【正文】 ***1一個人即使已登上 頂 峰，也仍要自 強 不息。 勝 人者有力，自 勝 者 強 。 *** 閱讀 一切好 書 如同和 過 去最杰出的人 談話 。 ****1楚塞三湘接， 荊門 九派通。 ****1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的 積 累。 *****1行 動 出成果，工作出 財 富。 *****1故人江海 別 ，幾度隔山川。? 無論采用哪種方式，都需要對變更部分采用申報 —— 審計 —— 結(jié)算的程序 。v 對工程決算的審計。建設(shè)項目全過程跟蹤審計的配套措施v 同步審計，及時了解掌握工程進展情況。要完善監(jiān)理合同條款，增強監(jiān)理的責(zé)任感，監(jiān)理合同對監(jiān)理要有約束，對于一再作出不適當(dāng)指令造成損失的，一方面運用經(jīng)濟手段，扣減監(jiān)理費，另一方面，可以要求更換不合格的監(jiān)理人員。? 在編制招標(biāo)文件階段，應(yīng)盡可能嚴(yán)密合同條款，盡可能細化設(shè)計，達到應(yīng)有的深度；地形、地質(zhì)、水文資料要詳細；業(yè)主要做好施工條件、技術(shù)供應(yīng)、界面、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等方面的總體規(guī)劃，規(guī)定索賠程序和權(quán)限。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計v 開展合同項目審計的重點? 審查工程量 v(1)施工單位自測；v(2)監(jiān)理單位專業(yè)人員進行復(fù)測抽查；v(3)業(yè)主委托測量中心對合同項目進行核準(zhǔn)。? 工程師確認增加的工程變更價款作為追加合同價款，與工程款同期支付。? 乙方在雙方確認變更后 14天內(nèi)不向工程師提出變更價款報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更。工程變更 及其處理v 工程變更包括設(shè)計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的 “新增工程 ”。? 項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性 。? 建設(shè)資金使用的真實合法情況，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費情況 。初步驗收報告；項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件 。建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容v 注重工程監(jiān)督管理與財務(wù)審計的結(jié)合對建設(shè)單位的審計檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約 ”的原則檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。v是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。? 有無擅自擴大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。v 任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應(yīng)根據(jù)實際情況需要及時簽訂補充協(xié)議、變更協(xié)議，調(diào)整各方權(quán)利義務(wù)。? 總包合同中應(yīng)具體規(guī)定發(fā)包方、總包方和分包方各自的責(zé)任和相互關(guān)系。招投標(biāo)階段的審計v 招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題? 對專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請招標(biāo)方式和議標(biāo)的審計。招投標(biāo)階段的審計v 招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題? “合理低價法 ”的正確理解v招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定 :中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件 :? (一 )能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)準(zhǔn) 。招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)中審計監(jiān)督v招投標(biāo)后的審計核實? 推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。? 審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)中審計監(jiān)督v評標(biāo)的審計? 評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查v對投標(biāo)單位資格的審計? 審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級? 是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備? 是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)中審計監(jiān)督v開標(biāo)的審計? 審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題 。招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查v標(biāo)底的審定? 標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查v標(biāo)底的審計? 審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。v(三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。 v 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v 審查工程費v 審查計價指標(biāo) v 審查其他費用 ? 工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資 25％以上，必須認真逐項審查。v設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等? 加強內(nèi)部審計。v檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。 建設(shè)項目投資立項審計v 可行性研究前期工作審計? 檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；v 可行性研究報告真實性審計? 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。v 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動， v 審計的主要職能? 國家審計：監(jiān)督、管理? 內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價? 社會審計：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法v 投資立項審計v 設(shè)計審計v 招投標(biāo)階段審計v 實施階段審計v 竣工決算階段審計 建設(shè)項目投資立項審計v 投資立項審計主要內(nèi)容? 可行性研究前期工作審計。v 解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1號 ―― 建設(shè)項目內(nèi)部審計 v 第五條? 建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，應(yīng)將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。備案制的具體實施辦法由省級人民政府自行制定。v監(jiān)理內(nèi)容如下：v 控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系v審計工程監(jiān)理單位的資質(zhì)v審計工程監(jiān)理工作情況v審計工程監(jiān)理單位的收費情況（六） 代建制v 政府通過招標(biāo)的方式，選擇?；捻椖抗芾韱挝唬撠?zé)項目的投資管理和建設(shè)實施組織工作建成后交付使用單位的制度（七） BOT投資vBOT投資： buildoperatetransferv 意為建設(shè) 運營 移交，指政府給私人公司特許投資項目，在一定時期內(nèi)負責(zé)經(jīng)營和獲利，到期將項目移交政府所有和經(jīng)營。劃分階段或期間的長短，可根據(jù)建設(shè)項目的風(fēng)險程度，建設(shè)項目的規(guī)模、特點、審計要求及審計資源情況等具體確定投資體制與審計v法人制v資本金制 v招投標(biāo)制v合同制v監(jiān)理制v 代建制v BOT投資v 核準(zhǔn)制 v備案制（一）項目法人制v 1996年 3月國家計委廢止項目業(yè)主責(zé)任制，實行建設(shè)項目法人責(zé)任制v國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項目在建設(shè)階段必須組建項目法人，實行項目法人責(zé)任制v由項目法人負責(zé)對項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施