【正文】 有著內(nèi)在的聯(lián)系，客觀上要求國家財政參與社會保險的分配與管理，健全和強(qiáng)化財政部門，審計部門在社會保險管理 中的地位，建立起以國家審計為主導(dǎo)的多層次的社會保險基金審計監(jiān)管制度，這對規(guī)范社會保險基金的籌集，運用和管理，消除市場競爭帶來的不安定因素，保證資源配置相對公平，在實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效增長的前提下逐步提高社會保障水平，具有重要意義。在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始 進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯謝意！ 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 20 致 謝 時間飛逝， 大學(xué) 的學(xué)習(xí)生活很快就要過去，在這 四年 的學(xué)習(xí)生活中，收獲了很多，而這些成績的取得是和一直關(guān)心幫助我的人分不開的。郭謙功老師淵博的知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和誨人不倦的態(tài)度給我留下了深刻的印象。 回首四年，取得了些許成績，生活中有快樂也有艱辛。他無論在理論上還是在實踐中，都給與我很大的幫助，使我得到不少的提高這對于我以后的工作和學(xué)習(xí)都有一種巨大的幫助，感謝 他 耐心的輔導(dǎo)。 在我的十幾年求學(xué)歷程里，離不開父母的鼓勵和支持，是他們辛勤的勞作，無私的付出，為我創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，我才能順利完成完成學(xué)業(yè)，感激他們一直以來對我的撫養(yǎng)與培育。 另外，我還要感謝大學(xué)四年和我一起走過的同學(xué)朋友對我的關(guān)心與支持，與他們一起學(xué)習(xí)、生活，讓我在大學(xué)期間生活的很充實，給我留下了很多難忘的回憶。經(jīng)過這次畢業(yè)設(shè)計，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析問題的能力、合作精神、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)等方方 面面都有很大的進(jìn)步。我不是您最出色的學(xué)生，而您卻是我最尊敬的老師。 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 17 6 結(jié)論 現(xiàn)階段 ，有關(guān)社會保障基金發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)問題被不斷披露在社會公眾面前，社會保障基金的安全運營已經(jīng)成為國家領(lǐng)導(dǎo)人及社會公眾關(guān)注的焦點，對社會保障基金的審計監(jiān)督也越來越重要。要推行系統(tǒng)化審計。與此同時 ， 全面利用審計通用軟件和社保資金審計專業(yè)軟件 ， 對被審計對象的會計信息系統(tǒng)進(jìn)行處理、分析 ， 并運用計算機(jī)審計技術(shù) ，測試計算機(jī) 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的內(nèi)部控制度 ， 審查和評價會計電算化 。應(yīng)積極地推進(jìn)計算機(jī)輔助審計的步伐，嘗試計算機(jī)遠(yuǎn)程項目審計的運用，審計工作底稿的計算機(jī)自動化處理，力圖在改進(jìn)審計技術(shù)方法上有所突破。在社會保障基金管理的法制和政策層面積極引導(dǎo)、強(qiáng)化管理，促進(jìn)社會保障制度的建立和完善，進(jìn)而成都市社保基金審計監(jiān)管研究 15 充分?jǐn)U大審計效果，提高審計效益 。 目前，全世界已經(jīng)有 140 多個國家征收社會保障稅或者工薪稅。為了促進(jìn)社會保障法制建設(shè)，確保社會保障基金安全運營，完善社會保障基金審計工作尤為重要 。在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部，目前各職能部門對社保資金審計缺乏必要的協(xié)調(diào)配合。 最后 審計人員 通常 綜合分析能力欠佳 ， 較少采用如靜態(tài)分析、動態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計事項，找出存在普遍性和規(guī)律性的問題。但每項業(yè)務(wù)基本上是一個人操作完成，互相沒有牽制，容易出現(xiàn)管理漏洞，存在基金安全隱患 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 12 4 成都市 社?；饘徲嫳O(jiān)管的 原因分析 成都市 以社會保險為主要內(nèi)容的社會保障體系框架的形成， 促使 勞動者的社會保障得到了進(jìn)一步的改善，同時，對社會保障資金的監(jiān)督也不斷強(qiáng)化，但社會保障發(fā)展和監(jiān)督過程還存在著明顯的不足，有待于進(jìn)一步的完善。 審查內(nèi)容不全面 主要涉及兩個方面， 一方面，在現(xiàn)階段對社會保障基金審計的過程中，一些審計人員在審查時，僅僅審查基金的收入和支出環(huán)節(jié)，并沒有全面的審查社會保障基金涉及的所有環(huán)節(jié)和內(nèi)容，造成了審查不細(xì)致、審計不全面。 在 社會保障制度的深化和社會保險基金的日益擴(kuò)大 的情況下 ，將數(shù)額巨大的基金留在政府預(yù)算之外，由其它部門掌握和投資，實質(zhì)是形成第二財政，大大分散財政能夠集中統(tǒng)一使用的財力。 成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管存在的問題 社會保障法規(guī)不健全 審計機(jī)關(guān)要依法審計 ，所以法規(guī)不健全、法規(guī)滯后的問題直接制約著審計作用的發(fā)揮。 （見圖 32) 13%9%78%基本了解了解一點不了解 圖 31 被訪市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的了解情況 0%10%20%30%40%50%60%贊同支持無所謂反對不清楚 圖 32 被訪市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的基本態(tài)度 社會保險作為社會保障的核心，關(guān)系到勞動者 “老有所養(yǎng) ”、 “病有所醫(yī) ”的生計問題。 成都市 市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管的認(rèn)知 程度及基本態(tài)度 為更好的了解 成都市 市民對社?；饘?計監(jiān)管的認(rèn)識程度，同時加強(qiáng)社?；饘徲嫳O(jiān)管的力度， 國家 社保局就市民對社?；饘徲嫳O(jiān)管認(rèn)知情況進(jìn)行了調(diào)研。 20xx 年實施社會保險擴(kuò)面，采取了一系列政策措施，取得了可喜成績，各項社會保險參保人數(shù)增加，覆蓋面迅速擴(kuò)大。它首先要求審計人員必須有良好的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，如自覺接受紀(jì)律約束，保證審計工作質(zhì)量，嚴(yán)格依法審計，辦理審計事項，不索賄受賄，不利用職權(quán)為個人謀取私利等。 社?；饘徲嫳O(jiān)管的 規(guī)范 性 社會保險基金審計監(jiān)督是一項政策性、法制性很強(qiáng)的工作，因此它必須具有良好的規(guī)范性。在進(jìn)一步建立健全社會保障規(guī)章制度建設(shè)、保證基金安全穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，市勞動保障部門還將進(jìn)一步增強(qiáng)社會保險基金 審計的監(jiān)管 ，實行定期社會公告制度，使廣大人民群眾關(guān)心社會保障工作，參與到社會保險基金 的監(jiān)管工作中來，形成內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、社會監(jiān)督與輿論監(jiān)督齊抓共管的良性機(jī)制，切實保證社?；鸬陌踩暾?，充分發(fā)揮社?；鸬淖饔?，切實 維護(hù)廣大職工群眾的利益。 如：通過參保比率與繳費比率的比較可以判斷繳費是否到位，分析養(yǎng)老、失業(yè)資 金結(jié)余可以判斷是否能滿足規(guī)定的支付需要。 本文研究的主要內(nèi)容 本文的主要內(nèi)容可分為 四 部分 ： 第 一 部分是對社保基金審計監(jiān)管概述 第 二 部分對 成都市 社?；饘徲嫳O(jiān)管現(xiàn)狀 及存在的問題 第 三 部分闡述 成都市 社保基金審計 的原因分析 第 四 部分針上述問題提出解決的對策，強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督對強(qiáng)化社?；鸸芾淼淖饔? 成都市社保基金審計監(jiān)管研究 4 2 社?；饘徲嫳O(jiān)管的概述 社會保險基金是 國家通過強(qiáng)制征收的一種基金，也是用于抵御勞動風(fēng)險的一項基 金。但這一監(jiān)管模式未從基金運行全過程出發(fā)，只從委托代理角度設(shè)計微觀層次、中觀層次、宏觀層次的基金管理主體。社會保障制度體現(xiàn)了黨和政府對人民群眾的關(guān)心，也是人民群眾共同享受改革開放偉大成果 的重要舉措。 現(xiàn)階段我國的社會保障體系仍需健全和完善，而社?；饘徲嫳O(jiān)管作為其中的一個重要環(huán)節(jié)，對其發(fā)展起到重要作用，本文將探討如何有效地做好社保基金審計監(jiān)管，并提出具體的政策建議， 保證 社?；?的安全與完整，促進(jìn)我國現(xiàn)代社會保障體系的完善，充分發(fā)揮社?；鹗褂玫?經(jīng)濟(jì)效益 與 社會效益 ，保障人民群眾生活的 權(quán)益 ，維護(hù)社會的穩(wěn)定 。 本人愿意按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版，同意學(xué)校保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，或采用影印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存設(shè)計（論文）；同意學(xué)校在不以營利為目的的前提下，建立目錄檢索與閱覽服務(wù)系統(tǒng)，公布設(shè)計（論文）的部分或全部內(nèi)容，允許他人依法合理使用。對本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體均已在文中以明確方式標(biāo)明。 Fund。 從宏觀上看，社保審計能夠促進(jìn)社會保障相關(guān)的法律法規(guī)的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推動工作的進(jìn)一步規(guī)范 ； 從微觀上講，社保審計的監(jiān)督和服務(wù)功能夠相互融合，在實行監(jiān)督檢查時，為社?；鸸芾硖岢銮袑嵖尚械膶徲嫿ㄗh，服務(wù)社保工作更好地開展。 蔡燕（ 20xx）提出，要充分發(fā)揮社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，定期對基金的內(nèi)部控制 展開審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議。 他從 健康經(jīng)濟(jì)學(xué) 角度對社?；疬M(jìn)行 定量研究 得出 社會保險計劃 (老年救濟(jì)金、失業(yè)補助和健康保險 )的理論與經(jīng)驗。同時 明確推行執(zhí)法責(zé)任制的必要性、意義、目標(biāo)、范圍、對象以及方法、措施、執(zhí)法范圍和依據(jù)，原則性地規(guī)定執(zhí)法責(zé)任劃分和執(zhí)法責(zé)任追究，將執(zhí) 法責(zé)任從行政首長、分管領(lǐng)導(dǎo)、征收系列、稽查系列、內(nèi)部執(zhí)法職能部門等進(jìn)行劃分，分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任 。民政部門、房管部門是否將社會捐贈、募捐、住房基金等完整入庫，有無轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入、私設(shè) “小金庫 ”行為，財政預(yù)算和補貼是否及時、足額到位 ； 是基金管理環(huán)節(jié)審計，在具體實施過程中，根據(jù)基金管理模式和預(yù)算管理方式，重點檢查管理部門、具體經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是否健全有效，運作程序與管理行為是否以法律、法規(guī)、制度為依據(jù)，實行 “收支兩條線 ”管理，?？顚Ｓ?，是否根據(jù)既定的保障政策與目標(biāo)編制相應(yīng)的社會保障基金供應(yīng)年度、中、長期收支預(yù)算，基金結(jié)余是否按規(guī)定運營，有無擠占挪用、貪污等行為 ；基金支出環(huán)節(jié)審計，重點檢查資金支付是否嚴(yán)格執(zhí)行既定原則與程序，依法及時、按標(biāo)準(zhǔn)足額發(fā)放，有無拖欠、截留、虛列、擴(kuò)大或縮小開支范圍、提高或降低發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、虛報冒領(lǐng)等行為 ； 基金績效審計，社會保障基金的績效性審計包括社會保障運作成效、運營效益和社會效益審計，重點檢查社會保障覆蓋面，通過對參保及擴(kuò)面征繳分析，判斷是否存在著應(yīng)保未保以及 “斷保 ”等問題，測算分析支撐能力、比較收支，判斷已經(jīng)籌集的基金是否能夠滿足社會保障的需要，投資決策是否進(jìn)行了可行性研究，揭露因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費等行為，檢查投資核算的真實性，與可行性研究的預(yù)期值綜合比較分析，測算、評價投資綜合效益，綜合分析社會保障制度實施過程中一些阻礙制度落實、執(zhí)行的原因，揭示制度的缺陷和弊端以及在保護(hù)弱勢群體方面發(fā)揮的作用和對宏觀決策的影響。國家審計機(jī)關(guān)是獨立的專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這是憲法所規(guī)定的，并有《審計法》予以規(guī)范，因此行使監(jiān)督職能時不受其他機(jī)構(gòu)干擾，其他如社會保險監(jiān)督委員會在原則上也不隸屬于某單個部門，從而能較好地維護(hù)其獨立性。社會保險基金審計對象和內(nèi)容和審計項目一般根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)范的審計內(nèi)容和原則進(jìn)行。成都市社?；饘徲嫳O(jiān)管研究 8 3 成都市 社?；饘徲嫳O(jiān)管的 現(xiàn)狀及存在的問題 成都市經(jīng)過多年的大膽探索和實踐，社會保險基金審計管理基本形成了“地稅征收、財政監(jiān)管、社保支付”的職責(zé)明確而又相互協(xié)作、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，在規(guī)范籌資機(jī)制、保證按時足額發(fā)放、安全監(jiān)督等方面嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院、省政府及市政府關(guān)于社會保險基金征繳、支付和管理的相關(guān)規(guī)定，相關(guān)部門各司其職，密切配合，強(qiáng)化監(jiān)督，取得顯著成效。 20xx 年征收社?；?28620 萬元，按參保職工繳費工資基數(shù)計算的收繳率為 %。一項關(guān)于對社保基金審計監(jiān)管態(tài)度的調(diào)查表明， 55%的人群表示 “贊同支持 ”，回答 “無所謂 ”和 “不清楚 ”的比例分別為 17%和 %，明確表示 “反對 ”%。 對于社?；鸬呢攧?wù)經(jīng)營狀況，多數(shù)受 訪者表示 “贊成 ”應(yīng)像上市公司一樣定期向社會公示，被選比例達(dá)到 %，只有 %的受訪者表示 “不贊成 ”，其余 %的人則表示 “無所謂 ”。在管理中經(jīng)常出現(xiàn)政策之間互相沖突的現(xiàn)象，容易造成社會保障基金審計缺乏法律依據(jù)，對審計工作的合法性有較大的影響。這種狀況不僅淡化了地方政府在提供社會保障方面應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，同時也給審計工作帶來一定的消極影響。近年來，在審計署的要求下，計算機(jī)審計也確實取得了一定的發(fā)展，但是在運用范圍及審計軟件的適用性上都還受到不少限制，這就在一定程度上影響了社會保障基金審計效率的提高。 其次 審計人員 普遍 系統(tǒng)性全面性較差。同時， 審計體系內(nèi)部還缺乏必要的協(xié)調(diào)配合。另外由于財稅部門和社保部門社會保險信息系統(tǒng)軟件開發(fā)應(yīng)用不統(tǒng)一，加上社保管理經(jīng)費不足，投入資金少，造成社會保險費征管信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后，統(tǒng)計數(shù)據(jù)置信度差，地稅與社保有些財務(wù)和業(yè)務(wù)往來信息傳輸停留在手工操作上，嚴(yán)重影響了社會保險基金征管工作的開展。 ”在目前社會保障法律、法規(guī)不健全的情況下，通過對社會保障基金的審計，揭露現(xiàn)行社會保障制度存在的缺陷，進(jìn)而提出預(yù)警性意見及針對性的改進(jìn)建議，促進(jìn)社會保障法律、法規(guī)的建立。在 “以審促法、以審促制 ”的基礎(chǔ)上，我們更要立足微