工程建設項目跟蹤審計探討-wenkub.com
2024-11-09 10:12 本頁面
【正文】 工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證是否符合相關程序，手續(xù)是否齊全，相應的結(jié)算增費標準是否準確，是否與合同相符。 工程竣工交付階段 （ 1）工程結(jié)算審查。主要檢查與基建項目有關的單位是否認真履行合同條款，程變更設計等為借口壓低標價的行為。因此必須對招標過程實行全過程審計監(jiān)督。招標文件重點關注招標文件格式的規(guī)范性和完整性以及評標辦法的科學性和配套性。因此加強對設計文件的審計，能有效促進設計單位重視設計工作、提高設計質(zhì)量、減少投資浪費。 （二） 工程項目跟蹤審計的 重點 前期準備階段 （ 1）審查項目建議書、可行性研究報告等資料是否齊全，各項審批手續(xù)是否完備。檢查工程量的計算是否準確、定額套用是否適當、洽商變更是否合理、材料價格的認定是否真實、取費標準是否準確。一是審查費用支出的真實、合法和效益性，重點檢查管理費、隨意擴大開支范圍和標準、胡支亂用，造成建設資金流失和損失浪費問償、擠占挪用、損失浪費等問題。 對于利用假發(fā)票、虛假合同或虛列成本套取建設資金的問題，主要是從辨別發(fā)票和合同的真假事人等手段，揭露弄虛作假、套取建設資金問題。評標的過程是否以招標文件為依據(jù)（不得臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標）。一是開標審計：審查招標單位是否當眾 8 組織開標，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題 。審查編制標底依據(jù)的招標文件、設計圖紙及有關資料是否合法有效 。審查招標是自行辦理招標事宜還是委托招標代理機構(gòu) (中介組織 )辦理招標事宜 。 針對擠占挪 “短期投資”、“暫付款”、“其他應收款”、“在建工程”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)費支出”、“小型基建”等科目，特別要檢查長期掛賬資金；（ 2）有疑問的大筆資金，應當“一竿子到底”，跟著資金流向，資金流到哪里，就延伸審計到哪里，追 蹤去向；（ 3）對混存 7 混用的建設資金（有貸款、中央財政預算內(nèi)投資、地方配套資金、建設單位自籌資金等），有的邊建設、邊運營項目，建設資金與生產(chǎn)運營資金混在一起，或者一個法人同時有幾個在建項目，且資金都在一個戶上核算，可以根據(jù)資金到建設單位賬戶的時點，截至到審計時，檢查這一時段賬戶上資金進出情況。（ 2）要求提供或編制實收資期限和出資方式及時、足額繳付出資。包括低價中標，高價索賠；材料暫定價偏高；高套定額；工程量不實；變更部分量、價不實 ；設計、監(jiān)理取費偏高。 在建設管理費中亂擠亂攤。一是通過代理商層層加價；二是甲方供料，高價賣給施工企業(yè)；三是在材料數(shù)量、價格上 做文章。三是合同執(zhí)行不嚴格。 利用合同侵吞國有資產(chǎn)。設定特定條件，通過所謂的代理投標；排斥其他潛在投標人；評標專家組成、資格不符合規(guī)定、不按招標文件中規(guī)定的評標標準、方法和中標條件進行評定，缺少評標報告等；確定中標人不規(guī)范，非第一名中標，或者不按標評委員會推薦的中標候選人 確定中標人。如未完成批復手續(xù)即開工建設，合同簽訂在前，招標在后；有的項目建設條件不具備，建設過程中又不斷改變方案，等取得批復文件并核準后，項應招標未招標現(xiàn)象比較突出。（ 2）將應下?lián)艿慕ㄔO資金沖抵項目建設單位的往來，從賬面上看，建設資金已發(fā)生轉(zhuǎn)移，實際上項目主管部門沒有把建設資金撥到建設單位，更沒有用到項目上，而是償還了自己的債務。帳戶處理方式是：作為預付款，先買一批貨：借：預付帳款 — 某公司，貸：銀行存款；以后再說對這批貨不滿意，退貨，借：銀行存款，貸：預付帳款 — 某公司
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