【正文】 第三十條本操作規(guī)程由安徽省審計(jì)廳固定資產(chǎn)投資審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，涉及項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見(jiàn)。第六章 質(zhì)量控制第二十六條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，建立健全政府投資跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，履行審計(jì)質(zhì)量分級(jí)審核責(zé)任制，確保審計(jì)質(zhì)量。（七）審計(jì)組可以根據(jù)工作需要組織對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。（五）審計(jì)組應(yīng)及時(shí)了解并掌握材料及設(shè)備的定價(jià)及詢價(jià)情況，被審計(jì)單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計(jì)組，以便審計(jì)加強(qiáng)對(duì)材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。（三）工程合同簽定時(shí)，審計(jì)組應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位（項(xiàng)目法人），對(duì)招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計(jì)部門的跟蹤審計(jì)結(jié)果的法律地位和使用價(jià)值，同時(shí)將合同及相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。（六）其他手段。對(duì)實(shí)行電子記賬的項(xiàng)目，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助核查。（三）數(shù)據(jù)核查。主要包括：（一）現(xiàn)場(chǎng)檢查。階段審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程劃分為若干時(shí)間段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。第四章 審計(jì)內(nèi)容第十九條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項(xiàng)目的基建程序辦理情況，項(xiàng)目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。第十七條 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目在跟蹤過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)情況通報(bào)、專項(xiàng)報(bào)告等方式反映審計(jì)情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。第十五條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面要求被審計(jì)單位法定代表人和工程、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就提供資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾并辦理資料交接手續(xù)。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。（二）對(duì)組織下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、多個(gè)審計(jì)小組或跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)工作方案》，其內(nèi)容包括審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對(duì)象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工及工作要求。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第二章 項(xiàng)目計(jì)劃第八條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級(jí)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。針對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。第四條 實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計(jì)單位。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費(fèi)，提高項(xiàng)目管理水平和投資效益。二是注重對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制、工程監(jiān)理制等落實(shí)情況的檢查，確保項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，把好管理關(guān)口，向管理要效益。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，要本著“有所為，有所不為”，收攏拳頭，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。為此，要以加強(qiáng)監(jiān)管，提高監(jiān)管質(zhì)量為目標(biāo)，修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來(lái)分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，改變長(zhǎng)期存在的建設(shè)項(xiàng)目投資、管理、監(jiān)督“三位一體”體制，實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。為此，要正確區(qū)分建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)，在此基礎(chǔ)上，既要分析、對(duì)比建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)反映那些盲目建設(shè)的“形象工程”、“政績(jī)工程”，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)政府投資的特點(diǎn)，按照社會(huì)效益先于經(jīng)濟(jì)效益的要求，綜合評(píng)價(jià)社會(huì)效益，突出經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)結(jié)合。在審計(jì)中，建設(shè)項(xiàng)目投資是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程，由于其投資額大、周期長(zhǎng)、涉及領(lǐng)域廣、可變因素多，所以，加強(qiáng)和搞好建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，能夠有效地監(jiān)督和控制不合規(guī)、無(wú)效益或效益低下的投資項(xiàng)目，使有限的資金得到優(yōu)化配置并產(chǎn)生最大的效益，充分體現(xiàn)審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。有的建設(shè)單位為了以較低的投資規(guī)模獲得項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)，人為操控設(shè)計(jì)方案，而在設(shè)計(jì)方案批準(zhǔn)并開(kāi)工建設(shè)后，又不斷地修改設(shè)計(jì)，致使投資額不斷增加。一些建設(shè)單位為了消化和掩飾在決策或者建設(shè)過(guò)程中的“攻關(guān)成本”，編造虛假的建設(shè)過(guò)程不可抗力信息，粉飾會(huì)計(jì)資料，抬高建設(shè)工程造價(jià)。有的往往為了“搭車”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒(méi)有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作；有的在尚未得到建設(shè)主管部門確定意見(jiàn)的情況下，僅憑上級(jí)部門“可以考慮”就自行開(kāi)工建設(shè)；有的則干脆先斬后奏，開(kāi)工建設(shè)后再逼迫有關(guān)部門“就范”。但是，由于傳統(tǒng)審計(jì)普遍把審計(jì)重點(diǎn)放在工程竣工結(jié)算審計(jì)上，是一種事后的審計(jì)監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)建設(shè)工程實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，因而在整個(gè)工程實(shí)施中存在著嚴(yán)重的有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題。另外，一些地方政府官員為追求政績(jī)，以行政權(quán)力決定工程項(xiàng)目建設(shè)，形成了“首長(zhǎng)工程”和“條子工程”。在我國(guó)，建設(shè)工程項(xiàng)目損失浪費(fèi)、擠占挪用、權(quán)錢交易等現(xiàn)象屢禁不止，嚴(yán)重降低了建設(shè)投資績(jī)效。而開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門及時(shí)參加工程建設(shè)的每個(gè)主要階段和環(huán)節(jié)，就能清晰當(dāng)時(shí)的情況和應(yīng)當(dāng)適用的法律，并從整個(gè)法律法規(guī)體系出發(fā)做出恰當(dāng)?shù)呐袛啵苊饫斫夂蛨?zhí)行的偏差。目前，建設(shè)項(xiàng)目主要由《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》等法規(guī)來(lái)規(guī)制。造成這種狀況的重要原因之一，就是缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計(jì)，沒(méi)有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)也很難真正對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）情況。預(yù)留尾工工程的投資是否真實(shí)、合理，是否屬項(xiàng)目需要的投資，有無(wú)概算外新增工程內(nèi)容（概算外項(xiàng)目預(yù)留項(xiàng)，萬(wàn)元，是否經(jīng)審批）等問(wèn)題。設(shè)備購(gòu)置。二、交付使用資產(chǎn)情況 審計(jì)確認(rèn)：該項(xiàng)目實(shí)際完成投資 萬(wàn)元，其中：建筑安裝工程 萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 萬(wàn)元、其他 萬(wàn)元。三、本次審計(jì)基本情況（審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結(jié)論和評(píng)價(jià)；五、存在問(wèn)題和具體改進(jìn)建議；六、上次審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況；七、報(bào)告日期簽名、蓋章。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過(guò)程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況。審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。十九、審查工程項(xiàng)目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家和《中國(guó)華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。1借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。是否存在有虛列工程投資的問(wèn)題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫(kù)，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問(wèn)題?；üこ坛杀竟芾硎欠褚愿潘沩?xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗(yàn)收合格文件按規(guī)定程序支付。財(cái)務(wù)部門是否對(duì)照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報(bào)表或結(jié)算單審核無(wú)誤后辦理支付手續(xù)，累計(jì)支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)集團(tuán)公司審批。（1）對(duì)于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對(duì)施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。項(xiàng)目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的審核（如沒(méi)有能力自行審核，應(yīng)委托集團(tuán)公司技經(jīng)中心組織審核）。承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項(xiàng)目法人。十六、審查工程結(jié)算情況工程結(jié)算情況是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定?；绢A(yù)備費(fèi)的列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，動(dòng)用超過(guò) 30%以上基本預(yù)備費(fèi)部分和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金是否報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后使用。是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對(duì)甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨(dú)建立臺(tái)賬，登記領(lǐng)用單位、使用項(xiàng)目、實(shí)際采購(gòu)價(jià)格、合同價(jià)格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計(jì)算用量及套取材料價(jià)差。隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象?，F(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格的處理是否適當(dāng)。審查工程、設(shè)備、材料進(jìn)度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。審查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況、最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實(shí)履行合同條款，有無(wú)違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式和交貨進(jìn)度執(zhí)行；設(shè)計(jì)合同是否按合同及時(shí)全面提供設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時(shí)全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。中標(biāo)人確定后，是否及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書(shū)，在中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出后的 個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書(shū)面合同，同時(shí)簽訂保廉合同。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出投標(biāo)人綜合排序意見(jiàn)。（7）否依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。（4）是否能保證有效競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)場(chǎng)管理。（5）投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計(jì)原則、選型和技術(shù)參數(shù)。（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)、增加工程成本和管理成本的問(wèn)題。招標(biāo)程序是否符合規(guī)定（1）招標(biāo)方式。（3）是否組織工程招標(biāo)和評(píng)標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。不得挪用，不得將其他階段或項(xiàng)目的管理費(fèi)用支出移至前期費(fèi)中。（1）前期費(fèi)列支人工費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。前期費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國(guó)家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。設(shè)計(jì)是否全過(guò)程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開(kāi)初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。落實(shí)項(xiàng)目開(kāi)工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開(kāi)工報(bào)批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)?、中水等工程的建設(shè)條件是否同步投運(yùn)。八、審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。六、審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。主管部門須按規(guī)定向?qū)徲?jì)組提供審計(jì)資料。第十二條 竣工階段審計(jì)內(nèi)容（一）審查工程結(jié)算編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、結(jié)算方式是否正確、是否符合合同約定；（二）審查合同履行是否全面，合同變更是否真實(shí)，合同終止是否合規(guī)，檢查索賠及反索賠的處理是否符合合同規(guī)定；（三）審查工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、項(xiàng)目投資計(jì)劃執(zhí)行情況、交付使用資產(chǎn)和結(jié)余資金情況。第二章 職責(zé)分工第五條 主管部門（建設(shè)單位）主要職責(zé)（一）支持和配合審計(jì)處開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作；（二）及時(shí)、完整地向?qū)徲?jì)處提供相關(guān)的資料，及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)情況，通知審計(jì)處參加圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、關(guān)鍵部位的隱蔽工程驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等活動(dòng)；（三）督促監(jiān)理單位和施工單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)；（四）協(xié)同審計(jì)處及時(shí)解決跟蹤審計(jì)中遇到的問(wèn)題。第二條本細(xì)則所稱建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱跟蹤審計(jì)），是指審計(jì)處在主管校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以工程管理的法律法規(guī)和制度規(guī)范為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理工作的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行的與建設(shè)進(jìn)度同步的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)