【正文】 關鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預算，工程量清單編制，招標投標，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設備的采購，重大設計變更；重要工程部位驗收，工程價款結算等方面。然而由基本費和核減費組成的傳統(tǒng)審計服務收費方式，并不適合跟蹤審計。對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與建設單位協(xié)商溝通，而不應替建設單位決策。三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議（一）跟蹤審計實施的主體由于建設項目數(shù)量眾多，跟蹤審計工作量大、任務重，而審計機關自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應該委托社會中介來進行。（4）項目投資效益評審。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關部門審批，有無擅自改變建設內(nèi)容、擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。設備、材料的采購價款及運輸、保管等費用核算是否準確。工程款的結算依據(jù)是否齊全，結算方式是否符合規(guī)定。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。建設資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設資金等問題，有無損失浪費情況。可行性研究費、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協(xié)議的約定，有無超標準付款的情況?，F(xiàn)場踏勘，復核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。（3）征地拆遷情況審計。招投標方面：勘測、設計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進行了招標，招標方式是否符合規(guī)定，招投標結果是否合法。主要包括：（1）建設程序履行情況審計。有利于提高投資效益實施跟蹤審計，能對各階段的計價真實性、合理性進行審計監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時也能對建設階段的各種變更進行及時的監(jiān)督，確保項目結算的準確計價，及時控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。而采取跟蹤審計，審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場，經(jīng)常參加重大決定事項，使審計工作達到應有的深度和質(zhì)量，從面提高審計效果。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。第二十八條審計機關委托中介機構審計的，中介機構應當向?qū)徲嫏C關出具跟蹤審計報告，并對報告的結果負責，由審計機關履行內(nèi)部復核審理程序后，對外出具報告。第二十七條在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應關注以下內(nèi)容：（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關部門存在問題的，應當分別進行取證。審計方式按正常建設項目財務收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。（六）對工程價款結算審核，單項工程完工后，項目建設單位應在初驗結束后，督促施工單位編制單項工程價款結算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復核后由建設單位報審計組。審計組有權就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進行審計調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。（五）駐場辦公。對預算控制價、各項規(guī)費的繳納標準、建設單位管理費、技術服務費、設計費、監(jiān)理費等費用的計取標準、所購材料、設備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關鍵工程部位的檢測結果等數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合規(guī)性進行核查。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關監(jiān)督部門及參建單位履行職責等情況進行檢查。重點審計是指對政府投資建設項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。第二十條 政府投資建設項目建設實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設計、招標咨詢等服務單位人員到位和履行職責情況，設備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。對重大違規(guī)違紀問題，可以下達審計決定，移送有關部門處理。審計組負責人應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關或?qū)徲嫿M應編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)。第十二條 審計組應當編制《政府投資建設項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程項目，應當有重點地納入跟蹤審計計劃。第六條 審計機關要嚴格依法依規(guī)實施建設項目跟蹤審計，不得參與項目建設的決策、管理和審批，不參加有關項目招投標、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結算，以減少審計風險。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設項目直接有關的勘察、設計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關單位）取得政府投資建設項目資金的真實、合法情況，進行調(diào)查。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設項目，包括下列基本建設項目和技術改造項目：（一）財政預算資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設項目，或者不足50%但政府擁有控制權的建設項目。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續(xù)是否健全。（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。（三）竣工交付階段工程結束，審計組依據(jù)已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調(diào)整等情況對單位工程結算進行審計。（六）檢查尾工工程。（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。（八）檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標和比價采購。第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。第二條 審計機關對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：（一）履行基本建設程序情況；（二）投資控制和資金管理使用情況；（三）項目建設管理情況；（四）有關政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；（五）工程質(zhì)量情況；（六）設備、物資和材料采購情況；（七）土地利用和征地拆遷情況；（八）環(huán)境保護情況；（九）工程造價情況；（十）投資績效情況；（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。第二十七條 審查建設項目投資效益情況并作出綜合評價。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續(xù)是否健全。（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。（三）竣工交付階段，審計組依據(jù)已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調(diào)整等情況，對單位工程結算進行審計。，建設項目相關單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關注其真實性以及是否按設計規(guī)范、設計要求完成。，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進行定期或不定期的復核檢查。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。第二十五條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)可按下列方法實施：（一）前期準備階段，關注設計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。第二十三條 實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結合的形式，對未列入重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第7款。，依據(jù)有關經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等評價標準（或指標），對建設項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權部門審核批準。第二十條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結算憑證是否合法。、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設計規(guī)范、設計要求完成。建設單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。抽樣檢查項目設計、招標代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關法律、法規(guī)、技術規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度需要，后續(xù)建設資金是否落實。、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否正確，設計方案是否經(jīng)濟合理。對于跟蹤審計終結的項目，應按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審負責起草審計報告、審計決定等法定文書。意見單的內(nèi)容主要包括：（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設項目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規(guī)程附件1，以下簡稱意見單）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。審計證明材料種類有：（一）被審計單位提供的與審計事項有關的各種資料。、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結余物資清單、未完工程項目資料等。（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）。：包括招投標文件、中標通知書及有關會議紀要等。（四）審計組成員名單。審計通知書可采用通用格式。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應實際需要時，應及時進行調(diào)整。、具體分工和相應職責。審前調(diào)查應包括下列內(nèi)容：。根據(jù)工作需要，可以聘請社會中介機構或者具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參與審計工作。第二章 審計程序第七條 根據(jù)我市國家建設項目投資計劃，按照“全面審計、突出重點”的方針，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃，并明確跟蹤審計項目所采用的審計形式。第六條 國家建設項目跟蹤審計一般分為定期審計、定點審計、駐場審計等形式。同時，依照法定程序?qū)εc建設項目直接有關的勘察、設計、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位（以下簡稱建設項目相關單位）取得建設項目資金的真實、合法情況，進行審計或者調(diào)查。第二條 省級以上審計機關下達或授權的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第二篇：國家建設項目跟蹤審計操作規(guī)程國家建設項目跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范國家建設項目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《審計機關國家建設項目審計準則》、審計署《政府投資項