險(xiǎn)信息化管理水平；要建立社會(huì)保險(xiǎn)基金管理有關(guān)各部門間的信息資源共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門間的信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)，使信息及時(shí)交換和溝通，保 證基金監(jiān)管制度順利實(shí)施；要加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)信息化建設(shè)資金的投入，整合資源，推進(jìn)金保工程的建設(shè)，為社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督提供全方位技術(shù)支持。 成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 18 參 考 文 獻(xiàn) [1] 駱田貴 .社保基金內(nèi)部控制的構(gòu)建 .會(huì)計(jì)研究 ,:5254. [2] 張艷 ,李兆杰 .社?；?:財(cái)務(wù)管理內(nèi)控八法 .中國社會(huì)保障 ,20xx,(10):5657. [3] 吳焱 .完善社?；饍?nèi)控體系的實(shí)踐 .中國社會(huì)保障 ,20xx,(04):45. [4] 蔡燕 .淺談社?；鸬谋O(jiān)督與管理 .經(jīng)營管理者 .20xx,(13):78. [5] 蘇濤 .中國社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展研究一產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的探索 , 20xx. [6] 劉俊霞 .我國社會(huì)保障基金監(jiān)管模式的選擇 .計(jì)劃與市場 ,20xx. [7] 魏新軍 ,孫鍵 .社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì) ,20xx. [8] 陳穎 .社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在問題和改進(jìn)建議 .魅力中國 ,20xx,(03):9798. [9] 何慶娟 .加強(qiáng)社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的思考 .浙江金融 ,:7. [10]魏星 .保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的研究 .碩士學(xué)位論文 .成都 :西南財(cái)經(jīng) 大學(xué) ,. [11]審計(jì)署 .20xx 至 20xx 年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃 . [12]劉小娟 .我國社會(huì)保障審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢 ,發(fā)展 ,20xx,(12):59. [13]審計(jì)署 .關(guān)于加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督工作的意見 ,20xx. [14]寇勇剛 .我國社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)研究 . 中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 ,20xx,(09). [15]郭鳳展 . 我國社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制問題研究 . 中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 ,20xx. [16]我國 社保局就社?；饘徲?jì)監(jiān)管問題相關(guān)政務(wù)信息 .財(cái)會(huì)月刊 ,20xx,(3). [17]我國 城鎮(zhèn)社保參保調(diào)查結(jié)果通知 .人民 日?qǐng)?bào) ,20xx,(11). [18]The Economics of welfare ( ),20xx,(3). [19]The economics of health (Feldstein Martin),20xx,(5). [20]Harvey . Public Finance Seventh Edition[M].Princeton,20xx,180199. [21]Adler Michael. The Sociology of social security [M].Edinburgh university press,20xx. [22]Peter:A Diamond social security reform [M],Oxford University press,20xx. 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 19 致 謝 值 四年的讀書生活在這個(gè)季節(jié)即將劃上一個(gè)句號(hào)，而于我的人生卻只是一個(gè)逗號(hào)，我將面對(duì)又一次征程的開始。 首先非常感謝學(xué)校開設(shè)這個(gè)課題，為本人日后從事計(jì)算機(jī)方面的工作提供了經(jīng)驗(yàn)，奠定了基礎(chǔ)。從他身上，我學(xué)到了許多能受益終生的東西。感謝老師四年來對(duì)我孜孜不倦的教誨，對(duì)我成長的關(guān)心和愛護(hù)。在論文的撰寫過程中老師們 給予我很大的幫助，幫助解決了不少的難點(diǎn)，使得論文能夠及時(shí)完成，這里一并表示真誠的感 謝。四年的風(fēng)風(fēng)雨雨，我們一同走過，充滿著關(guān)愛，給我留下了值得珍藏的最美好的記憶。 其次，我要感謝大學(xué)四年中所有的任課老師和輔導(dǎo)員在學(xué)習(xí)期間對(duì)我的嚴(yán)格要求，感謝他們對(duì)我學(xué)習(xí) 上和生活上的幫助，使我了解了許多專業(yè)知識(shí)和為人的道理，能夠在今后的生活道路上有繼續(xù)奮斗的力量。本次畢業(yè)設(shè)計(jì)是對(duì)我大學(xué)四年學(xué)習(xí)下來最好的檢驗(yàn)。 偉人、名人為我所崇拜，可是我更急切地要把我的敬意和贊美獻(xiàn)給一位平凡 的人，我的導(dǎo)師。加強(qiáng)信息溝通，提高工作效率。要大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，以業(yè)務(wù)流程為主線，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)入手，解剖數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，獲取有價(jià)值的信息，加以綜合分析，并有效地與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和效益審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)技術(shù)方法上 ， 通過對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn) ， 全面改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法 ， 實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)。從手工審計(jì)、部分計(jì)算機(jī)審計(jì)逐步發(fā)展到全面的聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)。針對(duì)我國現(xiàn)階段社會(huì)保障體 系尚處在不斷建立和完善之中，相關(guān)的法律、法規(guī)還不健全的實(shí)際情況，我們對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)就不能僅僅局限于對(duì)其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性的審核，以及查錯(cuò)糾弊，查處違紀(jì)、違規(guī)等問題上，而是要結(jié)合審計(jì)開展大量的審計(jì)調(diào)查，從管理上、制上發(fā)現(xiàn)和揭露問題，向政府和有關(guān)決策部門提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。費(fèi)改稅可以大大提高社會(huì)保障基金的征繳力度和規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金籌集的法律化，保證社會(huì)保障基金的籌集能夠及時(shí)到位，進(jìn)一步解決欠繳社會(huì)保障基金的問題，從而實(shí)現(xiàn)不同地區(qū)企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)的均衡，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一的發(fā)展，這是當(dāng)今世界的潮流和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，有關(guān)社會(huì)保障基金發(fā)生的違紀(jì)、違規(guī)問題被不斷披露，相應(yīng)的針對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)工作也越來越受到人們關(guān)注。 其次是 是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)筑一個(gè)完整的社保資金審計(jì)工作體系， 形成并發(fā)揮社保資金審計(jì)的整體合力與作用。在具體審計(jì)過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象存在的問題，馬上找條規(guī)對(duì)號(hào)入座，不能對(duì)事情發(fā)生的前因后果很好地加以分析，從中找出規(guī)律性的東西，進(jìn)而提出一些較為切實(shí)可行的解決問題的辦法，供決策部門參考。 內(nèi)部制約機(jī)制不健全 社會(huì)保險(xiǎn)基金管理已嚴(yán)格實(shí)行了收支兩條線管理 ，建立了由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)參保登記、待遇核定支付；地稅部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)保險(xiǎn)基金征收；財(cái)政部門負(fù)責(zé)社?；鸸芾恚?、管、用相分離，三方相互配合、相互制約的管理機(jī)制，確?；鸢踩\(yùn)行。因此，雖然經(jīng)過了審計(jì)，卻并不能徹底的將社會(huì)保障基金在運(yùn)營過程中存在的問題進(jìn)行查實(shí)和披露，導(dǎo)致問題積攢越來越多，給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來了不好的影響，同時(shí)增加了 審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。雖然目前我國各項(xiàng)社會(huì)保障資金都納入了國家預(yù)算，但其安排的社會(huì)保障支出分散在行政費(fèi)和各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)的有關(guān)科目中，并未實(shí)行專門的預(yù)算管理，如社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和優(yōu)撫安置等方面的預(yù)算資金以及行政事業(yè)單位離、退休經(jīng)費(fèi)仍與政府經(jīng)常性支出混在一起，僅行政事業(yè)單位離退休人員經(jīng)費(fèi)開支一項(xiàng)就分散在 270 多個(gè)預(yù)算科目中核算，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金僅僅是列收列支而已， 致使社會(huì)保障基金收支總量不清，難以進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理和監(jiān)督，特別是難以使公民了解政府在社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展上作出的努力。 本次調(diào)查中，不少受訪者建議，應(yīng)建立社?；鸬男畔⑴吨贫龋J(rèn)為這不僅有利于市民了解社?；鸬呢?cái)務(wù)經(jīng)營狀況，也有利于社保基金的社會(huì)監(jiān)督，保證其管理使用的安全。另一項(xiàng)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，有 %的被調(diào)查者認(rèn)為 “社保基金審計(jì)監(jiān)管會(huì)增加人們對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)制度的信心 ”。社保結(jié)余基金只存放在銀行，收益率很低， 20xx 年基金增值 722 萬元，增值收益率只有%。 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀 成都市經(jīng)過近二十年的不斷改革和完善 ,現(xiàn)已基本構(gòu)筑起了包括企業(yè)職工 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)框架體系，初步建立了社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，國家、企業(yè)、個(gè)人三方合理負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制。這是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān) (機(jī)構(gòu) )專職 從事社保審計(jì)工作的審計(jì)人員本身的規(guī)范。審計(jì)部門在執(zhí)行社保基金檢查任務(wù)時(shí)，不受其他任何部門的干預(yù)、干涉，并且依照法律賦予審計(jì)的職權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位有獨(dú)立處罰權(quán)，增強(qiáng)了審計(jì)力度，因此確保了社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性。 目前，哈爾濱市 社?；?已經(jīng)形成 “ 地稅部門征收、財(cái)政部門監(jiān)督、勞動(dòng)保障部門管理發(fā)放 ” 的工作體系，建立健全了以銀行、郵政等部門為依托的社會(huì)化發(fā)放體系。 社保基金審計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容 社?；饘徲?jì)內(nèi)容具體包括：收集國家法律、法規(guī)、政策、制度的變動(dòng)情況及這種變動(dòng)對(duì)社會(huì)保障資金運(yùn)作模式、資金管理模式、管理手段、分配方式的影響 ； 摸清資金的成都市社?；饘徲?jì)監(jiān)管研究 5 來源、流向，正確確定審計(jì)方式、方法，了解部門內(nèi)控制度、部門協(xié)調(diào)制度、資金 征繳和發(fā)放的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)制度、監(jiān)督管理制度存在與否，判斷制度不健全可能產(chǎn)生的弊端以及控制點(diǎn)，確定審計(jì)的控制目標(biāo)及關(guān)鍵點(diǎn) ； 審閱會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表和對(duì)一些關(guān)聯(lián)指標(biāo)初步分析性復(fù)核，采取趨勢分析法，分析事物發(fā)展的總趨勢，以此總趨勢和審計(jì)人員已經(jīng)掌握的其他趨勢進(jìn)行比較，來粗略判斷被審計(jì)對(duì)象某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假的可能性，采取比率分析法、利用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算一些通用的比率，并將這些比率與人們普遍認(rèn)為合理的一些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較 。 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 3 Peter A .Diamond（ 1996） ,在社會(huì)保障制度改革中闡述到 社會(huì)保障制度是在政府的管理之下 ， 以國家為主體，依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，以社會(huì)保障 基金為依托，逐步增進(jìn)全體社會(huì)成員的物質(zhì)和文化福利 ， 保障居民的最基本的生活需要，逐步增進(jìn)全體社會(huì)成員的物質(zhì)和文化福利，保持社會(huì)安定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)進(jìn)步。 劉俊霞 （ 1997） 在《我國社會(huì)保障基金監(jiān)管模式的選擇》中 分析了 社會(huì)保障基金監(jiān)管作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行研究，設(shè)計(jì)出一個(gè)能分散基金風(fēng)險(xiǎn)，較有效利用基金資源的中國社會(huì)保障基金監(jiān)管模式的基本框架。 保障人民群眾的基本生活權(quán)益，維護(hù)社會(huì)大局穩(wěn)定。Supervision 成都市社保基金審計(jì)監(jiān)管研究 IV 目 錄 摘 要 .............................................................................................................................II Abstract ........................................................................................................................ III 1 前言 ............................................................................................................................. 1 本研究的目的與 意義 ......................................................................................... 1 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 ......................................................................................... 2 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述 ................................................................................... 2 國外研究文獻(xiàn)綜述 ................................................................................... 2 本文研究的主要內(nèi)容 .................................................