【正文】 只要我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無(wú)法查證，只好放行。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查履行合同情況。檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過(guò)程。三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。如何通過(guò)審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。根據(jù)被審計(jì)單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。第十二條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定定點(diǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容：（一）前期準(zhǔn)備階段初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、合同與招投標(biāo)文件、征地拆遷等（二）實(shí)施階段合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）（三）竣工交付階段竣工圖及相關(guān)資料、工程單價(jià)及取費(fèi)、工程價(jià)款結(jié)算、尾工工程理審核后，交審計(jì)組審計(jì)。（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施和主體工程建設(shè)的同步性及實(shí)施的有效性。意見單的內(nèi)容主要包括審計(jì)查證情況（審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題）；審計(jì)意見和建議；被審計(jì)單位意見；（六）檢查建設(shè)資金的到位情況。第六條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》，及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。附件： 、執(zhí)行情況表 第四篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)程國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計(jì)工作，規(guī)范政府投資審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。（五）審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況；其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對(duì)合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。（二）建設(shè)實(shí)施階段，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計(jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。（1）拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：（一）前期準(zhǔn)備階段本規(guī)程第十八條第8款。、結(jié)余資金。、合法性。、合法性。，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。同時(shí)要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題。第十九條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：。；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無(wú)體現(xiàn)。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全。意見單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會(huì)議討論，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)作移送處理或出具專題報(bào)告。、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。第十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》（表式見本規(guī)程附件9），由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長(zhǎng)或主審檢查。第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等。（六）實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，在審計(jì)通知書中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間。第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向主要被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由局長(zhǎng)簽發(fā)后實(shí)施。、基本情況。第九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。第八條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。定期審計(jì)和定點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。（二）財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例超過(guò)百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營(yíng)控制權(quán)的。旨在通過(guò)及時(shí)、有效的審計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。(六)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及市場(chǎng)價(jià)格有關(guān)部門發(fā)布的及審計(jì)人員經(jīng)過(guò)調(diào)查形成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與市場(chǎng)價(jià)格也可作為跟蹤審計(jì)的依據(jù)，如各市建設(shè)主管部門發(fā)布的材料市場(chǎng)價(jià)格、建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計(jì)部門經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查建立的材料價(jià)格庫(kù)等。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須嚴(yán)格按合同辦事，并嚴(yán)格監(jiān)督合同的履行。(二)規(guī)定跟蹤審計(jì)依據(jù)的規(guī)定是指省、市及有關(guān)部門制定的與工程建設(shè)有關(guān)的規(guī)定。審計(jì)中要嚴(yán)格區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目，清單內(nèi)項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)